תיקון 190 לפקודת מס הכנסה - שנת 2012 רפורמה בעלי-שליטה

1. תיקון 190 לפקודת מס הכנסה - שנת 2012רפורמה בעלי-שליטה

2. תיקון 190 לפקודת מס הכנסה ושינויים נלווים בתקנות קופות הגמל, נכנס לתוקף ב-1.1.2012 וכולל מספר שינויים מהותיים במיסוי החיסכון הפנסיוני. הנושאים הרלוונטים בתיקון 190: • הרחבת פטור לקצבת שארים • תיקוני פטורי מיסוי - קצבה מזכה • פריסת הפרשי קצבה • שינוי "נוסחת השילוב" - קבלת מענק פרישה + קצבה • שינויים בפטור בגין "קצבה מוכרת" • מיסוי היווני קצבה • משיכה מקופה לא משלמת לקיצבה • השארת כספי פיצויים כ"חיסכון" • בעלי שליטה (הרחבה בהמשך המסמך) להרחבה בנושא תיקון 190

3. בעלי שליטה עד לתיקון 190 הנוכחי, הייתה ההפרשה השנתית המוכרת לחברה בגין בעל שליטה בה (לפיצויים או לתגמולים או לשילוב של שניהם), מוגבלת בתקרה זהה לתקרת מענק הפרישה פטור (11,950₪ לכל שנת עבודה, על פי נתוני 2012). בנוסף, הותר לחברה לבצע הפקדה מוכרת נוספת לטובת רכישת ביטוח למקרה אובדן כושר העבודה. התיקון הנוכחי שתוקפו מינואר 2012, מגדיל משמעותית את סכומי ההפקדה המוכרים לחברה כהוצאה ובכך מתבטל עיוות ארוך שנים בנוגע לזכויות הצבירה הפנסיונית של בעלי שליטה.

4. א. כללי ההפקדה חדשים על פי התיקון, החל מינואר 2012, חברה רשאית לשלם עבור בעל שליטה את השיעורים הבאים: 1. למרכיב תגמולים (כולל אכ"ע): 7.5% מהשכר עד לתקרה של 34,476₪ = 2,586₪ לחודש. בעל השליטה חייב להפקיד לפחות 5% מהמשכורת כתשלום מקביל. 2. למרכיב הפיצויים: 11,950₪ בשנה = 996₪ לחודש. 3. לקרן השתלמות: 7.5% ממשכורת שנתית מקסימלית של 188,544₪ = 1,178₪ לחודש (הסך המוכר להוצאה יהיה 707 ₪). בעל השליטה חייב לשלם במקביל לקרן ההשתלמות לפחות שליש מסכום ההפקדה של החברה.

5. בעל שליטה שיש לו שכר גבוה יותר מהתקרה הנקובה בסעיף 1, יכול בנוסף לשלם כעצמאי עוד 5%, עד לתיקרה של 8,500₪ ולקבל זיכוי בשיעור 35%. לאור הכללים החדשים, השתנו המודלים האפשריים להפקדה עבור בעל שליטה.

6. ב. תשלום קצבה חודשית לבעל שליטה שינוי מהותי נוסף בנוגע לבעלי שליטה הכלול בתיקון הנוכחי, הוא זה המאפשר לחברה לשלם קיצבה חודשית לעובד לשעבר שהיה בעל שליטה בה או לקרובו. סכום הקצבה שהחברה רשאית לשלם מוגבל ב- 1.5% ממשכורתו הממוצעת כפול שנות עבודתו. על פי התיקון הוגדרה ה"משכורת הממוצעת "כסך כל משכורתו של העובד במהלך כל שנות עבודתו בחברה, כשהוא מחולק בשנות עבודתו בחברה (על בסיס נומינלי בלבד).

7. דוגמא: נתונים: תקופת עבודתו של בעל השליטה עד פרישתו - 35 שנה סה"כ משכורותיו במשך 35 שנים אלה- 7,000,000₪. החישוב: משכורת שנתית ממוצעת: 200,000 = 35 / 7,000,000 גובה הקצבה: 1.5% לכל שנת עבודה * 35 שנה הקצבה השנתית המותרת בניכוי: 105,000 =* 35 1.5% * 200,000 סך הקצבה: 8,750₪ לחודש. הערה: הנתונים נכונים לשנת המס 2012.

8. מודלים להפקדות שוטפות של חברה בגין בעל שליטה לאחר תיקון 190 לפקודת מס הכנסה תקרות הוצאה מותרת לחברה עבור בעל שליטה לפי תקרות 2012 לפיצויים:11,950₪ לשנה לתגמולים:עד 7.5% מהשכר ( כולל הפרשה לא.כ.ע), עד לתקרה של 4 פעמים השכר הממוצע במשק: 34,476₪ (שכר ממוצע במשק: 8,619₪ בשנת 2012).

9. קיימות מספר אופציות לבניית מערך פנסיוני משופר לחברים בעלי שליטה. לצורך פגישה עם מומחה בנושא, לצורך התאמת התוכנית האופטימאלית לפי נתוני המבוטח, אנא צור קשר.