Naknade tro kova, nagrade, potpore i otpremnine u osnovnom obrazovanju

1. Naknade tro�kova, nagrade, potpore i otpremnine u osnovnom obrazovanju mr. sc. Marija Zuber, savjetnica-urednica, �Rif� Opatija, 22. sijecnja 2010.

2. Izvori prava radnika Zakon o radu (NN 149/09.) - nema odredbi o naknadi tro�kova radniku - nema odredbi o potporama i nagradama, osim 2 prava: 1. otpremnina za otkaz ugovora o radu bez krivnje radnika (cl. 119.) 2. naknada zbog neiskori�tenog godi�njeg odmora (cl. 61.) Izvor prava - autonomni izvori prava: - Temeljni kolektivni ugovor za javne slu�be - Kolektivni ugovor za zaposlenike u osnovno�kolskim ustanovama � istekao, produ�ena primjena pravnih pravila VA�NO: sva su prava odredena u neto iznosu !!

3. Primjena za radnika najpovoljnijeg prava Cl. 7. st. 3. Zakona o radu: �Ako je neko pravo iz radnog odnosa razlicito uredeno ugovorom o radu, pravilnikom o radu, sporazumom radnickog vijeca i poslodavca, kolektivnim ugovorom ili zakonom, primjenjuje se za radnika najpovoljnije pravo, osim ako ovim ili posebnim zakonom nije drugacije odredeno.�

4. Posebni zakon Zakon o izvr�avanju Proracuna RH za 2010. g. (NN 151/09.) Odluka Vlade RH: dnevnica za slu�beno putovanje u zemlji - 170,00 kn dnevno terenski dodatak za rad na terenu u trajanju preko 30 dana - 170,00 kn dnevno naknada za odvojeni �ivot od obitelji � 1.000,00 kn mjesecno naknada za kori�tenje privatnog automobila u slu�bene svrhe - 2,00 kn po prijedenom km

5. Neoporezivi i oporezivi iznosi nagrada, potpora, naknada� Zakon o porezu na dohodak - Pravilnik o porezu na dohodak, Zakon o doprinosima za obvezna osiguranja - Pravilnik o doprinosima za obvezna osiguranja - Pravilnik o obrascu R-Sm VA�NO: Neoporezivi iznosi se mogu isplatiti radniku !

6. Pravo na naknade, potpore i nagrade vs. porezni propisi Zakon o porezu na dohodak � placa je sve �to poslodavac isplacuje ili na drugi nacin omogucava radniku, osim iznosa naknada, nagrada i potpora koje su propisani u Zakonu i Pravilniku o porezu na dohodak.

7. Naknade, nagrade, potpore i otpremnine 2 skupine novcanih prava radnika: naknade tro�kova koji radniku nastaju pri obavljanju poslova ugovorenih ugovorom o radu, i razne nagrade, potpore i otpremnine koje poslodavac isplacuje radniku u posebnim situacijama

8. Naknade tro�kova � uvjetna podjela prema prirodi tro�kova VRSTE TRO�KOVA: (ovisno o lokaciji poslodavca, poslu koji radnik obavlja, nacinu obavljanja poslova, lokaciji na kojoj radnik radi, udaljenosti mjesta rada od mjesta stanovanja i dr.) naknade tro�kova koji su u vezi sa svakodnevnim obavljanjem poslova na radnom mjestu, naknade tro�kova koji radniku nastaju iznimno, kad je po nalogu poslodavca upucen obaviti posao izvan uobicajenog mjesta rada

9. Naknada tro�kova prijevoza na posao i s posla isplatom novcanog iznosa u visini odredenoj cl. 65. TKU, ili isporukom prijevozne karte NEOPOREZIVI IZNOS: U visini stvarnih tro�kova javnog prijevoza Ako na odredenoj relaciji nema javnog prijevoza, a radniku objektivno nastaju tro�kovi prijevoza � u visini cijene javnog prijevoza na istoj ili slicnoj udaljenosti

10. Tro�kovi slu�benog putovanja Naknada tro�kova prijevoza Naknada tro�kova nocenja Dnevnica za slu�beno putovanje: - u tuzemstvu - u inozemstvu Ostali dokumentirani tro�kovi vezani uz izvr�avanje poslova za poslodavca

11. Dnevnice u zemlji i osigurana prehrana � porezni aspekt - u slucaju kad je uz putni nalog prilo�en racun za polupansion ili puni pansion - 2 nacina: radniku nadoknaditi puni iznos hotelskog racuna za polupansion ili puni pansion, ali tada nema uvjeta za isplatu neoporezive dnevnice (iznos koji se isplacuje = placa), ili pribaviti isprave o cijeni nocenja s doruckom, pa radniku po racunu nadoknaditi samo dio koji se odnosi na smje�taj i uz to, isplatiti mu neoporezivu dnevnicu �

12. Naknada za odvojeni �ivot od obitelji Pravo radnika: 1.000,00 kn mjesecno Neoporezivi iznos: 1.600 kn mjesecno, radniku koji �ivi odvojeno od obitelji ako su radniku u istom mjesecu isplacene dnevnice - neoporezivi iznos se umanjuje za iznose dnevnih naknada za dane za koje je isplacena dnevnica. Primjer: - mjesec ima 30 dana, a radniku su u tom mjesecu isplacene dvije dnevnice 1.600,00: 30 dana =53,33 dnevna naknada 1.600,00 � (2 x 53,33) = 1.493,33 neoporeziva naknada za odvojeni �ivot Naknada za odvojeni �ivot od obitelji i terenski dodatak se medusobno iskljucuju.

13. Naknada radniku za kori�tenje njegove osobne imovine Obveza � ugovor o iznajmljivanju pokretnih i nepokretnih stvari � obveza dostave Poreznoj upravi u roku 8 dana � rje�enje o porezu na dohodak IZNIMKA: - upotreba privatnog automobila radnika za slu�bene svrhe - neoporeziva naknada: 2 kn po prijedenom km

14. Radna odjeca propisi koji ureduju za�titu na radu i obveze poslodavca da radniku osigura rad na siguran nacin posebni propisi, pravilnici, odluke i drugi akti poslodavca (npr. trenirka za nastavnika tjelesne kulture, radna kuta za nastavnika kemije �) ZAHTJEV IZ POREZNIH PROPISA: Neoporezivi su izdaci za radnu odjecu koja je obilje�ena znakom poslodavca.

15. �kolovanje i strucno usavr�avanje radnika NEOPOREZIVO: �kolarine literatura kotizacije za seminare, kongrese i dr. tro�kovi putovanja radi �kolovanja i strucnog usavr�avanja

16. Naknada tro�kova radniku i pravo na placu Naknada tro�kova radniku - poslodavac namiruje izdatke koje je radnik imao zbog obavljanja poslova ugovorenih ugovorom o radu Isplata place � placanje izvr�enog rada ISPLATA NAKNADE TRO�KOVA NIJE ZAMJENA ZA PRAVO NA PLACU.

17. Nagrade, potpore i placaSLICNOSTI I RAZLIKE u funkciji povecanja kupovne moci radnika i njegove obitelji potpore i placa - nacelna razlika izmedu potpora i place je u tome �to placa ovisi vrsti i karakteru posla koji radnik obavlja, a potpore su u funkciji pomoci radniku u posebnim �ivotnim situacijama nagrade i placa � po obilje�ju su bli�e placi

18. Jubilarne nagrade PRAVO: za sta� u javnim slu�bama

19. Potpore i pomoci

20. Regres za godi�nji odmor, godi�nja nagrada, darovi djeci

21. Naknada za neiskori�teni godi�nji odmor NOVO � cl. 61. novog Zakona o radu: PRAVO: u slucaju prestanka ugovora o radu, ako radnik nije iskoristio godi�nji odmor ili ga nije iskoristio u cijelosti IZNOS: u visini naknade place na koju bi imao pravo da je koristio godi�nji odmor (najmanje prosjecna placa u posljednja tri mjeseca) POREZNO ODRE�ENJE: placa

22. Otpremnina za odlazak u mirovinu  Nije propisana Zakonom o radu Izvor prava: TKU 3 proracunske osnovice = 9.978,00 kn Neoporezivi iznos otpremnine: 8.000,00 kn Razlika iznad 8.000,00 kn � kao placa

23. Otpremnina za poslovno i osobno uvjetovani otkaz PRAVO: 1/3 prosjecne bruto place ostvarene u prethodna tri mjeseca za svaku navr�enu godinu rada u javnim slu�bama, a najvi�e 6 bruto placa NEOPOREZIVI IZNOS: 6.400,00 kn za svaku navr�enu godinu rada kod poslodavca koji otkazuje ugovor o radu

24. Primjeri:Otpremnine za otkaz ugovora o radu prema Zakonu o radu

25. Pravo na dvostruki iznos otpremnine Radnik koji je pretrpio ozljedu na radu ili obolio od profesionalne bolesti, a koji nakon zavr�enog lijecenja ne bude vracen na rad, ima pravo na dvostruku otpremninu od iznosa koji bi mu inace pripadao. Ako poslodavac ponudi odgovarajuci posao, a radnik odbije - jednostruka otpremnina

26. Izvori radnog prava i porezni propisi

27. Porezno odredenje naknada, nagrada, potpora i otpremnina Neoporezivi iznosi � Zakon i Pravilnik o porezu na dohodak OPOREZIVI IZNOSI: ako je pravo radnika na neki novcani primitak odredeno u vecoj svoti od neoporezivog iznosa tog primitka, razlika iznad neoporezivog iznosa u poreznom smislu je izjednacena s isplatom place; ako nisu ispunjeni uvjeti za neoporezivu isplatu primitka, cijeli isplaceni iznos se u poreznom smislu smatra isplatom place i podlije�e obveznim javnim davanjima jednako kao i placa

28. Obracun poreza na dohodak pri isplati primitka iznad neoporezivog kumulativni obracun poreza na dohodak za sva primanja isplacena u jednom mjesecu (cl. 45. Zakona o porezu na dohodak) ISPLATA NAKON PRESTANKA RADNOG ODNOSA: placa (dohodak od nesamostalnog rada) bez kori�tenja osobnog odbitka, ako poslodavac vi�e ne raspola�e poreznom karticom PK ako se ne koristi osobni dobitak � IP s identifikatorom 2

29. Naknade, nagrade i potpore koje se isplacuju preko neoporezivih iznosai POSEBNI POREZ u TKU za javne slu�be - iznosi naknada, nagrada i potpora su ugovoreni u neto svoti koju ugovornu stranu tereti novouvedena obveza placanja posebnog poreza: - radnika, ili - poslodavca

30. Evidencije za naknade, nagrade i potpore isplacene kao placa POREZNE EVIDENCIJE: razlika preko neoporezivog iznosa - u svim poreznim evidencijama za placu - obrazac R-Sm: A: �ifra vrste uplate: 03 B: �ifra osnove obracuna: 17 - obrazac IP (identifikator 1 ili 2) - obrazac ID KNJIGOVODSTVENE EVIDENCIJE: gospodarstvo - tro�kovi rada korisnici proracuna � prema namjeni potpore, naknade, nagrade i otpremnine (zanimljivo zbog nacina iskazivanja tro�kova javnog sektora u RH)

31. Isplate iznad neoporezivih iznosa i prava u sustavu zdravstvenog osiguranja OSNOVICA ZA NAKNADU ZA BOLOVANJE: - nagrade, potpore i naknade isplacene iznad neoporezivih iznosa ne utjecu na visinu naknade za bolovanje Zakon o obveznom zdravstvenom osiguranju, NN 150/08. (cl. 41. st.2.) �Pod placom na osnovi koje se utvrduje osnovica za naknadu place podrazumijeva se, u smislu ovoga Zakona, redovita mjesecna placa osiguranika utvrdena u skladu s odredbama propisa o radu i drugih propisa o odredivanju place, te naknada place isplacena za vrijeme odsutnosti s rada (godi�nji odmor, placeni dopust i bolovanje) koja se isplacuje na teret pravne ili fizicke osobe kod koje je osiguranik zaposlen.�

32. Isplate iznad neoporezivih iznosa i prava u sustavu mirovinskog osiguranja nagrade, potpore i naknade isplacene iznad neoporezivih iznosa se ukljucuju u mirovinsku osnovicu Zakon o mirovinskom osiguranju (cl. 75.): �(1)Vrijednosni bodovi utvrduju se na temelju placa i osnovica osiguranja ostvarenih nakon 1. sijecnja 1970. tako da se placa, odnosno osnovica osiguranja utvrdena za svaku kalendarsku godinu podijeli s prosjecnom godi�njom placom svih zaposlenih u Republici Hrvatskoj za istu kalendarsku godinu. Place ili osnovice koje su u bruto svoti dijele se s prosjecnom bruto placom, a ako su u neto svoti s prosjecnom neto placom.� �(8) Placa ostvarena za godinu u kojoj se ostvaruje pravo na mirovinu ne uzima se za utvrdivanje vrijednosnih bodova��