340 likes | 603 Vues
BØK100 Bedriftsøkonomi 1. Kapittel 15 Kostnad – resultat – volumanalyser. Læringsmål. Nullpunktsanalyser. Nullpunkts- , deknings- og resultatdiagram. Sikkerhetsmargin. Produktmiks. Kostnad – Resultat – Volum KRV analyser.
E N D
BØK100Bedriftsøkonomi 1 Kapittel 15 Kostnad – resultat – volumanalyser BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Læringsmål • Nullpunktsanalyser. • Nullpunkts-, deknings- og resultatdiagram. • Sikkerhetsmargin. • Produktmiks. BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Kostnad – Resultat – VolumKRV analyser • Hensikten er å få frem sammenhengen mellom volumendringer og resultatendringer når en del av bedriftens kostnader er bundet opp i faste kostnader. BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Eksempel • Årlig salg av 18 000 høgtalere. • Dekningsbidrag = Omsetning – variable kostnader. • Skal dekke faste kostnader og fortjeneste. BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Salg pr. måned: 1 000 enh • Faste kostnader pr. måned er 3 000 000/12 = 250 000 • Hvor mange flere høytalere må man selge for å gå i 0? • 50 000/200 = 250. (= DB for lite totalt/DB pr stk.)Nullpunktomsetning = 1 250 enheter (= 1.000 + 250) BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Nullpunktomsetning 1 250 enh • Faste kostnader pr. måned er 3 000 000/12 = 250 000 BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Salg = 1 500 enheter • Dekningsgrad er dekningsbidrag i % av inntektene. • DG = (Omsetning – variable kostnader)/Omsetning. • DG = (750 000 – 450 000)/750 000 * 100 = 40 %. • DG = (500 – 300)/500 * 100 = 40 %. Hver krone i inntekt gir 40 øre i dekningsbidrag. BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Anvendelse av KRV - analyse • Er det lønnsomt å sette ned prisen 5 % (fra kr. 500 til kr 475), hvis solgt kvantum øker fra 18 000 til 20 000 enheter per år? • Ikke lønnsomt! (Det gamle overskuddet er større.) BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Anvendelse av KRV - analyse • Hvis markedsføringskostnadene øker med 250 000, kan salget øke med 2 000 enheter. Er dette lønnsomt? • Økt dekningsbidrag = 200 * 2 000 = 400 000. • Økte faste kostnader = 250 000, netto økning 150 000 BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Anvendelse av KRV - analyse • Hvis kvaliteten øker og variable kostnader øker med 30 pr enhet (fra 300 til 330), kan salget øke med 2.000 enheter (fra 18 000 til 20 000). Er dette lønnsomt? BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Anvendelse av KRV - analyse • Hva hvis reklamebudsjettet øker med 360 000 (fast kostnad i utgangspunktet 3 000 000), prisenreduseres med 30 kr (fra kr 500), og salgsvolum øker med 6 000 (fra 18 000 til 24 000)? BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Symboler og sammenhenger P = Pris (Prisfast tilpassing, atomist. Pris uavhengig av mengde) X = Mengde TI = P∙X = Total Inntekt VEK = Variable EnhetsKostnader(Konstant enhetskostnad) VK = VEK∙X = Totale Variable Kostnader DBE = P – VEK = DekningsBidrag per Enhet DB = DBE∙X = TI – VK = Totalt DekningsBidrag DG = DBE / P = DB / TI = DekningsGrad FK = Totale Faste Kostnader TK = FK + VK = Totale Kostnader TR = TI – TK = Totalt Resultat TR = TI – (VK + FK) = P∙X – VEK∙X – FK TR =(P – VEK )∙X – FK = DBE∙X – FK = DB – FK BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Nullpunktanalyse • Nullpunkt = den omsetningen som er nødvendig for at regnskapet skal gå i balanse, dvs. at: • Totale inntekter (TI) = totale kostnader (TK) • Dekningsbidrag = faste kostnader BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Nullpunkt • TR = 0 = Nullpunkt (Totalt resultat er null) • TR = 0 TI – TK = 0 • TI = TK = VK + FK • P∙X = VEK∙X + FK • (P – VEK)∙X = FK • DBE∙X = FK • DB = FK BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Nullpunkt i stk • TR = 0 • DB = FK • DBE∙X = FK • X = FK / DBE XNULL = FK / DBE BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Nullpunkt i kroner • TINULL = P∙XNULL = P∙(FK / DBE) TINULL = FK / DG BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Sikkerhetsmargin (SM) • Sikkerhetsmarginen (risikomarginen) viser hvor mye salget kan falle før man går med underskudd: • Sikkerhetsmargin i kr: TI – TI0 • Sikkerhetsmargin i stk: X – X0 • Sikkerhetsmargin i %:(TI – TI0)/TI * 100(X – X0 )/X * 100 BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Nullpunkt: TI0 = FK / DG Sikkerhetsmargin: TI – TI0 TI =P∙X Overskudd Kr Verdi TR = TI - TK TI=P∙X TK =VK + FK TK = VK+FK Underskudd VK =VEK∙X VK=VEK∙X Nullpunkt: FK / DBE X0 = FK / (P – VEK) TI0 Sikkerhetsmargin X – X0 FK X Mengde X0 X BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Nytt eksempel: DVD produksjon • Hva er dekningsgrad, nullpunktomsetning og sikkerhetsmargin? • DG= (5 880 000/16 800 000) * 100 = 35 % • TI0 = (3 600 000/35) * 100 = 10 285 714 • SM = (16 800 000 – 10 286 000)/16 800 000 = 38,7% Omsetningen kan synke med 38,7% før resultatet blir 0. BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
NullpunktsdiagramEnvareproduksjon- DVD-plater TI = 7 • X kr Omsetning 20x1 16.800.000 Over- skudd Overskudds- område TK = 4,55 • X + 3.600.000 SM Nullpunkt TI =10 .300.000 0 Omsetning 20x1 VK Underskudds- område 3.600.000 FK SM FK = X 0 1.469.000 2.400.000 Antall enheter BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Dekningsdiagram - Envareproduksjon - DVD-plater kr TI = 7 • X Omsetning 20x1 16.800.000 Over- skudd TK = 4,55 • X + 3.600.000 DB SM V K = 4,55 • X Dekningsbidrags Nullpunkt område TI =10 .300.000 0 Omsetning 20x1 VK V K FK 3.600.000 FK SM 1.469.000 2.400.000 Antall enheter = X 0 BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Resultatdiagram - DVD eksempel kr 5 .000.000 Resultat (R) 4 .000.000 3 .000.000 Nullpunkt 2 .260.000 2 .000.000 1.000.000 0 antall enheter -1.000.000 1.000.000 1.500.000 2.000.000 2.500.000 enheter -2.000.000 -3.000.000 -3.600.000 -4.000.000 BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
KRV-analyser i flervarebedrifter TI0 = FK / DG = 2 880 000 / 0,3 = (TI – TI0) / TI =(12 600’ – 9 600’) / 12 600’ BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Nullpunkts- og resultatdiagram for flervarebedriften TI 12.600' TK 12 .000' 10 .000' TI 9.600' 0 8.000' VK 5 .000' 3 .000' 2.88 0' 2 .000' F K 1 .000' 900' R 0 ' 8.000' 9.600’ 4 .000' 12.000' 12.600' -1 .000' TI 0 kr TI -2 .000' -2 .880' -3 .000' BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Nullpunkt: TI0 = FK / DG Sikkerhetsmargin: TI – TI0 TI Kr Verdi Overskudd TR = TI - TK TI TK = VK+FK TK = VK+FK Underskudd VK VK Nullpunkt: FK / DG TI0 = FK / (DB/TI) TI0 Sikkerhetsmargin TI – TI0 FK Kr Verdi TI0 TI BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Målsatte driftsinntekter • Målsatt driftsinntekt – nødvendig omsetning bedriften må ha for å oppfylle et bestemt resultatmål. • Hvis for eksempel faste kostnader = 100 000, dekningsgrad 25 %, målsatt overskudd 200 000, hva er nødvendig driftsinntekt? BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Målsatte driftsinntekter • Hvor stor omsetning (TI) må vi ha får å nå et bestemt resultat? • M = Målet (resultat f.eks. 200 000) • FK = 100 000 • DG = 0,25 BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Produktsammensetning • Med produktsammensetning eller produktmiks, menes den forholdsmessige andel de enkelte produktene utgjør av bedriftens samlede salg. • Endring i produktsammensetning kan slå ut på resultat, nullpunktomsetning og sikkerhetsmargin. BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Produktsammensetning • Omsetningen er den samme begge år, men resultatet er lavere i år 2. Hvorfor ? BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Effektene av endret produktmiks Overskudd kr +2.000.000 Resultatlinje 20x0 +1.000.000 Overskudd 20x0 0 10 mill 6 mill kr TI Resultatlinje 20x1 - 1.000.000 FK - 2.000.000 - 2.700.000 - 3.000.000 Underskudd kr BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Driftsgiring • Omhandler forholdet mellom virksomhetens faste og variable kostnader. • Ved hjelp av driftsgiringstallet kan vi beregne resultateffekten av salgsvolumendringer: • Driftsgiringstallet = • alternativt = Totalt dekningsbidrag Totalt overskudd Dekningsgrad Overskudd i % BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Driftsgiring • Eksempel: Dersom driftsgiringstallet er 2,5 hvor mye vil overskuddet øke med dersom omsetningen øker med 10%? • Driftsgiringstallet fungerer som en multiplikator for den relative endringen i salgsvolum. • Hvis omsetningen øker med 10% vil resultatet øke med 2,5 10% = 25%. • Merk: Driftsgiringstallet er ikke en konstant – det endrer seg med salgsvolum (aktivitetsnivået). BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen
Begrensende forutsetninger ved bruk av KRV- og nullpunktsanalyser • Både kostnads- og inntektsforhold er lineære i hele det relevante kapasitetsområdet. • Kostnader splittes nøyaktig opp i variable og faste kostnader. • Produktmiksen er konstant. • For tilvirkningsbedrifter: • Det må eventuelt korrigeres for beholdningsendringer. BØK100 Bedriftsøkonomi 1 - Rasmus Rasmussen