Podatki w przedsiębiorstwie

1. Podatki w przedsiębiorstwie Podatek dochodowy od osób fizycznych dr Angelika Kędzierska-Szczepaniak

2. Podmiotem opodatkowania podatkiem PIT jest każda osoba fizyczna osiągająca dochód. • Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą; • Osoby fizyczne osiągające dochody pozostałe; • Osoby fizyczne będą wspólnikami spółek osobowych: cywilnych, jawnych, partnerskich, komandytowych, komandytowo-akcyjnych.

3. Przychody otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

4. Koszty uzyskania przychodu Koszty podwyższone • P K Wystarczy pracować jeden dzień rozlicza się miesiecznie • 1335 • 50000 1335 • 60000 2002,05

5. Formy opodatkowania Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mogą wybierać spośród następujących form opodatkowania: • zasady ogólne, • podatek liniowy, • podatek tonażowy, • ryczałt ewidencjonowany, • karta podatkowa.

6. Co decyduje o formie opodatkowania? • Wysokość płaconego świadczenia • Wysokość kosztów prowadzenia działalności • Liczba obowiązków • Rozmiar prowadzonej działalności W oparciu o te dane należy ustalić wysokość podatku należnego w każdym wariancie.

7. Skala podatkowa na 2008 rok 44490*0,19=8453,1-586,85=7866,25 85528-44490=41038 41038*0,3= 12311,4 12311,4+7866,25=20177,65

8. Skala podatkowa na 2009 rok

9. Kto składa zeznanie podatkowe • wszyscy podatnicy, którzy osiągnęli jakiekolwiek przychody w roku podatkowym, nawet jeżeli w efekcie końcowym uzyskali stratę lub podatek należny do zapłaty wyniósł dokładnie zero • podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, gdy nie uzyskali żadnych przychodów ani dochodów, ale przez cały rok mieli zawieszoną działalność gospodarczą

10. Kto nie składa zeznania podatkowego • podatnicy którzy nie uzyskali żadnego przychodu i dochodu, a zarazem nie mieli zgłoszonej w urzędzie skarbowym działalności gospodarczej, • uzyskali wyłącznie dochody zagraniczne zwolnione w Polsce z opodatkowania. Za niektórych podatników zeznania roczne składają płatnicy (pracodawca za pracownika na jego wniosek, organ rentowy, np. ZUS, jeżeli podatnik nie złoży zeznania samodzielnie).

11. Formularze podatkowe • PIT-36 - dla osób, które prowadziły pozarolniczą działalność gospodarczą, uzyskują przychody z najmu, dzierżawy, doliczają dochody małoletnich dzieci, obniżają dochód o straty z lat ubiegłych; • PIT-36L – składają podatnicy, którzy osiągnęli dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowane 19% podatkiem na zasadach określonych w art. 30c ustawy • PIT37 – dla osób, które otrzymują: wynagrodzenia i przychody ze stosunku służbowego, emerytury renty, stypendia, przychody z działalności wykonywanej osobiście, przychody z praw autorskich; • PIT38 – podatnicy, którzy uzyskali przychody z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych, objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną. • Formularze PIT-36L i PIT-38 przeznaczone dla osób rozliczających się indywidualnie; • Formularze PIT-36 i PIT-37 przeznaczone dla osób rozliczających się indywidualnie, dla małżonków oraz osób samotnie wychowujących dzieci.

12. Terminy składania zeznań podatkowych • do 30 kwietnia kolejnego roku podatkowego – PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38; • do31 stycznia kolejnego roku podatkowego – PIT-16A, PIT-28.

13. Ulgi podatkowe w PIT • odliczenia od dochodu • odliczenia od podatku • wspólne rozliczanie się z małżonkiem • wspólne rozliczanie się z dzieckiem • zwolnienia podatkowe

14. Odliczenia od dochodu: • Składki ZUS na ubezpieczenie społeczne, • Darowizny na cele pożytku publicznego, kultu religijnego, krwiodawstwa oraz na cele charytatywno-opiekuńcze na rzecz Kościoła, 6% dochodu • Ulga rehabilitacyjna • Ulga rehabilitacyjna dla opiekuna, • Ulga na prywatny Internet, • Nowe technologie, • Ulgi o charakterze kontynuującym (ulga odsetkowa)

15. Odliczenia od podatku: • Składka na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% podstawy wymiaru), pracodawca odprowadza 9% wynagrodzenie brutto minus ZUS. Podstawa wymiaru 2000zł Ubezpieczenie zdrowotne płacone 9% * 2000=180 Odliczenie 7,75% * 2000= 155 • Ulga na dzieci (ulga prorodzinna) –od roku 2007 do 18 lat lub do 25 jeżeli się uczy i nie osiąga dochodów powyżej 3080zł z etatu lub o dzieło. 1173zł na jedno dziecko . Wykorzystywana tylko przez tych co rozliczają się ogólnie. Rozlicza się za dzień. W grudniu 1/12 wysokości ulgi. • Ulga abolicyjna –działająca wstecz. Praca polskich podatników za granicą. Wyłączenie z progresją lub odliczenie proporcjonalne. Zniwelować różnice. Różnica w podatku mamy prawo odliczyć. • Ulgi o charakterze kontynuującym –nabyli podatnicy prawo kiedyś i mogą korzystać do teraz. Ulga budowlana. 19% faktur. Rozliczenia przechodziły na rok kolejny. Skończyła się w 2001. ulga remontowa do roku 2005 możliwość odliczania 19% wydatków poniesionych na remont mieszkania. Kto praw nie nabył to już nie nabędzie.

16. Małżonkowie mogą skorzystać z możliwości łącznego opodatkowania się jeżeli: • Oboje podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (tzn. mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej) • Istnieje między nimi przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa małżeńska • Pozostają w małżeństwie przez cały rok podatkowy • Złożą stosowny wniosek we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym w ustawowym terminie, tzn. do 30 kwietnia 2009 r. • Tylko na zasadach ogólnych –tylko progresja podatkowa

17. Wspólne rozlicznie z dzieckiem • Aby rozliczyć się wspólnie z dzieckiem, należy spełnić następujące warunki: • Być stanu wolnego, czyli jedną z poniższych osób: • Panną lub kawalerem • Osobą rozwiedzioną • Wdową lub wdowcem • Współmałżonek jest w więzieniu • Może tylko przez jakiś okres w roku –nie musi być cały rok • 2. Wychowywać dziecko, czyli być jego: • Matką lub ojcem • Opiekunem prawnym

18. Dane statystyczne PIT 2007 Liczba podatników PIT opodatkowanych według skali podatkowej: ogółem 24 185 303z tego: • 17 934 400 rozliczyło się bezpośrednio w urzędach skarbowych • 6 250 903 zostało rozliczonych przez płatników z tego: • 5 757 894 przez organy rentowe • 493 009 przez zakłady pracy

19. Struktura podatników według wysokości uzyskanego dochodu

22. Podatek dochodowy od osób fizycznych w Unii Europejskiej

23. Górny próg podatkowy w PIT w krajachUE w 2007 roku

24. Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w krajach UE w 2007 roku