1 / 26

Adózási ismeretek

Adózási ismeretek. Államháztartás I. Államháztartás: a közösségi feladatok ellátását szolgáló rendszerek összessége. Alrendszerei Magyarországon: Központi költségvetés Kötelező társadalambiztosítás Helyi önkormányzatok Elkülönített állami pénzalapok. Államháztartás II.

laken
Télécharger la présentation

Adózási ismeretek

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Adózási ismeretek

  2. Államháztartás I. • Államháztartás: a közösségi feladatok ellátását szolgáló rendszerek összessége. • Alrendszerei Magyarországon: • Központi költségvetés • Kötelező társadalambiztosítás • Helyi önkormányzatok • Elkülönített állami pénzalapok

  3. Államháztartás II. • Az állam legfontosabb gazdasági funkciói: • Allokációs (közjavak biztosítása) • Ok: piaci kudarcok (externáliák) • Disztribúciós (elosztási/újraelosztási) • Eszköze: adótranszfer, progresszív adók, luxus cikkek adóztatása • Stabilizációs funkció

  4. Az államháztartás bevételei I. • Az államháztartás bevételei: • Adójellegű bevételek • Nem adójellegű bevételek • Az állami vagyonhoz kapcsolódó bevételek • Adományok, segélyek, egyéb bevételek

  5. Az államháztartás bevételei II. • A) Az adójellegű bevételek • Adók • Vámok • Társadalombiztosítási járulékok • B) Nem adójellegű bevételek: • Illetékek • Díjak • Bírságok

  6. Az államháztartás bevételei III. • C) Az állami vagyonnal kapcsolatos bevételek: • Privatizációs bevételek • Állami tulajdonban lévő vállalkozások profitja • D) Adomáynyok, segélyek és egyéb bevételek

  7. Az adó • Az adó törvény által előírt, államháztartással szembeni, kényszer jellegű befizetési kötelezettség, amelyért a befizetőnek semmilyen közvetlen ellenszolgáltatásra való joga sem keletkezik.

  8. Adózási alapfogalmak I. • Az adó alanya az a természetes vagy jogi személy, aki • önadózásnál az adó kiszámításáról és befizetéséről maga gondoskodik, illetve • kivetéses adózásnál aki terhére a fizetési kötelezettséget az adóhatóság előírja.

  9. Adózási alapfogalmak III. • Az adó tárgya az a jogviszony vagy gazdasági esemény, amelynek alapján a törvény adófizetési kötelezettséget keletkeztet. • Adóalap: az adó tárgyához szorosan kapcsolódó, pénzben mérhető mennyiség. • Az adó mértéke: megmutatja, hogy az adózó mekkora összeget köteles befizetni

  10. Adózási alapfogalmak IV. • Adóelőleg: a költségvetés egyenletes likviditási helyzetének biztosítása érdekében az adófizetés nem évente, hanem ennél gyakrabban történik. • Adókulcs: az adóalaphoz a törvény szerinti adómértéket rendeli hozzá. Az adóalap ismeretében az adókulcs segítségével számolható ki az adófizetési kötelezettség.

  11. Adózási alapfogalmak V. • Átlagos adókulcs: azt mutatja meg, hogy az adóalap egészére vetítve az adómérték annak hány százalékát teszi ki (a tényleges adóteher)

  12. Az adókulcs • Az adókulcs lehet: • Proporcionális: az átlagadókulcs az adóalap növekedése esetén változatlan (pl. ÁFA) • Progresszív: az átlagadókulcs az adóalap növekedése esetén nő (pl. SZJA) • Degresszív: az átlagadókulcs az adóalap növekedése esetén csökken (pl. %-os EHO)

  13. Az adó közgazdasági funkciói • Fedezeti funkció (az államháztartás feladatainak ellátásához szükséges bevételek biztosítása) • Befolyásolási funkció („népnevelés”) • Arányosítási funkció (pozitív externáliák kezelése)

  14. Az adórendszer követelményei I. • Igazságosság-méltányosság elve • Haszonelvűség elve • Közteherviselőképesség elve • Hatékonyság elve • Semlegesség elve • Egyértelműség elve • Egyszerűség elve • Alacsony adminisztrációs költségek • Stabilitás • Rugalmasság

  15. Adóincidencia • Adóincidencia: adóhatás viszgálata • Meddig növelhetőek az adóterhek? • Ki viseli a tényleges adóterhet? • Mennyire fékezi az adóztatás a gazdasági növekedést?

  16. SZJA - Jövedelmek • Összevont adóalapba tartozó jövedelmek • Nem önálló tevékenységből származó jövedelemek • Önálló tevékenységből származó jövedelmek • Egyéb jövedelmek • Elkülönülten adózó jövedelmek • Egyéni vállalkozásból származó jövedelem

  17. Nem önálló tevékenységből származó jövedelemek • Munkaviszonyból származó bérjövedelem • Munkaviszonnyal kapcsolatos költségtérítés • Külszolgálatért kapott költségtérítés • Más nem önálló tevékenységből származó jövedelem • Más nem önálló tevékenységből származó jövedelemmel kapcsolatos költségtérítés • Végkielégítés

  18. Önálló tevékenységből származó jövedelmek • Egyéni vállalkozói kivét • Mezőgazdasági őstermelésből származó jövedelem • Más önálló tevékenységből származó jövedelem (pl. megbízás)

  19. Egyéb jövedelmek • Nyugdíj • GYES • Egyéb adóterhet nem viselő járandóság • Külföldi kiküldetésért kapott jövedelem • Egyéb jogcímen kapott jövedelem

  20. Összevont adóalapba tartozó jövedelmek adója Szuperbruttó: a bruttó jövedelem a vállalkozás által fizetendő járulékokkal növelve (a bruttó jövedelem 127%-a) Az adó mértéke, ha a „szuperbruttó” jövedelem összege: • 0-5.000.000 forint 17% • 5.000.001 forinttól 32% DE az adójóváírás csökkenti a számított adót!!!

  21. Adójóváírás • A számított adót csökkenti a szuperbruttó BÉR 17%-a, de max. 15.100 Ft/jogosultsági hónap, feltéve, hogy a magánszemély összes jövedelme az adóévben nem haladja meg az 3.188.000 Ft-ot! • Jogosultsági hónap, amikor a magánszemély bért kapott • A jogosultsági határ felett az adójóváírás összegét (12x15.100=181.200 Ft) a jogosultsági határ feletti összeg 12%-val kell csökkenteni, vagyis az adójóváírás 4.698.000 Ft éves összes szuperbruttó jövedelem felett válik nullává!

  22. Elkülönülten adózó jövedelmek • Egyéni vállalkozó adózása – vszja (19%) • Ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem (25%) • Ingatlan átruházásából származó jövedelem (25%) • Kamatjövedelem (20%) • Osztalékból származó jövedelem (25%) DE!!! – tőzsdei osztalék (10%) • Árfolyamnyereségből származó jövedelem (25%) – DE!!! Tőzsdei árfolyamnyereség adója (20%) • Vállalkozásból kivont jövedelem (25%) • Reprezentáció (54%)

  23. SZJA példa 1. • Évente mennyi szja-t kell fizetnie annak, aki havi bruttó 100.000 Ft munkabért keres? • MEGOLDÁS: • Éves kereset: 12x100.000=1.200.000 Ft • Szuperbruttó: 1.200.000x1,27=1.524.000 Ft • Számított adó: 1.524.000x0.17=259.080 Ft (sávos adókulcs alapján!) • DE mivel munkabérről van szó, ezért jár ADÓJÓVÁÍRÁS is az adózónak!

  24. SZJA példa 1. • Adójóváírás: • A szuperbruttó 17%-a és a 15.100x12=181.200 Ft közül a kisebb összeg!!! • Vagyis most 181.200 Ft • Fizetendő adó=számított adó-adójóváírás • Fizetendő adó=259.080-181.200=77.880 Ft

  25. SZJA példa 2. • Évente mennyi szja-t kell fizetnie annak, aki havi bruttó 250.000 Ft munkabért keres? • MEGOLDÁS: • Éves kereset: 12x250.000=3.000.000 Ft • Szuperbruttó: 3.000.000x1,27=3.810.000 Ft • Számított adó: 3.810.000x0.17=647.700 Ft (sávos adókulcs alapján!) • DE mivel munkabérről van szó, ezért jár ADÓJÓVÁÍRÁS is az adózónak!

  26. SZJA példa 2. • Adójóváírás: • A szuperbruttó 17%-a és a 15.100x12=181.200 Ft közül a kisebb összeg, de a jogosultsági határ 3.188.000 Ft, vagyis most az adójóváírás összegét csökkenteni kell a logosultsági határ feletti rész 12%-val!!! • Vagyis most 181.200 Ft-ot kell csökkenteni (3.810.000-3.188.000)x0,12=74.640 Ft-tal, vagyis a tényleges adójóváírás 181.200-74.640=106.560 Ft • Fizetendő adó=számított adó-tényleges adójóváírás • Fizetendő adó=647.700-106.560=541.140 Ft

More Related