1 / 47

PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PKBL BERDASARKAN PSAK ETAP

PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PKBL BERDASARKAN PSAK ETAP. Rudy Suryanto , SE.,M.Acc.,Ak. AGENDA. Latar Belakang Konsep & Prinsip Laporan Keuangan PKBL Laporan Keuangan PKBL Aset Liabilitas Aset Neto Pendapatan Beban Jurnal Standar. Latar Belakang.

lixue
Télécharger la présentation

PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PKBL BERDASARKAN PSAK ETAP

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PKBL BERDASARKAN PSAK ETAP Rudy Suryanto, SE.,M.Acc.,Ak

  2. AGENDA • LatarBelakang • Konsep & PrinsipLaporanKeuangan PKBL • LaporanKeuangan PKBL • Aset • Liabilitas • AsetNeto • Pendapatan • Beban • JurnalStandar rudy@syncore.co.id

  3. LatarBelakang • UU No 19 tahun 2003 tentangBadan Usaha Milik Negara, Pasal 2 …”turutaktifmemberikanbimbingandanbantuankepadapengusahaekonomilemah, koperasidanmasyarakat • Kepmen BUMN No Kep-236/MBU/2003 direvisiPermen BUMB No Per-05/MBU/2007 tentang Program KemitraanBadan Usaha Miik Negara dengan Usaha Kecil dan Program BinaLingkungan rudy@syncore.co.id

  4. Kharakteristik PKBL • BUMN wajibmelaksanakan PKBL (disebut BUMB Pembina) danmembentuk unit khususpengelola PKBL disebut unit PKBL • Unit PKBL merupakanbagiandariorganisasi BUMN Pembina yang beradadibawahpengawasanseorangdireksi • Kharakteristik unit PKBL padadasarnyasamadenganorganisasinirlaba. • Unit PKBL mendadapatdanapembinaanbersumberdaripenyisihanlaba BUMN Pembina rudy@syncore.co.id

  5. Kewajiban Unit PKBL • Melaksanakanpenyalurandanasesuaiketentuan yang berlaku • Menerapkantatakelolaperusahaan yang baik (Good Corporate Governance) • Melakukanpembukuanatas program tersebutuntuktransparansidanakuntabilitas program rudy@syncore.co.id

  6. Tantangan “ Unit PKBL perlumenyusunsuatupedoman yang mengaturpenyusunandanpenyajianlaporankeuangan PKBL BUMN danmenyelenggarakanpencatatantersebutsecaratersistem.” rudy@syncore.co.id

  7. KHARAKTERISTIK KUALITATIF rudy@syncore.co.id

  8. PROSES AKUNTANSI mencatat menyusun hasil Bukti Transaksi Jurnal Posting Laporan Neraca Saldo Laporan laba rugi dan Neraca mengklasifikasi mengklasifikasi PROSES AKUNTANSI PROSES OUTPUT INPUT rudy@syncore.co.id

  9. SOP KEUANGAN • SOP PENDAPATAN • SOP PENDANAAN • SOP PENGELUARAN KAS • SOP PENGADAAN/PEMBELIAN • SOP PERSEDIAAN • SOP AKTIVA TETAP • SOP PENGGAJIAN • SOP TUTUP BUKU • SOP INVESTASI rudy@syncore.co.id

  10. SISTEM AKUNTANSI Undang-undang/ Peraturan PSAK PedomanAkuntansi SOP PraktekAkuntansi Software rudy@syncore.co.id

  11. TujuanPedomanAkuntansi PKBL • MenjadiPedoman (guidance) bagi unit PKBL dalamrangkamenyelenggaranpencatatanatastransaksi unit PKBL • PenyusunandanpenyajianlaporankeuangansesuaidenganStandarAkuntansiKeuanganEntitasTanpaAkuntabilitasPublik (SAK ETAP) • SesuaidenganStandarAkutnansiPelaporanKeuanganEntitasNirlaba (PSAK 45 Revisi 2011) • Sehinggabisamenghasilkanlaporan yang accountable dan auditable rudy@syncore.co.id

  12. ACUAN • StandarAkuntansiKeuanganEntitasTanpaAkuntabilitasPublik (SAK ETAP) • PernyataanStandarAkuntansiKeuangan 45 (Revisi 2011) : PelaporanKeuanganEntitasNirlaba rudy@syncore.co.id

  13. KETENTUAN UMUM • Pedomanharusdievaluasidandisesuaikansecaraperiodik, sesuaidenganperkembangantransaksi, ketentuanstandarakuntansikeuangan, ketentuan yang dikeluarkanolehKementrian Negara BUMN, danketentuan lain yang terkaitdengan unit PKBL • Dalamhaltidakdasuatupengaturantertentudalam SAK ETAP untuktransaksiatauperistiwa lain makadalammengembangkandanmenerapkansuatukebijakanakuntansidapatmempertimbangkanpersyaratandanpanduandalam SAK non-ETAP yang berhubungandengantransaksiserupadanterkait rudy@syncore.co.id

  14. KharakteristikKualitatif • Dapatdipahami • Relevan • Materialitas • Keandalan • Substansimengunggulibentuk • Pertimbangansehat • Kelengkapan • Dapatdibandingkan • Tepatwaktu • Keseimbanganantarabiayadanmanfaat rudy@syncore.co.id

  15. PRINSIP AKUNTANSI 1. Basis akuntansi Unit PKBL harusmenyusunlaporankeuangandenganmenggunakandasarakrual (accrual basis) • DasarPengukuran (a) BiayaHistoris (b) NilaiWajar • Prinsipperiodisitas (Accounting Period) • Prinsipkonsistensi (Consistency) • PrinsipPengungkapanlengkap (full disclosure) • PrinsipPenyajianWajar (Fair Presentation) rudy@syncore.co.id

  16. LAPORAN KEUANGAN PKBL TujuanLaporanKeuangan : Menyediakaninformasi yang relevanuntukmemenuhikepentingan BUMN Pembina, krediturdanpihak lain yang menyediakansumberdayabagi unit PKBL KomponenLaporanKeuangan • LaporanPosisiKeuangan • LaporanAktivitas • LaporanArusKas • CatatanAtasLaporanKeuangan rudy@syncore.co.id

  17. LAPORAN POSISI KEUANGAN rudy@syncore.co.id

  18. rudy@syncore.co.id

  19. rudy@syncore.co.id

  20. rudy@syncore.co.id

  21. rudy@syncore.co.id

  22. rudy@syncore.co.id

  23. rudy@syncore.co.id

  24. CatatanAtasLaporanKeuangan Informasi yang disajikandalamCatatanataslaporanPosisiKeuangan : • Informasitentangdasarpenyusunanlaporankeuangandankebijakanakuntansi yang dipilihdanditerapkanterhadapperistiwadantransaksi yang penting • Informasi yang disyaratkandalam SAK tetapitidakdisajikandalamlaporankeuangan • Informasitambahan yang tidakdisajikandalmalaporankeuangantetapirelevanuntukmemahamilaporankeaungan rudy@syncore.co.id

  25. Sistematika - CALK • Informasi Unit PKBL • PendiriandanInformasiUmum • KegiatandanPelayananUmum • SusuanPengurus • Cabang (Bilaada) rudy@syncore.co.id

  26. Sistematika CALK • IkhtisarKebijakanAkuntansi yang Signifikan • Dasarpengukurandalammenyiapkanlaporankeuangan • Kebijakanakuntansidiperlukangunamemahamilaporankeuangansecarabenar rudy@syncore.co.id

  27. KebijakanAkuntansi • DasarPenyajianLaporanKeuangan • KasdanSetaraKas • Kas/Bank yang dibatasiPenggunaannya • Piutang (termasukpenyisihanpenurunannilaipiutang) • Investasi • Bebandibayardimuka • AsetTetap • SewaPembiayaan • Dana Penjaminan KUM-LTA • PiutangBermasalah – MitraBinaan • PengakuanPendapatandanBeban • Pajak • AsetNeto rudy@syncore.co.id

  28. Pengungkapan Lain • PerubahanAkuntansi, yang meliputiperbahanestimasiakuntansidanperubahankebijakanakuntansi • Koreksikesalahanperiodelalu • Kontinjensi • Peristiwasetelahtanggallaporankeuangan • Perkembanganatauperubahanterakhirstandarakuntansikeuangandanperaturanlainnya rudy@syncore.co.id

  29. KOMPONEN ASET • KasdanSetaraKas • Kas / Bank yang dibatasiPenggunaannya • Depositoberjangka • Piutang • PiutangPenyisihanLabakepada BUMN Pembina • Piutangkepada Unit PKBL BUMN Pembina Lain/LembagaPenyalur • PiutangPinjamanKhusus • PiutangPinjamanMitraBinaan • Piutang lain-lain • PenyisihanPenurunanNilaiPiutangPinjaman rudy@syncore.co.id

  30. PENGGOLONGAN KUALITAS PINJAMAN • Lancar • KurangLancar • Diragukan • Macet rudy@syncore.co.id

  31. KOMPONEN ASET 6. Bebandibayardimuka 7. AsetTetap rudy@syncore.co.id

  32. ASET TETAP Asettetapadalahasetberwujud yang • Diperolehdalambentuksiappakaiataudibangunterlebihdahulu • Digunakandalamoperasi unit PKBL • Tidakdimaksuduntukdiperjualbelikan • Mempunyaimasamanfaatlebihdarisatutahun rudy@syncore.co.id

  33. KLASIFIKASI ASET TETAP • Inventarisdanperalatan • Kendaraan • Bangunan • Tanah rudy@syncore.co.id

  34. ASET LAIN-LAIN • Asettetaptidakberfungsi • Dana Penjaminan KUM-LTA (Kredit Usaha MikroLayakTanpaAguananTambahan • Piutangbermasalah rudy@syncore.co.id

  35. LIABILITAS • Kharakteristikliabilitasadalahbahwa unit PKBL mempunyailiabilitas (obligation) masakiniuntukbertindakatauuntukmelaksanakansesuatudengancaratertentu. • Penyelesaiankewajibanmasakinibiasanyamelibatkan unit PKBL untukmengorbankansumberdaya yang memilikimanfaatmasadepandemimemenuhituntutanpihak lain. rudy@syncore.co.id

  36. LIABILITAS UNIT PKBL mengklasifikanliabilitasjangkapendekjika • Diperkirakanakandiselesaikandalamjangkawaktusiklusoperasi normal unit PKBL • Dimilikiuntukdiperdagangkan • Liabilitasakandiselesaikandalamjangkawaktu 12 bulan • Unit PKBL tidakmemilikihaktanpasyaratuntukmenundapenyelesaianliabilitassetidaknya 12 bulansetelahakhirperiodepelaporan rudy@syncore.co.id

  37. KomponenLiabilitas • Utang • Beban yang masihharusdibayar • Utangpajak • Kelebihanpembayaranangsuran • Angsuranbelumterindentifikasi • Utangsewapembiayaan • Utangkepada BUMN Pembina lain • Utang lain-lain rudy@syncore.co.id

  38. ASET NETO Pengertian AsetNetoadalahasetdikurangidenganliabilitas Klasifikasidibagidua • AsetNetotidakTerikat • AsetNetoTerikat (ANT) • AsetNetoTerikatPermanen • AsetNetoTerikatTemporer rudy@syncore.co.id

  39. AsetNetoTidakTerikat Meliputi • Pendapatandarijasa, • penjualanbarang, • sumbangan yang tidakmengikat • dandividenatauhasilinvestasi rudy@syncore.co.id

  40. AsetNetoTerikatPermanen Meliputi: • Aset, sepertitanahataukaryaseni yang disumbangkanuntuktujuantertentu, untukdirawatdantidakuntukdijual • Aset yang disumbangkanuntukinvestasi yang mendatangkanpendapatansecarapermanen (danaabadi/endowment) rudy@syncore.co.id

  41. AsetNetoTerikatTemporer Meliputi : Pembatasantemporerdapatberbentukpembatasanwaktuataupembatasanpenggunaan, ataukeduanya. Contoh: • Sumbanganberupaaktivitasoperasitertentu • Investasiuntukjangkawaktutertentu • Penggunaanselamaperiodetertentudimasadepan • Perolehanasettetapuntuktujuantertentu rudy@syncore.co.id

  42. Pendapatan Pendapatandarikegiatanutama unit PKBL selamasuatuperiode yang mengakibatkankenaikanataupenurunanasetneto Sumberpenerimaan unit PKBL dibagi • Alokasibagianlabadari BUMN Pembina • Penerimaanpelimpahandanadari PKBL lain • Penggantianbebanoperasional • Sumbangan • Pendapatanjasaadministrasipinjaman • Pendapatanbunga • Pendapatan lain-lain rudy@syncore.co.id

  43. Beban Bebanadalahpengeluaran yang diizinkanuntukdilakukanolehpengelola Unit PKBL dalamrangkapengelolaan Unit PKBL • Dana PembinaanKemitraan • PenyaluranBinaLingkungan • Pelimpahan Dana ke Unit PKBL lain • Bebanpembinaan • BebanUpahtenagaharian • BebanAdministrasidanumum • Bebanpemeliharaan • BebanSewa • BebanPenyusutanasettetap • Bebanpenyisihanpenurunannilaipiutangpinjaman • BebanPajak • Bebandanpengeluaranlainnya rudy@syncore.co.id

  44. SIMULASI rudy@syncore.co.id

  45. PerhitunganPenyisihanPiutang rudy@syncore.co.id

  46. PenyisihanPiutang rudy@syncore.co.id

  47. SAMPAI JUMPA ! RUDY SURYANTO, SE.,M.Acc.,AK Dosen UMY Kepala BAIC – PPA FE UMY Managing Director SYNCORE CONTACT : rudy@syncore.co.id rdsuryanto@gmail.com Twitter @rudysyncore FB/YM: rudysuryanto@yahoo.com HP. 0819-847-809 HP. 0812-2991-1197 PIN BB. 21439C5E rudy@syncore.co.id

More Related