Fiscaal recht

1. Fiscaal recht IB algemeen IB winst

2. KvK • Wie heeft zich al ingeschreven??

3. Wie moet zich inschrijven? • Alle ondernemingen en rechtspersonen in Nederland moeten zich inschrijven in het Handelsregister.

4. Wie moeten zich ook inschrijven • Buitenlandse bedrijven met een vestiging in Nederland • Vrije beroepen sinds 1 juli 2008 • Als je verdient aan je hobby en het krijgt een professioneel karakter • Wat als? • De bank of gemeente vraagt om een inschrijfbewijs, maar ik kan me niet inschrijven?

5. Nog meer vragen • Wanneer moet ik me inschrijven? • Wat kost inschrijving? • Kan ik het inschrijfformulier ook opsturen? • Hoe krijg ik een KvK-nummer? • Wie kan mijn bedrijf inschrijven?

6. Moet ik me aanmelden bij de Belastingdienst? • Nee, de Kamer van Koophandel geeft uw gegevens door aan de Belastingdienst. Moet ik mijn inschrijving jaarlijks verlengen?

7. Startende ondernemers • Als u voor uzelf bent begonnen komt er veel bij kijken. U moet bijvoorbeeld belastingen betalen en uw administratie bijhouden. • Lees meer over starters

8. Belasting betalen voor: • Inkomen uit winst • Inkomen niet uit winst

9. TARIEVEN • Er zijn 3 boxen • Box 1 progressief tot 52% • Box 2 proportioneel 25% • Box 3 proportioneel 30% van 4%= 1,2%

10. Boxen stelsel • Box 1: Inkomen uit werk (geen winst) • Inkomen uit woning (geen winst) • Inkomen uit onderneming (winst) • Box 2 : inkomen uit aanmerkelijk belang • Een aandelen belang in een BV >5% incl meesleep en meetrekregeling • Box 3 : Inkomen uit vermogen

11. Bronnenstelsel-(box) • Inkomen is alles dat wordt genoten uit een permanente bron van inkomsten. Bronvereisten: • 1. Er moet sprake zijn van deelneming aan het economische verkeer (geen privé handelingen) • 2. het voordeel dat wordt behaald, moet ook beoogd zijn. Een vriendendienst is dat niet. • (Let op zwart werken is geen vriendendienst) • 3. het voordeel moet te verwachten zijn.

12. extra spelregels voor bepaalde bronnen • A. Schulden: mogen in mindering worden gebracht in box 3 (als de renten hiervan niet in Box 1 en 2 niet aftrekbaar zijn) • B. Vermogensbestandelen die korter dan 3mnd achtereenvolgend voor inkomsten zorgen in box 1 of 2 worden meegenomen in box 3. • ( PAS OP voor BOXHOPPEN)

13. Voorbeeld spaargeld prive, bankrekeningsaldo zakelijk.(Het gaat hier dus om boxhoppen tussen 1 en 3 en tussen 2 en 3.) • C. Vermogensbestandelen die gedurende meer dan 3 achtereenvolgende mndn waarin de jaarwisseling valt, maar niet meer dan 6 achtereenvolgende maanden inkomen uit box 1 of 2 genereren, vallen tevens onder de dubbele heffing

14. Wat valt er in box 1? • Inkomen uit arbeid : Loondienst/allimentatie • Inkomen uit woning:1 ste eigen huis dus geen huurhuis tenzij……. • Inkomen uit onderneming • Winst uit onderneming • Resultaat uit overige werkzaamheden (geen V.A.R. Verklaring)

15. Uitbreiding loonbegrip • Fooien en dergelijke prestatie van derden. • Gouden handdruk • Buitenlandse pensioenregelingen • Pensioenen in grensoverschrijdende situaties • Reisaftrek • Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden ( Freelance journalist, boekhouder die s’avonds bijwerkt)

16. In Box 1 valt ook • Periodieke uitkeringen/ ww. wia. Enz • Het ter beschikking stellen (comm venn) van vermogensbestanddelen aan een onderneming of werkzaamheid. • Het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een vennootschap waarin een aanmerkelijk belang wordt gehouden (Directeur BV)

17. Wat is een eigen woning? • een gebouw, • duurzaam aan een plaats gebonden schip • woonwagen, • met daartoe behorende bijgebouwen of een gedeelte daarvan. • Garage in een andere straat behoort niet tot de eigen woning!! • Vruchtgebruik via erfrecht is ook eigen woning • Woning tijdelijk ter beschikking stellen aan een derde blijft eigen woning (bv tijdens vakantie of tijdelijk verblijf in het buitenland)

18. Hoogte eigenwoningforfait 2013, huurwaardeforfait 2013:

19. Er kan slechts 1 eigen woning zijn ook al zijn er meerdere woningen in eigendom. Box 1 • De belastingplichtige mag kiezen,regel is dat waar zijn gezin woont, dit de eigen woning is. Alle andere woningen worden “ verhuisd” naar box 3. • Als men geen keuze maakt wordt geen enkele woning als eigen woning aangemerkt.

20. Deel van de woning in de onderneming onderbrengen: • Woning splitsen (taxatie) • De bedrijfsruimte moet zelfstandig zijn. • Eigen ingang, toilet, spreekruimte, meterstanden enz,

21. Winst • Uit onderneming • Of • Uit overige resultaten

22. Aan welke vereisten moet een inkomstenbron voldoen? • Er zijn 3 vereisten: • 1. deelneming aan het economisch verkeer • 2. het oogmerk voordeel te behalen • 3.het voordeel is redelijkerwijs te verwachten.

23. Begrip onderneming • Een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid gericht op deelname aan het economisch verkeer met het oogmerk winst te behalen.

24. Wat is winst uit onderneming? • Het totale bedrag aan resultaten (zowel negatief als positief )

25. Belastbare winst uit onderneming is • Het totale bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of meer ondernemingen, • Verminderd met de ondernemingsaftrek en de MKB vrijstelling.

26. Afgrenzing tussen andere bronnen • 1. winst uit onderneming versus resultaat uit overige werkzaamheden • 2. Winst uit onderneming versus loon uit dienstbetrekking (gezagsverhouding VAR verklaring) • 3. winst uit onderneming versus vermogensbeheer.

27. Verschil bij:Resultaat uit Overige Werkzaamhedentov winst uit onderneming betekent: • Geen recht op: • Fiscale oudedags reserve • Landbouwvrijstelling • Ondernemersaftrek • Stakingsaftrek lijfrente

28. De fiscus kijkt hierbij naar het : • Aantal opdrachtgevers • Debiteurenrisico • Ondernemersrisico • Omvang vd investeringen (<500,00 mag als kosten worden geboekt, dit hoeft niet, je mag er dus over afschrijven) (maar je krijgt geen investeringsaftrek < 500) • Inschrijving KvK • Winstverwachting • Omvang vd activiteiten

29. Winst uit onderneming • Voorbeeld: Loon en eigen onderneming • Iemand geeft gedurende 20 uur p.w in een sportles in loondienst. • Heeft daarnaast een eigen sportlokaal en geeft yogales als ondernemer voor 30 uur p.w.

30. Winst uit onderneming • Vermogensbeheer is • Zelf doen: • opbergen van bankafschriften of effectennota’s • Ook het opbergen van bankafschriften waarop de ontvangen huur staat. • Uitbesteden: alle onderhoudskosten voor de woningen Uitbesteden: de incassering van de huur • Winst uit onderneming: • Is alles zelf doen, de incassering van de huren, het onderhoud, nwe huurders zoeken, enz,

31. Heffingsgrondslagen • Inkomstenbelasting wordt geheven volgens de wet IB2001 over het : • verzamelinkomen dat in een bepaald kalenderjaar genoten is.

32. Wat is het doel van het verzamelinkomen ? • Heeft alleen betrekking op het gebruik van drempels: • Specifieke zorgkosten • Giftenaftrek • Ouderenkorting • Aanslaggrens

33. Wat is het genieten van een voordeel? Als een opbrengst ten gunste komt aan een belastingplichtige. • Het maakt niet uit of deze opbrengst legaal is. • Een dief kan worden belast voor voordelen uit een diefstal. • Een werknemer kan worden belast voor voordelen uit een verduistering • Drugopbrengsten, enzenz, (pluk ze- wetgeving)

34. Wie moeten er inkomstenbelasting betalen? • Natuurlijke personen (geen rechtspersonen, BV’s, NV’senz) • In Nederland wonend (binnenlandse belastingplichtigen) • Niet in Nederland wonend maar wel Nederlands inkomen genietend (buitenlandse belastingplichtigen) • Belangrijk is de Fiscale woonsituatie (Belgie-Nederland) Hiddink

35. Opgave: • Bepaal de inkomens van de 3 boxen; • Loon 135.000,00 • Bonus 25.000,00 • Rente op spaarrekeningen 5.000,00 • Tegoeden op spaarrekeningen: 1 januari 120000,00 • Dividend effectenportefeuille 16000,00 • Winst op verkoop aandelen 32000,00 • Waarde effectenportefeuille 1jan 230000,00 • Erfenis oud tante 10000,00

36. Wat valt er in welke box? • BOX 1 Inkomen uit werk en woning • Box 2 aanmerkelijk belang • Box 3 vermogen

37. Uitwerking • Box 1: loon uit dienstbetrekking en bonus totaal 160000,00 • Box 3: banktegoed: 120000,00, • waarde effecten portefeuille 230000,00= totaal 350000,00 • x 4%=14000,00 • De erfenis is geen bron van inkomen

38. BOX 2 de anmerkelijk belang aandelen. • 5% of meer aandelen in een BV of NV is een aanmerkelijk belang. • De winst op verkoop van aandelen is dan belast met 25% • DeVPB bedraagt : • 20% bij een winst tot 200.000,00 en • 25% bij winsten hoger dan 200.000,00

39. Fictieve inkomens • Om fiscale voordelen tegen te gaan, die ook nog eens recht kunnen geven op bijv. subsidies (S&O) zijn een aantal maatregelen getroffen: • Het fictieve salaris (43000) geen-lager-gebruikelijk-loon-door-minder-werken/ • De fictieve rente (4% ) • De fictieve huur (WOZ) • Hierdoor is het minder aantrekkelijk om een BV op te richten

40. Omdat de dividenden (winstuitkering) ook worden betrokken bij het aanmerkelijk belang worden zij belast met 25% belastingheffing. Daardoor wordt de fiscale voordeel grens tussen de Directeur BV en de gewone IB ondernemer wel erg klein. Zeker met de voordelen die de IB ondernemer geniet als Zelfstandige aftrek, KO regeling e.d,

41. Box 3 Inkomen uit sparen en beleggen • Deze box/bron kan NOOIT negatief zijn, • Maar wel nihil.

42. Box 3Voordeel uit sparen en beleggen • Er wordt gerekend met Fictief 4% rendement.. • In box 3 wordt echter geen inkomen belast, maar vermogen.

43. Voorbeeld • Fred ongehuwd: • 1 januari Bezittingen600000 • Schulden 200000 • Aflossing in het jaar 20000 • Wat is zijn vermogen? • Er is een vrijstelling van 22.000,00 • De rendementsheffing is 4% • Het belastingtarief is 30%

44. Het vermogen is: • 600000-200000= 400000 • Af persoonsgebonden aftrek 22000 • Belastbaar vermogen 378000 • Rendementsheffing 4% 15120 • Belastingtarief is 30% van 15120 • Te betalen belasting 4536,00

45. Wat zijn Bezittingen? • Onroerende zaken: ( tenzij ze tot box 1 of 2 horen) verhuurde woningen,vakantiewoningen, tweede woningen,overige gebouwen, gronden enz • Rechten die direct of indirect op onroerende zaken betrekking hebben: Recht van opstal, erfpacht, appartementsrecht, vruchtgebruik Genotsrechten langer dan 1 jaar (huurrecht)

46. Roerende zaken al dan niet in eigen gebruik. (computers), dure antieke meubels schilderijen als inboedel, maar wezenlijk als appeltje voor de dorst . • Rechten op roerende zaken: termijn en optiecontracten voor metalen, edelmetalen,land- en tuinbouwproducten, aardolie, vreemde valuta, enz • Rechten niet op zaken: chartaal-, giraalgeld, aandelen, winstbewijzen, opties lidmaatschaprechten van vereniging, obligaties, winstrechten, vorderingen en rechten op kapitaalsuitkering uit levensverzekering niet gekoppeld aan de eigen woning Box 1 • Overige vermogensrechten, bv vermogen ondergebracht in een trust

47. Schulden • Dit zijn verplichtingen met een waarde in het economisch verkeer: • Uitzondering zijn: • Belastingschulden • En erfrechtelijke verkrijgingen

48. Heffingvrij vermogen in Box 3 • Algemene vrijstelling 21139,00 pp • Ouderentoeslag afhankelijk van vermogen • De algemene vrijstelling is aan de andere partner overdraagbaar tot aan het volledige bedrag

49. Er is ook vermogen dat is vrijgesteld • Bos en natuurterreinen en landgoederen • kunst en wetenschap • Roerende zaken krachtens erfrecht. • Rechten op (goederen in natura, ongeval uitkering, nog niet vastgestelde prijs overdrachtsaandelen bij aanmerkelijk belang) • Maatschappelijke beleggingen

50. Waardering van bezittingen en schulden • Vinden aan het begin van het jaar plaats. • Deze waarderingen moeten in economische zin plaatsvinden. • Je bent niet vrij om met minder genoegen te nemen.