1 / 119

Számvitel II.

Számvitel II. Vállalkozói könyvvitel I. Beszámoló készítés alapjai. I. fejezet. 1. Éves beszámolási kötelezettség. A vállalkozóknak megbízható, valós tájékoztatást kell adniuk a - jövedelemtermelő képességről - vagyoni helyzetről - pénzügyi helyzetről - a jövőbeni tervekről

Télécharger la présentation

Számvitel II.

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Számvitel II. Vállalkozói könyvvitel I.

  2. Beszámoló készítés alapjai I. fejezet

  3. 1. Éves beszámolási kötelezettség • A vállalkozóknak megbízható, valós tájékoztatást kell adniuk a - jövedelemtermelő képességről - vagyoni helyzetről - pénzügyi helyzetről - a jövőbeni tervekről Erre a vállalkozót TÖRVÉNY kötelezi!

  4. 1. Éves beszámolási kötelezettség Beszámoló: Az üzleti évről készül, pénzneme eFt 100 mrdFt feletti mérlegfőösszeg esetében mFt Részei: - mérleg - eredménykimutatás - kiegészítő melléklet Dátumozás után a vállalkozás vezetőjének alá kell írnia. Információ tartalmának rendezettsége választható, melyet a számviteli politikában kell rögzíteni.

  5. 2. Beszámoló és a könyvvezetés kapcsolata Könyvvezetés: A gazdasági tevékenységről vezetett a mérleg fordulónapján lezárt nyilvántartás. Formái: Kettős könyvvitel Egyszeres könyvvitel

  6. 3. Egységes számlakeret • Célja: A vállalkozás eszközeinek és forrásainak a gazdasági műveletek eredményére gyakorolt hatásának egységes rendszerbe foglalásával segítséget adjon a számvitelhez illetve a beszámoló elkészítéséhez.

  7. 3. Egységes számlakeret • Rendezőelvei: mérlegelv: mérlegszámlák (eszköz számlák, forrás számlák) vezetése kap fő hangsúlyt kalkulációs elv (üzemgazdasági elv): a költség, önköltség elszámolása kap kiemelt szerepet eredményelv (rentabilitási elv) : eredményszámlák vezetése kap kiemelt hangsúlyt

  8. 4. Egységes számlakeret felépítése Számlaosztályok 1-9 és a 0: MÉRLEG számlák: Eszköz számlák: 1. 2. 3. Forrás szálmák: 4. EREDMÉNY számlák: KTG, ráfordítás számlák: 5. – 8. Bevétel, árbevétel számlák: 9. 0. Nyilvántartási számlák

  9. 5. Számlakeret belső összefüggései, számlaosztályok közötti kapcsolat Mérleg számlák Eszköz számlák Forrás számlák 1. 2. 3. 4. MÉRLEGELV

  10. 5. Számlakeret belső összefüggései, számlaosztályok közötti kapcsolat Költség, ráfordítás számlák KTG nem elszámolás Információs igény 5. szerinti számlák 6. 7. KALKULÁCIÓS (ÜZEMGAZDASÁGI ELV)

  11. 5. Számlakeret belső összefüggései, számlaosztályok közötti kapcsolat Eredmény számlák Eredményt csökkentő számlák 8. növelő számlák 9. EREDMÉNYELV

  12. 6. Vállalkozói számlarend • Meghatározása: Belső szabályzat mely meghatározza a vállalkozás könyvviteli rendjét, a számlakeret szerint kell elkészíteni. • Tartalma: • számla számjele, megnevezése • számla tartalma • számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolata • bizonylati rend

  13. 6. Vállalkozói számlarend • Felépítése: 3. számlaosztály 36. számlacsoport 361. számla 3611.alszámla

  14. 7. Számviteli politika • Meghatározása: Az adott gazdálkodónál a számviteli törvény végrehajtása érdekében szükséges módszereket, eszközöket sajátos szabályokat, előírásokat tartalmazza. • Tartalma: • Leltár és leltárkészítési szabályzat • Pénzkezelési szabályzat • Önköltség számítási szabályzat • Értékelési szabályzat

  15. 7. Számviteli politika Számvitel politikai döntések: • Beszámolási forma megválasztása • A mérleg választott formájának megállapítása és annak tagolása • Az eredménykimutatás választott formája és annak tagolása • A beszámoló készítés időpontjának meghatározása • Az eszközök és kötelezettségek értékelésének meghatározása

  16. 7. Számviteli politika • Kiegészítő melléklet tartalma. • Amortizációs politika meghatározása. • 100 e Ft egyedi bekerülési érték alatti eszközök, vagyoni értékű jogok és szellemi termékek bekerülésekor az egyösszegű leírás. • Céltartalék képzés módjának meghatározása. • A jelentős összegű hiba nagysága. • A lényeges összegű hiba nagysága. • Stb.

  17. 8. ÁFA jellemzői • Jellemzői: • általános • forgalomhoz kapcsolódik • több fázisú • nem halmozódik • szervezet semleges • versenysemleges

  18. 8. ÁFA jellemzői Általános Forgalmi Adó (ÁFA) Előzetesen Fizetendő felszámított (értékesítéskor) (beszerzéskor) 466. 467. (visszaigényelhető, és nem visszaigényelhető) (RENDEZÉS) 468.

  19. 8. ÁFA jellemzői • Elszámolása: • Beszerzéshez kapcsolódó előzetesen felszámított áfa T.466 – K.454 • Értékesítéshez kapcsolódó áfa T.311 – K.467 • Import beszerzés áfája kivetés: T.368 – K.465 megfizetés: T.465 – K.384 visszaigénylés: T.466 – K.368 • Rendezése T.467 – K.468, T.468– K.466

  20. Az immateriális javak II. fejezet

  21. 1.Fogalma, mérlegben való megjelenésük, mérlegtételek értékelése • Fogalma: Azok a nem anyagi, a vállalkozás számára forgalomképes dolgok, vagy jogok, amelyek tartósan szolgálják a vállalkozás tevékenységét. • Megjelenésük a mérlegben: • alapítás átszervezés aktivált értéke • kísérleti fejlesztés aktivált értéke • vagyoni értékű jogok • szellemi termékek • üzleti vagy cégérték • immateriális javakra adott előlegek

  22. 1.Fogalma, mérlegben való megjelenésük, mérlegtételek értékelése • alapítás átszervezés aktivált értéke: • új vállalkozás létrehozásának közvetlen költségei • bővítés, átalakítás, a működési feltételek javításának közvetlen költségei • átszervezés közvetlen költségei A vállalkozó döntése szerint aktiválhatja, vagy sem nem kötelező aktiválni ezeket a költségeket!

  23. 1.Fogalma, mérlegben való megjelenésük, mérlegtételek értékelése • kísérleti fejlesztés aktivált értéke: Alapkutatás, alkalmazott kutatás nem aktiválható! • vagyoni értékű jogok: Ingatlanhoz nem kapcsolódnak! • szellemi termékek: Újítás, találmány, szabadalom, szerzői jogvédelemben részesülő alkotás, know-how, gyártási eljárás, védjegy, szoftver,

  24. 1.Fogalma, mérlegben való megjelenésük, mérlegtételek értékelése A vagyoni értékű jogokat és a szellemi termékeket piaci értéken is értékelni kell december 31.-én! • üzleti vagy cégérték: A cég eszmei értéke, különbözeti alapon kerül meghatározásra. Lehet: pozitív negatív

  25. 2. Könyvviteli elszámolásuk Állományváltozások: növekedés: csökkenés: vagyoni hozzájárulásként átvétel átadás beszerzés értékesítés előállítás selejtezés térítés nélküli átvétel átadás értékcsökkenés

  26. 2. Könyvviteli elszámolásuk • Bekerülési érték: Az a ráfordítás, amely az eszköz beszerzése, vagy létesítése kapcsán az üzembe helyezésig, a raktárba történő beszállításig felmerült. Formái: 1. beszerzési ár 2. előállítási költség

  27. 2. Könyvviteli elszámolásuk • Értékcsökkenés: Az immateriális javakat a mérlegben nettó értéken kell kimutatni. Az óvatosság elvéből következik, hogy az immateriális javak után értékcsökkenést kell elszámolni.

  28. 2. Könyvviteli elszámolásuk • Kötelező időkorlátok: • alapítás átszervezés előírt futamidő max. 5 év • kísérleti fejlesztés előírt futamidő max. 5 év • vagyoni értékű jogok nincs időkorlát • szellemi termékek nincs időkorlát • üzleti vagy cégérték előírt futamidő 5 év, de 15 évnél több nem lehet

  29. 2. Könyvviteli elszámolásuk • Terven felüli értékcsökkenést kell elszámolni: szellemi termékeknél, ha - feleslegessé vált - megrongálódott - megsemmisült vagyoni értékű jogoknál, ha - korlátozottan érvényesíthető - nem érvényesíthető kísérleti fejlesztésnél, ha - eredménytelen - korlátozás alá kerül

  30. 2. Könyvviteli elszámolásuk Terven felüli értékcsökkenés elszámolása állományban állományból marad kikerül Terven felüli egyéb rendkívüli Értékcsökkenés ráfordítás szokásos mértéket meghaladja nem haladja meg

  31. 3. Leírási módszerek 1. Lineáris módszer: • Jellemzői: • leggyakoribb • a futamidő alatt azonos összeg/ mérték kerül elszámolásra • Előnye: • egyszerű • átlátható • kezelhető • Hátránya: • nem követi a valós elhasználódást

  32. 3. Leírási módszerek • Számítása: Bruttó érték – Maradvány érték/ használati idő= értékcsökkenés Ft/év leírási kulcs= 100/használati idő Bruttó érték – Maradvány érték*leírási kulcs= értékcsökkenés Ft/év

  33. Példa: Bekerülési érték: 1.000.000 Ft Hasznos élettartam: 5 év Évente elszámolható értékcsökkenés összege: (1.000.000-0)/5= 200.000Ft vagy 100/5= 20% (1.000.000-0)*0,2= 200.000 Ft

  34. 3. Leírási módszerek 2. Degresszív módszer: • Jellemzője: A használati idő első részében több a végén kevesebb értékcsökkenést számolunk el. • Módszerei: 1. számtani sor módszere 2. szorzószámok módszere 3. mértani sor módszere

  35. 3. Leírási módszerek • Előnye: - figyelembe veszi a tényleges elhasználódást • Hátránya: - bonyolult • Alkalmazható: - olyan területeken használható ahol jellemző a gyors műszaki fejlődés

  36. 3. Leírási módszerek • Számítása: 1. Számtani sor (évek száma összege) módszer: a.) leírási kulcs (%)=((n - a)/ ((1 + n)/2)*n)*100 ahol: - n: használati idő - a: leírt évek száma b.) leírási kulcs (tört alakú)= évek számának fordított számsora/ évek számának összege

  37. 3. Leírási módszerek • Példa (%): 4 év esetén 1 év: leírási kulcs= ((4-0)/ ((1+4)/2)*4)*100= (4/(5/2*4))*100=(4/(2,5*4))*100=(4/10)*100=40% 2 év: leírási kulcs= ((4-1)/ ((1+4)/2)*4)*100= (3/(5/2*4))*100=(3/(2,5*4))*100=(3/10)*100=30%

  38. 3. Leírási módszerek 3 év: leírási kulcs= ((4-2)/ ((1+4)/2)*4)*100= (2/(5/2*4))*100=(2/(2,5*4))*100=(2/10)*100=20% 4 év: leírási kulcs= ((4-3)/ ((1+4)/2)*4)*100= (1/(5/2*4))*100=(1/(2,5*4))*100=(1/10)*100=10%

  39. 3. Leírási módszerek • Példa (tört alakú): 4 év esetén 1 év: leírási kulcs= 4/(1+2+3+4)=4/10 2 év: leírási kulcs= 3/(1+2+3+4)=3/10 3 év: leírási kulcs= 2/(1+2+3+4)=2/10 4 év: leírási kulcs= 1/(1+2+3+4)=1/10 Bruttó érték – Maradvány érték*leírási kulcs= értékcsökkenés Ft/év

  40. 3. Leírási módszerek 2. Szorzószámok módszer: ismerni kell: - lineáris leírási kulcsot - használati időt - szorzószámokat (használati idő= szorzószámok összege)

  41. 3. Leírási módszerek • Példa: használati idő 4 év szorzószámok: 1 év: 1,8 2 év: 1,2 3 év: 0,8 4 4 év: 0,2 leírási kulcs=szorzószám*lineáris leírási kulcs Bruttó érték – Maradvány érték*leírási kulcs= értékcsökkenés Ft/év

  42. 3. Leírási módszerek 3. Mértani sor módszere: Leírási kulcs=(1-n√(M/B))*100 Feltétel: M›0 ahol: - n: használati idő - M: maradvány érték - B: bruttó érték Bruttó érték*leírási kulcs= értékcsökkenés Ft/év

  43. 3. Leírási módszerek 3. Teljesítményarányos módszer: • Jellemzője: Az értékcsökkenés elszámolására csak akkor kerül sor, ha az adott időszakban volt mérhető teljesítmény. • Előnye: - nagyon jól tudja követni a fizikai elhasználódást. • Hátránya: - a műszaki fejlődés okozta elhasználódást nem képes követni

  44. 3. Leírási módszerek • Alkalmazható: - olyan eszközöknél, ahol a teljesítmény tervezhető, mérhető • Értékcsökkenés meghatározása: időszaki teljesítmény*norma

  45. Tárgyi eszközök III. fejezet

  46. 1. Tárgyi eszközök fogalma csoportosítása • Fogalma: Azok a rendeltetés szerűen használatba vett, üzembe helyezett anyagi eszközök, amelyek tartósan, közvetlenül, vagy közvetve szolgálják a vállalkozás tevékenységét. • Csoportosítása: • üzembe helyezett tárgyi eszközök • üzembe nem helyezett tárgyi eszközök

  47. 1. Tárgyi eszközök fogalma csoportosítása • Megjelenésük a mérlegben: • ingatlanok • ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok • műszaki berendezések, gépek, járművek • egyéb berendezések, felszerelések, járművek • tenyészállatok • beruházások • beruházásokra adott előlegek

  48. 2. Tárgyi eszközök értékelése A tárgyi eszközöket beszerzési illetve előállítási költségen kell az mérlegben kimutatni. Bekerülési érték: A törvény szerint a levonható ÁFA kivételével tartalmazza mindazokat a tételeket, amelyek a vállalkozást az adott eszköz beszerzésével/ előállításával kapcsolatban terhelik. lehet: - beszerzési ár - előállítási költség

  49. 2. Tárgyi eszközök értékelése • Beszerzési ár: • Vételár+felár-számla szerinti engedmény • Járulékos költségek - szállítási, rakodási költség - alapozási, szerelési költség - üzembe helyezési költség - közvetítői díj • Pótlólagos költségek, speciális költségek - bizományi díj, vámteher, adó, illeték - hatósági szolgáltatási, eljárási díjak - hitelköltség, bankgarancia, munkafolyamatok díja - le nem vonható ÁFA

More Related