Limitazioni all’uso del contante: sanzioni e nuovi obblighi secondo le previsioni del cd . decreto "Salva Ita

1. Limitazioni all’uso del contante: sanzioni e nuovi obblighi secondo le previsioni del cd. decreto "Salva Italia" Ten. Col. dott. Michele IADAROLA Comando Generale della Guardia di Finanza WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

2. Dall’estate dell’anno scorso a oggi, per l'effetto combinato delle manovre del governo Berlusconi e di quello Monti, la vita di consumatori, contribuenti e risparmiatori è stata messa a dura prova. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

3. “Il Mattino” di Napoli, tre giorni dopo il terremoto del 23 novembre dell’80 che sconvolse l’Irpinia, titolava “FATE PRESTO per salvare chi è ancora vivo, per aiutare chi non ha più nulla”. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

4. Il Sole 24 Ore, lo scorso 10 novembre 2011, testimonia lo stato di salute economica e finanziaria del nostro Paese utilizzando le stesse espressioni di dolore, oggi divenute uno slogan per sollecitare un intervento del Governo per rimuovere quelle “macerie” (risparmio e lavoro), causate da un “terremoto” finanziario che mina la tenuta economica del Paese. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

5. L’evoluzione delle soglie per le transazioni in contanti L’originale art. 1 del d.l.143/1991, inserito nel corpus normativo della legislazione antiriciclaggio sulle “Limitazioni all’uso del contante e dei titoli al portatore” è stato più volte mutato nel corso degli ultimi 20 anni, variando, di volta in volta, la soglia limite ammissibile per tali transazioni. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

6. Il d.m. 17 ottobre 2002 ha elevato a 12.500 euro l’originario importo di 20 milioni di lire ed a seguito dell’art. 6 del d.lgs. 20 febbraio 2004, n. 56, si è trasformato nell’art. 49, comma 1, del d.lgs. 231/2007 subendo le seguenti modificazioni WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

7. Gli ultimi aggiornamenti sono stati introdotti • dall’art. 12 del d.l. 6 dicembre 2011, n. 201 (c.d. decreto Salva Italia), convertito dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, recante “Disposizioni urgenti per la crescita, l’equità e il consolidamento dei conti pubblici”, che ha ridotto la soglia della limitazione all’uso del contante e dei titoli al portatore al di sotto dei mille euro. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

8. Art. 12 della “Manovra salva Italia: «Riduzione del limite per la tracciabilità dei pagamenti a 1.000 euro e contrasto all’uso del contante» 1. Le limitazioni all’uso del contante e dei titoli al portatore, di cui all’art. 49, commi 1, 5, 8, 12 e 13, del d.lgs. 21 novembre 2007, n. 231, sono adeguate all’importo di euro mille. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

9. Nella vigente versione l’art. 49, comma 1, d.lgs. 231/2007, vieta il trasferimento di denaro contante o di libretti di deposito bancari o postali al portatore o di titoli al portatore in euro o in valuta estera, effettuato per qualsiasi ragione tra soggetti diversi, quando il valore oggetto di trasferimento è complessivamente pari o superiore a 1.000 euro. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

10. Il trasferimento è vietato anche quando è effettuato con più pagamenti inferiori alla soglia che sono preordinati ad un artificioso frazionamento. Il trasferimento può tuttavia essere eseguito per il tramite di banche, istituti di moneta elettronica e Poste Italiane S.p.A. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

11. I limiti al contante in Europa Con le modifiche apportate dall’art. 12 del d.l. 201/2011 le disposizioni sui trasferimenti in contanti introdotte in Italia divengono fra le più restrittive in Europa. Infatti: in Inghilterra non ci sono limiti, anche se per le transazioni private è stato vietato l’utilizzo della banconota da 500 euro; in Germania ed Olanda non esistono limiti di importo alle transazioni in contante e titoli al portatore; WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

12. in Francia non possono essere effettuati pagamenti in contanti superiori all’importo di 3.000 euro se il debitore ha il suo domicilio fiscale sul territorio nazionale o se agisce per i bisogni di un’attività professionale, in caso contrario il limite si innalza a 15.000 euro. in Belgio vige un divieto di operazioni in contanti per importi superiori a 15.000 euro. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

13. In Italia, la percentuale dei pagamenti in contanti sul totale delle operazioni è tra le più elevate d’Europa, nonostante l’ampia disponibilità dei mezzi di pagamento alternativi. La tavola che segue riporta per Macro aree geografiche la movimentazione di denaro mensile complessivamente rilevata nel 2010 e quella segnalata in contanti. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

14. Movimentazione in contante e movimentazione totale: importi medi mensili e incidenza percentuale (gennaio - dicembre 2010 - importi in milioni di euro) Aree geografiche Movimentazione Movimentazione Peso % contanti media mensile media mensile rispetto a totale in contanti complessiva movimentazione Italia nord-occidentale 8.235 1.228.040 0,67% Italia nord-orientale 6.318 358.650 1,76% Italia centrale 6.857 1.311.633 0,52% Abruzzo 780 13.486 5,79% Italia meridionale 7.343 96.479 7,61% Italia insulare 3.003 34.951 8,59% Totale Italia 31.757 3.029.754 1,05% Fonte: UIF rapporto annuale 2010. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

15. Convenzionalmente la limitazione del contante cela finalità di antiriciclaggio, anche se - oggi più che mai - è divenuta il simbolo della lotta all’evasione fiscale, ovvero strumento per far emergere ogni tipo di transazione che si voglia mantenere occulta. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

16. Gli italiani, popolo affezionato all’utilizzo della carta moneta, sono chiamati ora a misurarsi con le nuove restrizioni: per la prima volta le transazioni tra privati e in contanti non potranno più superare i 1.000 euro, pena un corredo di sanzioni pecuniarie amministrative o addirittura l’attrazione su di sè dell’occhio investigativo della Procura. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

17. Il susseguirsi di interventi sul citato articolo 49 (che fissa i limiti delle operazioni non tracciate da segnalare) fa chiaramente intendere che il principale obiettivo della norma è ormai diventato quello di inseguire il contante che sfugge al Fisco. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

18. Attraverso la limitazione e il controllo della circolazione del contante, infatti, si vuole raggiungere l’obiettivo fiscale del monitoraggio di proventi che sfuggono alla tassazione diretta e indiretta. • Tracciabilità dei pagamenti o tracciabilità dei redditi? WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

19. L’efficacia del monitoraggio dei flussi finanziari non può che esserelegata alla tracciabilità dei mezzi di pagamento. A questo sistema sfuggono, evidentemente, i capitali riconducibili alle consorterie criminali e all’evasione fiscale, di cui il nostro Paese detiene tristi primati. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

20. Risulta, infatti, che il bilancio delle attività fuorilegge sia stimabile in circa 170 milioni di euro (esclusa l’evasione). Con riferimento al riciclaggio, le stime nazionali indicano addirittura dimensioni mediamente superiori al 10% del PIL, attesa l’incidenza di alcune “multinazionali” del crimine. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

21. Gente non avvezza a trafficare con i paradisi fiscali, che non si diletta aripulirepatrimoni di origine sospetta ora anche solo per ricevere la pensione, per prenotare la vacanza estiva, per pagare la badante dell’anziano genitore, dovrà rassegnarsi a diventare "tracciabili". WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

22. La violazione, commessa da un boss della malavita o piuttosto da un pensionato comporterà una sanzione amministrativa, cioè il pagamento di una multa all’Erario, a meno che l’Unità di Informazione finanziaria della Banca d’Italia decida di investire la Guardia di Finanza per sospetti di altro rango, con uno stepminimo di 3mila euro. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

23. Mille euro è la soglia che cambia le abitudini per milioni di italiani. Nella rete della tracciabilità non finiscono più solo gli acquisti, più o meno straordinari, per ogni famiglia, ma tutta una serie di operazioni non propriamente da vip. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

24. Dall’acquisto di elettrodomestici al ritiro della pensione, tutto ormai dovrà passare per carte di credito, assegni intestati o bonifici bancari, lasciando traccia negli archivi del “grande fratello” fiscale. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

25. Anche lo stipendio non potrà sottrarsi a questa "fotografia“, migliaia sono, infatti, le aziende, spesso a conduzione familiare, che a partire dalle competenze dello scorso febbraio, hanno staccato l’assegno "non trasferibile" per i propri dipendenti. I quali, ove sprovvisti di conto corrente bancario (servizio finanziario che non è a costo zero) non potranno che aprire un contratto con la banca o con le poste, pena non poter incassare lo stipendio. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

26. Il cambiamento di abitudini interesserà, altresì, circa un quinto degli oltre due milioni e mezzo di pensionati che fino a ieri hanno percepito la provvista dell’istituto previdenziale in contanti e quindi dovranno dotarsi di un conto corrente di "appoggio". L’impatto sarà consistente anche per i servizi resi da colf e badanti. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

27. Molto presto l’anagrafe tributaria, attraverso la tracciabilità dei pagamenti deglistipendi, si vedrà recapitare migliaia di posizioni sinora sfuggite alle sanatorie (di stranieri) e alle strette sul lavoro nero. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

28. La vera rivoluzione di abitudini arriverà però con le nuove regole per gli acquisti. La soglia limite di 1.000 euro, che non risparmia le "operazioni frazionate", finirà per attrarre nell’universo del "tracciabile" un’infinità di compere per le quali ci si dovrà presentare con il blocchetto degli assegni (e relativa carta d’identità, sempre che si appaia abbastanza affidabili e solvibili) oppure con strumenti di pagamento elettronico (carta di credito o bancomat). WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

29. La limitazione all’uso del contante e assegni liberi è destinata a provocare ulteriori problemi per tutti quei soggetti come protestati, pignorati, falliti, che inseriti dal sistema bancario in Centrale Rischi si vedono rifiutare dagli gli istituti di credito e da Poste Italiane S.p.A. l’apertura di un conto corrente. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

30. La parcella del professionista Il limite dei mille euro in contanti dovrà essere rispettato anche quando si pagherà la parcella di un professionista, medico, avvocato, architetto, ecc. • L’accertamento della violazione di omessa fatturazione in "flagranza" da parte dei professionisti era finora difficile, in quanto si rendeva necessario contestare immediatamente il mancato rilascio del documento contabile fattura. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

31. Nell’ottica degli studi legali o notarili, ad esempio, particolare attenzione dovrà essere dedicata alla redazione di contratti contenenti eventuali clausole che prevedano caparre o versamenti di rate unitariamente pari o superiori a 1.000 euro, ovvero all’emissione di fatture e di parcelle che, se regolate in contanti ed in unica soluzione, dovranno essere emesse per imponibili spesso molto più bassi dei fatidici 1.000 euro, in relazione ai complessi effetti sull’incasso finanziario a seguito dell’applicazione di IVA, ritenute e contributo integrativo. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

32. I nuovi limiti di fatture e parcelle pagabili in contanti WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

33. Facendo leva sul nuovo onere per il cliente-consumatore di utilizzare strumenti elettronici di pagamento per saldare le fatture oltre i mille euro, l’amministrazione finanziaria potrebbe contestare al professionista l’eventuale omessa fatturazione o sotto fatturazione di compensi, per esempio, attraverso l’invio di questionari ai clienti. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

34. La norma, comunque, non vieta ai cittadini di impiegare il denaro contante secondo le loro necessità, né tantomeno vuole impedire il prelievo o versamento di contante sui conti correnti. Solo se il controvalore è pari o superiore ai mille euro, pur rimanendo valide a tutti gli effetti di legge le transazioni effettuate, si verrà assoggettati a sanzione amministrativa (quindi non penale) dall’1 al 40% dell’importo trasferito. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

35. L’infrazione sarà contestata dalla Guardia di Finanza o da funzionari dell’agenzia delle Entrate in presenza del trasferimento; ciò significa, ad esempio, che i pubblici ufficiali devono trovarsi in presenza di due soggetti che si passano, a qualsiasi titolo, più di 999,99 euro. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

36. A titolo esemplificativo… se si paga in contanti un bene o servizio per mille euro o più e la circostanza viene rilevata da un militare della Guardia di Finanza presente alla transazione, quest’ultimo farà un verbale ma non annullerà l’operazione (cioè il compratore e il venditore non si dovranno restituire, rispettivamente, il bene trasferito e il contante pagato). WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

37. La "multa" la prenderanno entrambi, metà a testa, a meno che gli organi del Ministero dell’Economia non decidano di applicarla al solo negoziante o professionista, concedendo il beneficio dell’ignoranza di legge al consumatore. Gli accertatori possono proporre la sanzione anche quando, a seguito di verifica fiscale ordinaria, rilevino dai registri contabili dell’impresa o dello studio che vi sono pagamenti da clienti in contanti e sopra soglia. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

38. Se in banca una persona preleva dal suo conto duemila euro e li versa simultaneamente sul conto di un’altra persona, la violazione si concretizza davanti all’operatore di sportello, il quale, pur accettando l’operazione, ne comunicherà per iscritto ed entro 30 giorni gli estremi al Ministero dell’economia e delle finanze. Tutto ciò non tanto per impedire la circolazione del contante, ma per incrementarne la tracciabilità (si sarebbe potuto procedere con un bonifico o con un assegno). WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

39. Le operazioni di prelievo e/o di versamento di denaro contante uguali o superiori a mille euro non determinano automaticamente la configurazione di una violazione se non avviene trasferimento a terzi. Resta ben inteso che non esiste una presunzione di utilizzo illecito di somme soltanto perché costituite da contante e superiori alla soglia dei mille euro. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

40. Anche gli intermediari finanziari e i liberi professionisti, secondo le norme antiriciclaggio, partecipano al procedimento sanzionatorio qualora si trovino ad assistere a tali trasferimenti sopra soglia, oppure ne abbiano in qualche modo notizia effettuando una comunicazione scritta degli estremi dell’operazione a rischio e dei soggetti che l’hanno posta in essere. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

41. Da ciò consegue che oltre alle irregolarità di cui all’art. 49, comma 1 (trasferimento contanti ultrasoglia), i professionisti dovranno comunicare le infrazioni previste dal: comma 5 (assegni bancari o postali emessi per importi pari o superiori a 1.000 euro senza nome o ragione sociale del beneficiario o clausola di non trasferibilità); comma 6 (assegni bancari o postali emessi all’ordine del traente – m.m. – girati non per l’incasso); comma 7 (assegni circolari, vaglia postali e cambiari emessi senza l’indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario e la clausola di non trasferibilità). WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

42. I soggetti cui dare notizia delle trasgressioni rilevate(entro 30 giorni) sono oltre che al Ministero dell’economia e delle finanze (Ragionerie territoriali competenti) anche alla Guardia di Finanza, affinché, quest’ultima, possa dare corso agli eventuali sviluppi di natura fiscale. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

43. Tutti i soggetti destinatari della normativa di cui al d.lgs. 231/2007, tra cui quelli di cui all’art. 12 (professionisti iscritti agli albi dei dottori commercialisti, consulenti del lavoro, degli avvocati, notai, altri soggetti esercenti attività in materia di contabilità e tributi, revisori legali e società di revisione), dovranno provvedere a comunicare le irregolarità alle Ragionerie Territoriali dello Stato delegate (Decreto del MEF del 17/11/2011) alle funzioni in materia di procedimenti amministrativi sanzionatori antiriciclaggio (ex art. 58 d.lgs. 231/2007), relativamente agli artt. 49, 50 e 51 del citato d.lgs. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

44. La comunicazione andrà effettuata dal professionista a prescindere dal sospetto di riciclaggio o di finanziamento al terrorismo, senza operare alcuna valutazione soggettiva. Essa andrà redatta su carta semplice (non esistono, infatti, moduli ad hoc per queste fattispecie), preferibilmente a mezzo di raccomandata A.R. Nella comunicazione dovranno essere inseriti i dati identificavi dei soggetti che hanno partecipato alla transazione, la tipologia di contratto o pagamento che ha dato origine alla stessa, il nominativo ed i riferimenti del professionista che effettua la comunicazione. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

45. Anche coloro che omettono, avendone l’obbligo, di comunicare gli illeciti alle Ragionerie Territoriali dello Stato sono interessati dai provvedimenti sanzionatori la cui comminazione è preordinata a controlli (di norma da parte della Guardia di Finanza) che il professionista (o gli altri soggetti destinatari della normativa antiriciclaggio) subirà nel proprio studio (o nel luogo di esercizio dell’attività) e di conseguenza risulterà inflitta più raramente. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

46. Va segnalato, peraltro che, oltre alle evidenti finalità di irrogazione di sanzioni per gli illeciti finanziari, la comunicazione alla Ragioneria territoriale dello Stato assume valore anche sotto il profilo del contrasto alla evasione fiscale stante l’espressa previsione di notiziare dell’infrazione anche alla Guardia di finanza (ex art. 8, comma 7, d. L. n. 16 in data 2 marzo 2012) la quale, ove ravvisi l'utilizzabilità di elementi ai fini dell'attività di accertamento, ne dà tempestiva comunicazione all'Agenzia delle entrate. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

47. Da ricordare che, secondo l’art. 51, comma 3, del d.lgs. 231/2007, nel caso in cui oggetto della infrazione sia un’operazione di trasferimento segnalata quale «operazione sospetta» (art. 41, comma 1) all’UIF, il soggetto che ha effettuato la segnalazione potrà esimersi dalla comunicazione della infrazione di cui all’art. 49. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

48. Due le tipologie di assegni che dal 6 dicembre 2011 è possibile emettere: assegni bancari o postali in forma libera il carnet può essere richiesto dal cliente agli istituti di credito, versando 1,5 euro di imposta di bollo per ciascun titolo, l’importo deve risultare inferiore ai mille euro. Essi possono continuare ad essere “girati” (con girata piena o in bianco) e possono esser emessi anche in modo “anonimo”, cioè privi del nome del prenditore o con dizione “al portatore”; WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

49. assegni muniti di clausola di non trasferibilità è la tipologia di carnet che di norma banche ed uffici postali consegnano ai loro clienti. Essi sono obbligatori per importi pari o superiori a 1.000 euro e devono recare sul titolo in modo preciso il nome di battesimo ed il cognome (se persona fisica) o la ragione sociale (se società o ente) del beneficiario. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti

50. Ai sensi del comma 11, dell’art. 49, le autorità fiscali (Agenzia delle Entrate e Comandi della Guardia di Finanza) potranno chiedere i dati identificativi (compreso il codice fiscale) dei soggetti ai quali siano stati rilasciati moduli di assegni bancari o postali in forma libera ovvero che abbiano richiesto assegni circolari o vaglia cambiari in forma libera, nonché di coloro che li abbiano presentati all’incasso. WORKSHOP 2012 (primo semestre) Camera Civile di Chieti - Polo Tecnico Provinciale di Chieti