1. August, 2012 Clasificaţia bugetară Ministerul Finanţelor Metodologia de elaborare a bugetului Grupultinta: Administratorii BASS FAOAM

2. Aspectul legal Structura CB Linia bugetara Clasificatia organizationala Clasificatia functionala Clasificatia programelor Clasificatia economica Clasificatia surselor Relatii intre elementele CB si reguli Administrarea CB Balanta bugetara Consolidarea bugetelor Cuprins:

3. Cadrul legal • Art.15 Legii FPRBF • Sistem de clasificatieunic • Componenteleclasificatiei • -organizationala • functionala • programe • economica • surse • Unicaautoritate cu atributii de aprobaresiinterpretare a clasificatieibugetare – MinisterulFinantelor

4. Structura clasificatiei bugetare

5. Registresiatribute • APC:lider/ordinar • Directii MF: ordinare/cross • Ind. Perform> rezultat/produs/eficienta • Activitati : generala/Invest/Proi. fin externa • Transferurile: Regula1/ Regula2 • Localitati • Administratori de venituri • Sectoare • Directii MF • Factori de politici • Factoritehnici • Normative de cheltueili • Indicatori de performanta • Banci • ……..

6. Linie bugetara Liniabugetara – combinatie de coduri care exprimaindicatoriibugetari.DimensiuneaLinieibugetare la diferiteetape ale procesuluibugetarestediferita.

7. Cheltuielile de personal in FAOAM S1S2=>13 K2=>21 Nod al Clasificatieibugetare

8. Clasificatiaorganizationala BS – ierarhia de subordonare

9. Clasificatiaorganizationala BL – ierarhia de subordonare

10. Clasificatiaorganizationala BASS/FAOAM • Org1 si Org2 unice –”Actiunigenerale” • Import fisierelor in format prestabilit • Respectarealinieibugetarepentruconsolidare • Sistemeinf.externe

11. Clasificatia organizationala - -ORG 1 A. Bugetul de stat - Autoritati publice centrale Cod_Bugetul din Denumire care se finanteaza Cod Parlamentul 0811 0001 Curtea Constitutionala 0811 0002 Curtea de Conturi 0811 0003 Aparatul Presedintelui Republicii Moldova 0811 0004 Aparatul Guvernului 0811 0005 Ministerul Economiei si Comertului 0811 0006 Ministerul Finantelor 0811 0007 B. BASS 0037 0812 Casa Nationala de Asigurari Sociale C. FAOAM Compania Nationala de Asigurar I Medicale 0813 0038 Clasificatia organizationala

12. Clasificatia organizationala - ORG2 Cod Org1/Org1i Cod Denumire superior 02245 Serviciul Sanitar Veterinar de Stat Vulcanesti 0008 CNAS Actiunigenerale 01691 0037 01692 CNAS Aparat 0037 01857 CNAM Actiunigenerale 0038 01906 CNAM Aparat 0038 01807 Judecatoria sectorului Camenca 0015 07122 Caminul cultural Balauresti 1576 04288 Gimnaziul Ramazan 1700 04283 Biblioteca Galaseni 1686 04425 Gradinita Glinjeni 1397 Clasificatia organizationala

13. Liniabugetara BASS si FAOAMRelatia Org => Surse

14. ReguliprivindClasificatiaorganizationala • Clasificatia organizationla se administreaza de catre directiile de ramura si Directiile finante raionale • Beneficiari de alocatii din buget pot fi autoritati si institutii bugetare • In fiecare buget este un ORG1 “Actiuni generale” si un Org2 “Actiuni generale” • O instituție bugetară - Org2 poate fi subordonată doar unui Org1 sau Org1i și se finanțează doar dintr-un singur buget • Codul de identitate a Org-ului nu se schimba in cazul re-subordonarii altei autoritati

15. Clasificatiafunctionala • Clasificatiafunctionalareprezintagrupareacheltuielilorsistemuluibugetarpefunctiisiobiective socio-economice • Este aliniata la standardeleinternationale (CoFoG), servestepentrucomparatiaintre state a roluluiGuvernului in economie. Nu se modifica • In Moldova se utilizeaza ca format de prezentare a bugetuluisianalizasectoriala

16. Clasificatia functionala Grupa principala Grupa Functionala Subgrupa Domeniigenerale in care administratiapublica are atributii de reglementare (COFOG) Grupa principala Grupa Mijloacele, prin care se realizeazainterventiaGuvernului in domeniile respective Subgrupa

17. Clasificatiafunctionala • F1-F2-F3 => combinatie de niveledependente. NivelulF3 se utilizeazador in combinatie cu F2 si F1 Exemplu: 0251Gestiunea siadministrarea in domeniulaparariinationale • Clasfunctionalaeste in relatie cu: • Sectoarele • Programele • Org • Eco –resurselecolectate • Directiile de ramura

18. Clasificatia functionala

19. Clasificatiafunctionala

20. Clasificaţia funcţională actualaşi noua:

21. Clasificaţia programelor Program Programe Subprogram Activităţi Program Gruparede activităţi pentru atingereaunuiscopsi/saurealizareaanumitorobiectivepe o anumitaperioada de timp Subprogram Acţiuni la nivel de management necesare pentru atingereaobiectivelorsiobţinerea rezultatelor planificate Activităţi

22. Clasificatiaprogramelor • Clasificatia programelor niv. I P1 si niv.II P2 – integrata si se utilizeaza in combinatie (80 02) • Nivelul III P3 – independent • Relatia intre clasificatia programelor si cea functionala 1P2: 1F3

23. Clasificatiaprogramelor • Clasificatiaprogrameloresteeste in relatie cu cadrul de politicisivafidispusaspreajustare / modificare • Serveste ca format de prezentare a bugetului • Modificareaclasificatieiprogramelorimplica: • Propunereajustificata - APC • Modificarealistei de codurisi a relatiilor in SIMF – MF • Modificareapermanenta nu faciliteazaanalizasimanagementulprogramelor

24. Clasificatiaprogramelor

25. Clasificatiaprogramelor

26. Clasificatiaeconomica

27. PC şi CB în contextul integrarii Tip/Clasa 1-5;9 Plan de conturi integrat cu Clasificatiabugetara Tip 90(91,92,93) Plan de conturi Clasa 6,7,8 Clasificaţia economică

31. Clasificatiaeconomica– tabelde trecere ActualCapit/Art. ___________________ • Venituri 100 • Cheltuieli 100,200 curente (100) capitale (200) • Creditarea netă 600 ____________________ • Sold (Def/Exced) 26/25 • Finantare • Internă 27 • Externă 28 • Privatizare 29 • Sold mijlbanesti 75,76 NouCod CB /PC____________________ • Venituri1 • Cheltuieli2 (fara active materiale) _______________________ • Sold operational (1-2) • Active nefinanciare3 _______________________ • Sold general (Def/Exc) 1- (2+3) • Active financiare41,42 • Datorii 5 • Modificareasoldului • de mijloacebanesti9

32. Clasificaţia economică şi PC Clasificaţiaeconomică 1 2 3 4 5 x x x 9 Plan de conturi 1 2 3 4 5 6 7 8 x Cod integrat 1 Venituri 2 Cheltuieli 3 Active nefinanciare 4 Active financiare 5 Datorii 6 Mijloacetransmisesiprimiteintreconturi 7 Rezultate 8 Conturi extrabilanţiere 9 Sold de mijloacebanesti

33. Clasificaţia economicăşiPC Clasificaţia economică 1 11 12 13 14 19 Plan de conturi 1 11 12 13 14 19 1 Venituri 11 Impozite şi taxe 12 Contibuţii şi prime de asigurări obligatorii 13 Granturi primite 14 Alte venituri 19 Transferuri

34. Clasificaţia economicăşiPC Clasificaţia economică 2 21 22 x 24 25 26 27 28 29 Plan de conturi 2 21 22* 23 24 25 26 27 28 29 Cod integrat 2 Cheltuieli 21 Cheltuieli de personal 22 Bunuri şi servicii 23 Cheltuieli privind deprecierea activelor 24 Dobînzi 25 Subsidii 26 Granturi acordate 27 Prestaţii sociale 28 Alte cheltuieli 29 Transferuri

35. Clasificatia economica siPC Clasificaţia economică 3 31 32 33 34 35 36 37 x Cod integrat Plan de conturi integrat 3 31 32 33 34 35 36 37 39 3 Active nefinanciare 31 Mijloace fixe 32 Rezerve de stat 33 Stocuri de materiale circulante 34Productie in curs de executie, finita, animale la ingrasat 35 Marfuri 36 Valori 37 Active neproductive 39 Uzura şi amortizarea mijloacelor fixe

36. Clasificatia economica siPC Clasificatie bugetara 4 41 42 x 5 51 52 X X X X X X X 9 91 92 93 Plan de conturi 4 41 42 43 5 51 52 6 7 711,712 721,722 8 81 82 X X X X Cod integrat 4Active financiare 41 Creanţe interne 42 Creanţe externe 43 Mijloacebanesti 5 Datorii 51 Datorii interne 52 Datoriiexterne 6 Mijloacetransmisesiprimite 7 Rezultate 71 Rezultatulexecutarii de casa a bugetelor 72 Rezultatulfinanciar al institutieibugetare 8 Conturiextrabilantiere 81 Conturiextr. ale bugetelor 82 Conturiextr. ale institutiilor 90 Modificareasoldului de mijloacebanesti 91 Sold la inceputulperioadei 92 Corectareasoldurilor 93 Sold la sfirsitulperioadei

37. Clasificaţia economică şi PC Clasificaţiaeconomică 1 2 3 1-(2+3) 41+42+5+9 41,42 5 x x x 9 Plan de conturi 1 2 3 1-(2+3) 41+42+5+9 41,42 5 6 7 8 9 (43) Cod integrat 1 Venituri 2 Cheltuieli 3 Active nefinanciare Sold bugetar Finantare 4 Active financiare 5 Datorii Mijloacetransmisesiprimiteintreconturi Rezultate Conturiextrabilantiere 9 Modificarea sold de mijloacebanesti

38. Soldulbugetarsi Formula de balantare a bugetului • Formula generala Sold bugetar general= 1-[2+3] Sold bugetarprimar = 1-[(2-24)+3] • Balantabugetara a BPN si a componentelor [2+3] = 1 + 41+42+5 +90 (modificareasoldului) 91 – sold mijlbanesti la inceputulperioadei 92 – corectareasoldului 93 - sold mijlbanesti la sfirsitulperioadei Faradobinzi 91+92-93

39. Transferuri - categorii

40. Clasificatiasurselor

41. s1s2 Clasificatiasurselor – Nivele de buget

42. Clasificatiasurselor - > Componente Specifice BASS si FAOAM Linia de resurse

43. Clasificatiasurselor - > Componente Linia de cheltueili Specifice BASS si FAOAM

44. RelatiileintreelementeleClasificatieibugetaresiregistre • Managementuldatelor in SIMF - supusunorregulistricte • Accesulutilizatorilor - bazatpedomenii de competentesicontrolat • Aplicarea CB - facilitataprinconstruirealegaturilorlogiceintreelementele CB siregistre, darsiaplicareaatributelor

45. RelatiileintreelementeleClasificatieibugetaresiregistre

46. Administrareaclasificatieibugetare Econo mica /PC Organizationala Registrebugetare Minfin TS Fintehinform DGSB Directii MF

47. Consolidarea bugetelor • Nivele de consolidare: • BPN • Bugetulconsolidat central (BS+BASS+FAOAM) • Bugetulconsolidat local (BLC UAT1+…. +BLC UAT35) • Bugetul local consolidat al uneiUATx (BLR+BLP1+…+BLPn) In caz ca avemtransferuri in cadrulunuibuget, transferurile respective se voromite la consolidare!!! • Consolidarea se efectueazadoar cu Clas ECO • La consolidareparticipasiimprumuturileintrebugete

48. Consolidareabugetelor

49. Regulile de tinere a Clasificatieibugetare MF => Regulament • Subiectii CB • Posesor - MF • Registrator – MF/Directiilefinanteraionale • Detinator – MF ( IS Fintehinform) • Beneficiar – utilizatorii (APC, APL institutiile…) • Atributiisiresponsabilitati ale subiectilor • Modul de inregistrareinitialasimodificari

50. Surse de informatie • Legea FPRBF • Art. 15 Clasificatiabugetara • Setulmetodologicprivindelaborarea, aprobareasimodificareabugetului • Cap. I 1.2. Cadrulnormativ • Ordinul MF nr.40 din 2.04.2012 privindClasificatiabugetarasiPlanul de conturicontabile in sistemulbugetar • Manualulutilizatorului SIMF