Семинар для Аудиторов 14-15 мая 2012, Псков

Проверка расходов Семинар для Аудиторов 14-15 мая 2012, Псков

Цель Проверки расходов • Требование ЕС – все расходы должны быть проверены для подтверждения их: • Реальности (в действительности понесены) • Аккуратности (суммы указаны корректно) • Приемлимости (удовлетворяют критериям) • Проверка должна быть независимой и осуществлена компетентными экспертами • Приложение VII грантового контракта предоставляет образец технического задания для подобной проверки

Аудитор • Аудитор должен соответствовать одному из критериев: • Быть членом аудиторской организации, которая в свою очередь является членом International Federation of Accountants (IFAC) (Федерация Профессиональных Бухгалтеров и Аудиторов Украины). • Быть членом аудиторской организации, которая хотя и не является членом IFAC, обязуется действовать в соответствии со с профессиональными и этическими стандартами IFAC. • Зарегестрирован как Аудитор в государственном реестре в стране члене ЕС в соответствии с Директивой 2006/43/EC (для аудиторов в странах ЕС) • Зарегестрирован как Аудитор в государственном реестре в стране не члене ЕС, и этот реестр находится под государственным контролем в соответствии с законодательством соответствующей страны

Профессиональные и этические стандарты • Пооверка расходов должна проводиться в соответствии с • Международными стандартами (ISRS) 4400 – относительно осуществления согласованной процедуры • Этический Кодекс IFAC для профессиональных аудиторов • N.B.: содержание Приложения VII, включая образец отчёта, согласовано с ISRS 4400. Поэтому не должно изменяться.

Согласованная (аgreed-upon ) процедура • Согласованная процедура – подразумевает, что процедура описана в Контракте заключаемом на проверку расходов. • Процедуры перечисляются в Приложении VII 2A • Пояснение процедур – в ПриложенииVII 2B • Специфические процедуры для проверки Обобщённого финансового отчётав ПриложенииVII 2C • Образец отчёта в ПриложенииVII 3 • N.B.: 2 формы для отчёта по Проверке расходов – (1) для Партнёров и (2) Для Бенефициара (вкл. обобщённый отчёт)

Приложение 2A

Процедуры • 2.1 Общие процедуры • 2.2 Соответствие расходов бюджету и аналитический отчёт • 2.3 Процедуры по проверке отдельных расходов

Общие процедуры • Ознакомление с правилами регламентирующими реализацию грантового контракта • Проверка соответствия финансового отчёта правилам его регламентирующим • Проверка соответствия правилам учёта и ведения счетов (Ст. 16 Общих условий) • Сопоставление Финансового отчёта с учётной системой Бенефициара • Проверка применения обменного курса

Соответствие расходов бюджету и аналитический отчёт • Сопоставление отчёта с бюджетом контракта • Проверка соответствия изменениям в грантовом контракте

Процедуры проверки отдельных расходов • 7 подразделов: • Приемлимость расходов; • Приемлимость непрямых расходов; • Непредвиденные расходы; • Административные расходы; • Неденежный вклад; • Неприемлимые расходы; • Доходы в проекте.

Процедуры проверки приемлимости расходов • Девять процедур! • Расходы в действительности имели место; • Срок реализации проекта; • Бюджет; • Необходимость; • Учёт; • Обоснованность; • Стоимость; • Классификация; • Правила закупок, национальности, происхождения.

Приложение 2В

Пояснение процедур • Проверка подтверждающих документов; • Ознакомление с Грантовым контрактом и Партнёрским соглашением; • Выбор расходов для проверки; • Объём проверямых расходов; • Процедуры проверки расходов.

Проверка подтверждающих документов • Исследование и анализ; • (пере)рассчёт; • Сравнение; • Проверка аккуратности; • Наблюдение; • Инспекция записей и документов; • Инспекция имущества; • Получение подтверждений.

Требования грантового контракта • Расходы должны быть идентифицируемы, проверямы и учтены • Бенефициар предоставляет все подтверждающие документы для проверки, бух. записи и другие необходимые данные • Ст. 16.3 псодержит список подтверждающих документов, которые Аудитор использует (бух книги, платёжные ведомости, тендерная документация, контракты, отчёты и т.д.)

Кроме того …. • Должны быть документированы, в бумажной, электронной и иной формах; • Должны иметься оригиналы; • Предпочтительно получены из независимых источников вне организации; • Если внутренние документы, то предпочтительно прошедшие процедуры контроля и одобрения; • Достоверность подтверждений полученных напрямую Аудитором (напр. при проверке имущества) потенциально выше, чем полученных косвенно (напр запрос об имуществе).

Ознакомление с Грантовым контрактом и Партнёрским соглашением • Источники информации: • Приложение I к Грантовому контракту (Описание проекта); • Приложение II (Общие условия); • Приложение IV, правила закупокБенефициарами в грантах (вкл правила национальности и происхождения);

Коэффициент проверямых расходов (ECR) 100% проверка расходов проекта аудитором Полная проверка всех расходов, включённых в разделы 1-6 бюджета и их подразделы Форма и вид подверждающих документов зависит от типа расхода и соответствующего ему действия в рамках проекта

Процедуры проверки расходов • Согласованная процедура • Сообщаются все выводы, обнаружения, исключения • Количественное представление всех обнаруженных несоответствий, потенциальное влияние на софинансирование ЕС, в том случае если расход посчитается неприемлимым

Приложение 2C

Специфические процедуры для проверки Обобщённого финансового отчёта • Общие процедуры; • Процедуры для проверки Обобщённого финансового отчёта;

Общие процедуры • Контролёр/Аудитор проверяет Общий Финансовый отчёт для подтверждения того, что: • Общий Финансовый отчёт соответствует образцу в Приложении VI к контракту; • Общий Финансовый отчёт покрывает расходы Бенефициара и всех партнёров, вне зависимости от того какая часть финансировалась СОУ; • Общий Финансовый отчёт составлен на языке контракта; • Общий Финансовый отчёт показывает, что в контракт не вносились изменения, требующие применения Ст. 9.2. Общих условий

Процедуры для проверки Обобщённого финансового отчёта 2.1 Полнота и аккуратность составления Обобщённого отчёта 2.2 Последовательность 2.3Классификация 2.4Приемлимость прямых расходов 2.5Использование резерва 2.6 Финансовые последствия

Образец Отчёта о проверке расходов • Образец отчёта согласован с ISRS 4400 поэтому не должен изменяться. • Приложение 3: • Образец отчёта о фактических обнаружениях при проверке расходов • Образец отчёта о фактических обнаружениях при проверке Обобщённому Финансового отчёта

Спасибо за внимание!

Семинар для Аудиторов 14-15 мая 2012, Псков