Monitorul Oficial nr. 0627 din 02 Septembrie 2011 OUG nr. 30 din 31 August 2011

1. Monitorul Oficial nr. 0627 din 02 Septembrie 2011 OUG nr. 30 din 31 August 2011 Ordonanţă pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum şi pentru reglementarea unor măsuri financiar-fiscale

2. Acest act normativ modifica Codul fiscal si prevederile existente privind esalonarile la plata , scutirea de penalitati a unor obligatii fiscale neachitate la scadenta si mai multe acte normative subsecvente/adiacente, se introduc noi masuri fiscale, iar opinia noastra generala este ca in ordonanta se regasesc cateva prevederi foarte binevenite pentru contribuabili. Legiutorul a prevazut ca reglementarile intra in vigoare treptat: a) la data publicarii ordonantei; b) in termen de 15 zile de la publicarii ordonantei, adica in 17 Septembrie 2011; c) la data de 01.10.2011; d) la data de 01.01.2012 marea majoritate a prevederilor si se abroga unele reglementari existente; e) la data de 01.01.2013 intra in vigoare cateva prevederi privind platile anticipate ale impozitului pe profit in transe egale. [Pentru usoara analiza prezentam temeiul normativ ce reglementeaza observatia noastra si termenul de intrare in vigoare a masurii.] OUG nr. 30/2011- Modificarea Codului fiscal si reglementarea altor masuri financiar fiscale

3. Anulare penalitati de intarziere la debitele restante – Conform art. XI din OUG nr. 30/2011 – Intrare in vigoare la publicare. Penalitatile pentru obligatiile fiscale datorate la data de 31.08.2011 se anuleaza sau se reduc astfel: a) daca plata sau compensarea debitului si a dobanzii de intarziere se efectueaza pana la 31.12.2011, penalitatile se anuleaza; b) daca plata sau compensarea debitului si a dobanzii de intarziere se efectueaza pana la data de 30.06.2012, penalitatile se reduc cu 50%. Consideram prevederea foarte bine venita, chiar daca observam ca nu se anuleaza toate accesoriile, ci numai penalitatile de intarziere. Retinem si faptul ca forma textului normativ nu face diferentieri intre persoanele juridice, persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale sau alti contribuabili, altfel spus cine achita debitul si dobanda primeste ca facilitate la plata penalitatea de intarziere. OUG nr. 30/2011- Modificarea Codului fiscal si reglementarea altor masuri financiar fiscale

4. Dupa cum se cunoaste, potrivit art. 120 si art. 120^1 din Codul de procedura fiscala, pentru plata cu intarziere a impozitelor se datoreaza: a) dobanzi de intarziere ce au evoluat de la 0,1% pentru fiecare zi de intarziere acum 4 - 5 ani si pana la 0,04% pe zi, la data prezenta; b) penalitati de intarziere, datorate pentru depasirea scadentei la plata cu mai mult de 30 de zile, in procent de la 5% si 15%, cand intarzierea este mai mare de 90 zile dupa scadenta; c ) in anii precedenti, se datorau si majorari de intarziere. In concluzie, pentru cine este interesat: se beneficiaza de scutirea la plata pentru penalitati in procent de 5% sau 15% din debit; se datoreaza plata debitului si a dobanzii in procent de la 0,1% la 0,04% pentru fiecare zi de intarziere. Daca debitele sunt aferente unei perioade trecute la care se calculau majorari, similar procedurii amintite se beneficiaza la scutirea la plata a procentului de 50% din majorari. OUG nr. 30/2011- Modificarea Codului fiscal si reglementarea altor masuri financiar fiscale

5. Declararea si plata trimestriala a impozituli pe venitul din salarii si asigurari sociale, pentru unii contribuabili - Conform din art I, pct. 25 si pct. (90)-(91) coroborat cu art. II lit. b) din OUG nr. 30/2011 – Se aplica incepand cu veniturile din salarii pentru luna Octombrie 2011 Beneficiaza de aceasta masura: a) asociatiile si fundatiile sau alte entitati fara scop patrimonial; b)persoanele juridice platitoare de impozit pe profit ce in anul anterior au inregistrat un numar mediu de pana la 3 salariati si venituri de pana la 100.000 EUR; c) persoanele juridice platitoare de impozitul pentru microintreprinderi ce au inregistrat in anul precedent un numar de pana la 3 salariati; d) persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale, persoanele ce desfasoara profesii libere, alte persoane fizice, ce au calitate de angajator, si au incadrat personal in baza contractelor de munca. OUG nr. 30/2011- Modificarea Codului fiscal si reglementarea altor masuri financiar fiscale

6. Acesti angajatori depun declaratia 112 trimestrial pana in data de 25 a primei luni din trimestrul urmator, data pana la care au obligatia sa efectueze platile impozitelor si contributiilor aferente salariilor. Daca contractul de munca al unui salariat inceteaza in primele luni ale unui trimestru, angajator va depune declaratia 112 cu referire la aceasta luna, pana pe 25 a lunii urmatoare, avand in vedere vechimea in munca a salariatului. Foarte important: Pentru angatorii ce corespund criteriilor amintite incepand cu Octombrie 2011, si doresc platile trimestriale, modificarea vectorului fiscal se va face pana pe 25 Septembrie 2011 !!! prin depunerea declaratiei de mentiuni 010 pentru persoane juridice si 070 pentru cele fizice, conform art. II alin. (5) din OUG nr. 30/2011. Modificarea vectorului fiscal pentru platile trimestriale se poate face si anual pana la 31 Ianuarie, conform art. I pct. (91) alin. (1^5) din OUG nr. 30/2011. OUG nr. 30/2011- Modificarea Codului fiscal si reglementarea altor masuri financiar fiscale

7. Majorari impozite – taxe locale, conform art. I alin. (77)-(80) din OUG nr. 30/2011- Se aplica cu data de 01.01.2012 conform Art. II alin. (1) din OUG nr. 30/2011 a) impozitul pe cladiri datorat bugetului local, pentru cladirile nereevaluate in ultimii 3 ani, detinute de persoanele juridice se stabilesc de consiliul local intre 10% si 20% din valoarea de inventar; b) impozitul pe cladiri datorat bugetului local, pentru cladirile nereevaluate in ultimii 5 ani, detinute de persoanele juridice se stabilesc de consiliul local intre 30% si 40% din valoarea de inventar; c) cladirile cu destinatie turistica, ce nu „functioneaza” in cursul unui an calendaristic se impoziteaza cu 5% din valoarea de inventar. La nivelul tarii se unifica taxa hoteliera, la procentul de 1% (Acum aceasta este intre 0,5% si 5%). OUG nr. 30/2011- Modificarea Codului fiscal si reglementarea altor masuri financiar fiscale

8. Noi proceduri declarative: A) Termenul de depunere a declaratiei recapitulative privind achizitiile si livrarile intracomunitare 390 este pana in data de 25 lunii urmatoare, incepand cu declaratia aferenta lunii August 2011 conform art. I pct. (41) coroborat cu art. II alin. (1) lit. c) din OUG nr. 30/2011. B) Sunt usor reformulate prevederile privinddepunerea fiselor fiscale pentru venitul din salarii si sume asimilate, realizate de salariati. Pentru anul 2011 fisele fiscale se depun pana in ultima zi a lunii februarie din 2012, conform art. I pct. 33 alin. (10) din OUG nr. 30/2011. C) Depunerea declaratiei anuale pentru impozitul pe profit 101 se va face pana in 25 Martie a anului urmator. Sunt exceptii pentru organizatii si fundatii, persoane juridice ce efectueaza activitati agricole si cresterea plantelor tehnice, pomicultura ce depun si platesc impozit anual pana in 25 februarie a anului urmator, conform art. I pct. 15 din OUG 30/2011. OUG nr. 30/2011- Modificarea Codului fiscal si reglementarea altor masuri financiar fiscale

9. Precizari privind plata impozitului pe profit. Inchiderea anului 2011 se efectueaza in baza prevederilor existente, valabile la 31.12.2011, conform art. II alin. (6) din OUG nr. 30/2011. In anul 2012, numai bancile, efectueaza plati anticipate la impozitul pe profit, in transe trimestriale egale, actualizate cu rata inflatiei. Ceilalti contribuabili, adica marea majoritate a societatilor comerciale , platesc impozit pe profit trimestrial, pentru trimestrele I-III, conform realizarilor din aceste perioade, ca si pana acum, iar definitivarea impozitului anual, inclusiv pentru trimestrul IV, se efectueaza pana la data de 25 Martie a anului urmator , conform art. I pct. 14 din OUG nr. 30/2011. Organizatiile non-profit, contribuabilii ce obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, plantelor tehnice, pomicultura si viticultura, platesc anual impozitul pe profit pana in data de 25 Februarie a anului urmator, OUG nr. 30/2011- Modificarea Codului fiscal si reglementarea altor masuri financiar fiscale

10. Incepand cu anul 2013, contribuabilii pot opta pentru plati anticipate in sume egale trimestrial, cu definitivarea impozitului pana la data de 25 Martie a anului urmator. Fac exceptie de la posiblitatea optiunii, bancile ce achita deja impozit prin plati anticipate trimestriale, organizatiile non-profit si cei ce au ca obiect de activitate cultivarea cerealelor, plantelor tehnice, viticultura ce platesc impozit anual. Optiunea pentru plati anticipate, se efectueaza de catre contribuabilul interesat, la inceputul anului pentru care se solicita procedura, si se exercita cel putin doi ani consecutivi. Legiutorul a prevazut si cateva situatii particulare, ce rezulta din trecerea de la impozit pe microintreprindere la impozit pe profit, daca sunt inregistrate pierderi fiscale in anii anteriori, daca se efectueaza fuziuni, etc, cazuri ce merita analizate peste 2 ani, daca se pastreaza actualele prevederi. OUG nr. 30/2011- Modificarea Codului fiscal si reglementarea altor masuri financiar fiscale

11. Prevederi privind impozitarea persoanelor fizice – impozitul pe venit A) Persoanele fizice nerezidente, ce indeplinesc conditiile de rezidenta in Romania, platesc impozit in Romania, incepand cu 01 Ianuarie a anului urmator, pentru veniturile realizate atat din Romania cat si din strainatate. Se excepteaza cei ce fac dovada rezidentei intr-un stat cu care exista conventie de evitare a dublei impuneri, cand se impoziteaza conform conventiei. B) Pentru determinarea impozitului pe venit datorat pentru conventiile civile, drepturi de autor, expertize contabile, tehnice si judiciare,se vor deduce asigurarile sociale obligatorii, la data platii onorariului/contractului, cu impozit anticipat partial de 10%. (pana acum atat impozitul cat si asigurarile sociale se calculau la brut, adica s-a datorat impozit pentru asigurarile sociale obligatorii, prin necorelarea prevederilor din Codul fiscal cu cele din OUG nr. 58/2010, modif prin OUG nr. 82/2010). Regularizarea diferentei de impozit de 6% se va face prin declaratia anuala de venit. OUG nr. 30/2011- Modificarea Codului fiscal si reglementarea altor masuri financiar fiscale

12. Declaratia de la art. 119 din Codul fiscal, privind impozitul pe venitul retinut de la nerezidenti fie ca sunt persoane fizice sau juridice se va depune pana la sfarsitul lunii Februarie a anului urmator. Impozitele sunt reglementate de Titlul al V lea din Codul fiscal (Modificare termen – fata de 30 Iunie al anului urmator, cum a fost pana acum). Depunerea declaratiei 200 privind impozitul pe venitul global, realizat de persoanele fizice autorizate, de persoane din cedarea folosintei bunurilor, sau din venituri din strainatate, se va depune pana in data de 25 Mai a anului urmator (modificare termen fata de 15 Mai, pana acum) conform art. I pct. 28 din OUG nr. 30/2011. Taximetristii pot opta incepand cu anul 2012 pentru determinarea venitului net, in baza transelor de venit, (se revine la posiblitatea existenta in 2010). Dupa intrarea in vigoare a noului Cod civil, sunt aplicabile procedurile de impozitare a contractelor de fiducie. OUG nr. 30/2011- Modificarea Codului fiscal si reglementarea altor masuri financiar fiscale

13. Prevederi privind TVA Se reformuleaza exigibilitatea TVA aferenta constructiilor montaj, insa se pastreaza ca data de exigibilitate data acceptarii de catre beneficiari a situatiilor de lucrari potrivit clauzelor contractuale, conform art I pct. 39 din OUG nr. 30/2011 Se reformuleaza in sensul extinderii masurii de taxare inversa pentru livrarile intre persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania pentru deseurilor feroase si neferoase si materiale reciclabile uzate constand in hartie, carton, material textil, cauciuc, plastic si sticla. Si produsele livrate dupa prelucrarea acestora, prin curatare, taiere, presare, turnare in lingouri, beneficiaza de taxare inversa, conform art.I pct 42 din OUG nr. 30/2011. Astfel se extind categoriile de deseuri la care se aplica taxarea inversa, pana acum fiind o limitare la categoriile stabilite de OUG nr. 16/2001 si se transpune fiscal termenul de materii prime secundare. OUG nr. 30/2011- Modificarea Codului fiscal si reglementarea altor masuri financiar fiscale

14. Modificari privind accizele. Incepand cu 01.01.2012, eliberarea autorizatiei de antrepozit fiscal, se va face conditionat de detinerea autorizatiilor de mediu si de existenta unui capital social minim, ce va fi stabilit prin norma metodologica. Incepand cu data publicarii ordonantei, se conditioneaza eliberarea autorizatiei de antrepozit de lipsa datoriilor la bugetul de stat. La vanzarea produselor accizabile, sunt interzise vanzarile subcosturile de achizitie sau productie, conform art. I pct 74 din OUG. Fac exceptie cazurile expres permise de lege (OG nr. 99/2000). Ca modificare structurala, contraventiile la regimul accizelor sunt reglementate de un nou Titlu, introdus in Codul fiscal, prevedere valabila de la 01.01.2012. (La data prezentei aceste contraventii sunt reglementate de Codul de procedura fiscala). OUG nr. 30/2011- Modificarea Codului fiscal si reglementarea altor masuri financiar fiscale