„ F inancijsko upravljanje i kontrole u javnom sektoru ”

1. „ Financijsko upravljanje i kontrole u javnom sektoru ”

2. Sadržaj prezentacije • Financijsko upravljanje i kontrole • Obilježja kvalitetnih sustava financijskog upravljanja i kontrola • Smjer razvoja financijskog upravljanja i kontrola u javnom sektoru • Aktualnosti u području financijskog upravljanja i kontrola • Zaključna razmatranja

3. Financijsko upravljanje i kontrole Definicija: • Sveobuhvatan sustav unutarnjih kontrola koji uspostavljaju i za koji su odgovorni čelnici korisnika proračuna, a kojim se upravljajući rizicima osigurava razumna sigurnost da će se u ostvarivanju ciljeva proračunska i druga sredstva koristiti pravilno, etično, ekonomično, djelotvorno i učinkovito. • Sustav kojim su financijski aspekti poslovanja korisnika proračuna usmjereni i kontrolirani tako da podupiru realizaciju ciljeva.

4. Financijsko upravljanje i kontrole Obuhvat: • Obuhvaća sve poslovne transakcije, a posebno one vezane uz: • prihode/primitke • rashode/izdatke • imovinu i obveze • natječajne procedure i ugovaranje • povrate neopravdano i nezakonito utrošenih proračunskih sredstava

5. Financijsko upravljanje i kontrole Svrha: • obavljanje poslovanja na pravilan, etičan, ekonomičan, djelotvoran i učinkovit način • usklađenost poslovanja sa zakonima, propisima, politikama, planovima i postupcima • zaštita imovine i drugih resursa od gubitaka uzrokovanih lošim upravljanjem, neopravdanim trošenjem i korištenjem, te od nepravilnosti i prijevara • jačanje odgovornosti za uspješno ostvarivanje zadaća • pravodobno financijsko izvješćivanje i praćenja rezultata poslovanja

6. Obilježja kvalitetnih sustava financijskog upravljanja i kontrola • upravljanje po načelu “vrijednost za novac” • upravljačka odgovornost na svim razinama upravljanja • sustavni pristup i pogled na kontrole

7. Upravljanje po načelu “vrijednost za novac” Podrazumijeva aktivno upravljanje, postavljanje pitanja i traženje odgovora…. • Što se dobiva za uložena financijska sredstva? • Može li se pružiti ista usluga, a potrošiti manje financijskih sredstava? • Kako pružiti uslugu na najvišoj mogućnoj razini kvalitete koristeći novčana sredstava koja su u danom trenutku na raspolaganju? • Koliko koštaju usluge, aktivnosti, procesi i što uzrokuje troškove ?

8. Upravljanje po načelu “vrijednost za novac” Podrazumijeva aktivno upravljanje, postavljanje pitanja i traženje odgovora…. • Kako nova ulaganja utječu na troškove, a kako na prihode? • Kako promjene u načinu korištenja usluga ili promjene u načinu organizacije poslovanja utječu na troškove, a kako na prihode ? • Koje su promjene u poslovanju izgledne u srednjoročnom razdoblju ne bi li se omogućilo dugoročnije planiranje? • Koji su troškovi alternativnih načina pružanja usluga ili organiziranja poslovanja? ...i ostala slična pitanja

9. Upravljanje po načelu “vrijednost za novac” Nije jednostavno primijeniti u praksi zato što ono zahtijeva: • promjenu načina i pristupa upravljanja u javnom sektoru “uhodano administriranje” treba mijenjati “aktivnim upravljanjem” • postavljanje jasnih ciljeva poslovanja i njihovu realizaciju na ekonomičan i učinkovit način • promjenu učestale prakse nezainteresiranosti i/ili nemogućnosti da se skupe i neučinkovite, ali “uhodane” aktivnosti promijene jer ne doprinose realizaciji ciljeva • razvoj računovodstvenih sustava, šire poimanje računovodstva

10. Upravljačka odgovornost na svim razinama upravljanja Podrazumijeva da upravljačka struktura na svim razinama upravljanja: • zna što se od nje očekuje • ima jasno određene ovlasti za stvaranje pretpostavki za ostvarenje dodijeljenih joj ciljeva, uključujući i ovlasti za mijenjanje pretpostavki (ako je potrebno uz traženje suglasnosti od nadređenih) • utvrđuje rizike i upravlja rizicima, što uključuje uspostavu i razvoj sustava kontrola • ima adekvatne sustave informacija, odnosno raspolaže podacima o troškovima i prihodima kako bi mogla donositi prosudbe o vrijednosti ostvarenoj za uložena sredstva • da je odgovorna i da odgovornost demonstrira podnošenjem izvješća što je ostvareno za uložena sredstva i na koji način

11. Upravljačka odgovornost na svim razinama upravljanja Poteškoće u praksi koje otežavaju razvoj upravljačke odgovornosti: • ciljevi poslovanja nisu jasno postavljeni • organizacijska struktura nije adekvatna za učinkovito upravljanje • nisu u dovoljnoj mjeri razvijeni sustavi prijenosa ovlasti i odgovornosti za financijsko upravljanje unutar organizacije • ne postoje odgovarajući informacijski sustavi, nije dovoljno razvijeno računovodstvo, osobito računovodstvo troškova i upravljačko računovodstvo

12. Sustavni pristup i pogled na kontrole Klasične “kontrolne aktivnosti” nisu dovoljne, one su tek jedna od 5 komponenti sustava unutarnjih kontrola: • kontrolno okruženje • upravljanje rizicima • kontrolne aktivnosti • informacije i komunikacije • praćenje i procjenu sustava

13. Sustavni pristup i pogled na kontrole • Kontrolno okruženje: (osobni i profesionalni integritet te etične vrijednosti zaposlenika, rukovođenje i stil upravljanja, planski pristup poslovanju, organizacijska struktura, podjela ovlasti i odgovornosti) • Upravljanje rizicima: (utvrđivanje, vrednovanje i rangiranje rizika uzimajući u obzir ciljeve korisnika proračuna te poduzimanje potrebnih radnji, izrada strategije upravljanja rizicima) • Kontrolne aktivnosti: (pravila, procedure, podjela ovlasti i odgovornosti, razdvajanje dužnosti, sustav dvostrukog postupka, dokumentiranje postupaka i sl.) • Informacije i komunikacije: (odgovarajuća, pouzdana i pravovremena komunikacija u cilju osiguranja informacija za donošenje odgovarajućih odluka, kvalitetni računovodstveni sustavi) • Praćenje i procjena: (osigurati usklađenost sustava s promijenjenim ciljevima, okružjem, resursima i rizicima – samoprocjena, unutarnja revizija)

14. Unutarnja revizija sastavni je dio sustava unutarnjih financijskih kontrola, u funkciji: praćenja i procjene adekvatnosti, učinkovitosti i djelotvornosti uspostavljenih sustava financijskog upravljanja i kontrola pravovremenog ukazivanja na slabosti i poteškoće koje mogu nastati davanja preporuka za poboljšanje poslovanja Premda dio sustava unutarnjih financijskih kontrola, unutarnja revizija funkcionalno je neovisna organizacijski se ustrojava na najvišoj razini izravno odgovorna čelniku institucije neovisna i objektivna u procjeni sustava financijskog upravljanja i kontrola i davanju mišljenja o njihovoj prikladnosti i djelotvornosti Neovisnost unutarnje revizije ne znači izolaciju, važna je suradnja unutarnje revizije i upravljačke strukture Unutarnja revizija – svrha i obilježja

15. PROCJENITELJSKA procjena uspostavljenih kontrolnih mehanizama, njihove adekvatnosti, učinkovitosti i djelotvornosti SAVJETODAVNA davanje preporuka i savjeta za poboljšanje poslovanja PROMIDžBENA promoviranje dobre prakse, učinkovitih sustava upravljanja i kontrola Unutarnja revizija – uloga

16. Smjer razvoja financijskog upravljanja i kontrola u javnom sektoru • razvoj financijskog upravljanja i kontrola kroz cijelu organizaciju • jačanje koordinacijske uloge uprava/upravnih tijela za financije u razvoju financijskog upravljanja i kontrola • razvoj financijskog upravljanja i kontrole u ključnim procesima (planiranje, programiranje, izrada i realizacija financijskog plana, praćenje realizacije fin. plana, nabava i ugovaranja) • razvoj računovodstvenih sustava kao podloge kvalitetnih financijsko-informacijskih sustava (upravljačko i troškovno računovodstvo) • razvoj upravljanja rizicima • razvoj procjene kvalitete sustava financijskog upravljanja i kontrole

17. Povezanost proračunskog sustava i sustava financijskog upravljanja i kontrola • Povezanost zakonske osnove • Zakon o proračunu (NN br. 87/08) • Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola (NN br. 141/06) • Zakon o fiskalnoj odgovornosti (NN br. 139/10) • Povezanost proračunskih procesa i sustava financijskog upravljanja i kontrola

18. Zakon o proračunu osnovni akt javnih financija temeljna svrha : uspostaviti upravljanje i kontrolu nad financijskim tijekovima iz i u proračun glavna područja koja uređuje: planiranje, izrada i donošenje proračuna za jednu godinu i projekcija za sljedeće dvije godine te izvršavanje proračuna na razini države i JLP(R)S upravljanje proračunskim sredstvima, imovinom države i JLP(R)S i javnim dugom, te zaduživanje i davanje jamstva proračunske odnose u javnom sektoru, kao i odnose proračuna i korisnika proračuna sa subjektima izvan sustava proračuna, odnosno javnog sektora

19. Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola komplementarni dio Zakona o proračunu obvezuje čelnike korisnika proračuna na uspostavu sustava unutarnjih financijskih kontrola sustav unutarnjih financijskih kontrola – “ALAT” čelnicima korisnika proračuna: da mogu preuzeti odgovornost koju imaju temeljem Zakona o proračunu da se osigura uspješna provedba odredbi Zakona o proračunu da se spriječi rizik pojave nepravilnosti i prijevara

20. Zakon o fiskalnoj odgovornosti • određuje pravila kojima se ograničava državna potrošnja, jača odgovornost za zakonito, namjensko i svrhovito korištenje proračunskih sredstava te jača sustav kontrola i nadzora radi osiguranja fiskalne odgovornosti • veliki dio pravila već je obuhvaćen Zakonom o proračunu i Zakonom o sustavu unutarnjih financijskih kontrola • uvodi Izjavu o fiskalnoj odgovornosti kojom čelnik potvrđuje: • zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava • učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava

21. Zakon o proračun i Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola Zakon o proračunu Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola Načelo dobrog financijskog upravljanja Metodologija i standardi za financijsko upravljanje i kontrole Pravila i postupci Odgovornost čelnika Odgovornost čelnika za zakonito, svrhovito, učinkovito i ekonomično raspolaganje proračunskim sredstvima za zakonito, svrhovito, učinkovito i ekonomično raspolaganje proračunskim sredstvima Za uspostavu, učinkovitog i djelotvornog sustava financijskog upravljanja i kontrola Kaznene odredbe NEMA kaznene odredbe Neučinkoviti i nedjelotvorni sustavi unutarnjih kontrola mogu imati za posljedicu nezakonitost i neučinkovitost u potrošnji financijskih sredstava

22. Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola Zakon o proračunu Zakon o fiskalnoj odgovornosti Fiskalna pravila • Pravila za jačanje fiskalne odgovornosti • reguliranje stvaranja obveza iznad plana • anticipiranje i kontrola buduće potrošnje • jačanje nadzora i kontrola MFINa • Izjava o fiskalnoj odgovornosti • zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava • učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog • upravljanja i kontrola • Politička odgovornost stavljanje mandata na raspolaganje u slučaju kada se utvrdi da su prekršene odredbe ovog Zakona

23. Zakon o proračunu, Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola, Zakon o fiskalnoj odgovornosti Novi pristupi u upravljanju proračunskim sredstvima podrazumijeva: povezivanje ciljeva i proračunskih sredstava razvoj programskog planiranja i pokazatelja uspješnosti povezivanje procesa planiranja s drugim proračunskim procesima, osobitom računovodstvom veća fleksibilnost u upravljanju proračunskim sredstvima, ali i veća odgovornost ne samo za visinu i vrstu troškova već i ostvarene rezultate

24. Institucionalni okvir javnog sektora i njegov utjecaj na financijsko upravljanje i kontrole Javni sektor Opća država Središnja država Državni proračun Nadležna ministarstva / razdjel Nadležna ministarstva / razdjel i njihovi proračunski korisnici Izvanproračunski Fondovi Jedinice lokalne i regionalne samouprave Proračuni i proračunski korisnici jedinica lokalne samoupraveProračuni i proračunski korisnici jedinica regionalne (područne) samouprave Javna poduzeća

25. veliki broj proračunskih korisnika povezanost proračunskih korisnika u javnom sektoru vlasništvo način financiranja funkcionalna povezanost provedba strateških ciljeva konsolidacija financijskih izvještaja potreba za koordiniranim pristupom u razvoju financijskog upravljanja i kontrola između povezanih institucija (ovlasti i odgovornosti, način suradnje, sustav izvješćivanja.....) Institucionalni okvir javnog sektora i njegov utjecaj na financijsko upravljanje i kontrole

26. a) proračunski korisnici 1. i 2. razine (razdjeli i glave) Ministarstva proračunski korisnici u sastavu ministarstva (agencije, centri i sl.) Županije/Gradovi proračunski korisnici u sastavu županije/gradova (ustanove u socijali, zdravstvu, kulturi, školstvu..) POVEZANOST Ministarstva / županije, gradovi Agencije, centri, ustanove u socijali, zdravstvu, školstvu..., Strateški planovi / Planovi razvojnih programa Provedba strateških ciljeva Proračun – financijska sredstava Realizacija financijskog plana Povezanost proračunskih korisnika

27. b) Funkcionalno povezane institucije sustav zdravstva Povezanost proračunskih korisnika Ministarstvo zdravlja HZZO Županija/Grad Zdravstvene ustanove Ministarstvo znanosti, obrazovanja i sporta Županija/Grad Ustanove u školstvu sustav školstva Ministarstvo socijalne politike i mladih Županije/gradovi Centri za socijalnu skrb Ustanove socijalne skrbi sustav socijalnih davanja i naknada

28. Aktualnosti u području financijskog upravljanja i kontrola • Novi Pravilnik o provedbi financijskog upravljanja i kontrola u javnom sektoru (NN br. 130/11) • Novi Naputak za izradu godišnjeg izvješća o sustavu unutarnjih financijskih kontrola (NN br. 132/11)

29. Novi Pravilnik o provedbi financijskog upravljanja i kontrola u javnom sektoru Donošenje novog Pravilnika rezultat je: • smjera razvoja financijskog upravljanja u javnom sektoru koji je zacrtan Strategijom razvoja sustava unutarnjih financijskih kontrola u javnom sektoru RH za razdoblje 2009.-2011. • potrebe povezivanja proračunskog sustava i sustava financijskog upravljanja i kontrola • povezanosti Zakona o proračunu, Zakona o sustavu unutarnjih financijskih kontrola i Zakona o fiskalnoj odgovornosti

30. Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku • Naglašena odgovornost čelnika korisnika proračuna i čelnika unutarnjih ustrojstvenih jedinica za funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola • Definirana koordinacijska uloga ustrojstvenih jedinica za financije i proračun za razvoj financijskog upravljanja i kontrola • Koordinacija razvoja financijskog upravljanja i kontrola između proračunskih korisnika prve i druge/treće razine • Razrađen metodološki okvir za provedbu financijskog upravljanja i kontrola – pregled aktivnosti, načina i postupaka koje obuhvaća financijsko upravljanje i kontrola • Istaknuta veza financijskog upravljanja i kontrola s procesima iz proračunskog sustava • Planiranje aktivnosti za uspostavu i razvoj financijskog upravljanja i kontrola veza s Izjavom o fiskalnoj odgovornosti • Izvješćivanje o sustavu financijskog upravljanja i kontrola – veza s Izjavom o fiskalnoj odgovornosti

31. Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku • Naglašena je odgovornost čelnika korisnika proračuna i čelnika unutarnjih ustrojstvenih jedinica za funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola • u prethodnom Pravilniku to nije bilo posebno isticano, navedena je bila odgovornost čelnika te zadaće voditelja za financijsko upravljanje i kontrole, pa se nekako izgubila uloga i značaj koji za razvoj ovog sustava imaju rukovoditelji ustrojstvenih jedinica

32. Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku • Definirana koordinacijska uloga ustrojstvenih jedinica za financije i proračun za razvoj financijskog upravljanja i kontrola • Zakonom o sustavu unutarnjih financijskih kontrola u javnom sektoru predviđeno je imenovanje voditelja za financijsko upravljanje i kontrole i koordinatora za financijsko upravljanje i kontrole odnosno ustrojavanje odjela za financijsko upravljanje i kontrole • Zakon ne definira tko može biti osoba koja se imenuje za voditelja za financijsko upravljanje i kontrole, niti ukoliko se imenuju koordinatori ili ustrojava odjel gdje to smjestiti • Zakon ne ističe ulogu ustrojstvenih jedinica za financije i proračun, ali ta je uloga naglašena u Strateškim dokumentima razvoja sustava unutarnjih financijskih kontrola (Strategija iz 2005., 2009.)

33. Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku Novim Pravilnikom: • za voditelja za financijsko upravljanje i kontrola imenuje se osoba nadležna za financije i proračun (pomoćnici ministra za financije, načelnici sektora za financije i proračun, tajnici (ako je ustrojstvena jedinica za financije i proračun u sastavu tajništva), pročelnici za financije i proračun i sl.) • ukoliko se ustrojava (a nije nužno! - procjena čelnika) odjel za financijsko upravljanje i kontrole isti je potrebno ustrojiti unutar ustrojstvene jedinice za financije i proračun jedinice za financije i proračun • korisnici proračuna koji nemaju ustrojene jedinice za financije i proračun nisu u obvezi imenovati voditelja za financijsko upravljanje i kontrole (primjerice, vrtići, škole, muzeji, ustanove socijalne skrbi i sl.)

34. Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku • Koordinacija razvoja financijskog upravljanja i kontrola između proračunskih korisnika prve i druge/treće razine, i to u dijelu koji se odnosi na: • praćenje provedbe financijskog upravljanja i kontrola kod proračunskih i izvanproračunskih korisnika u svom sastavu • davanje uputa i smjernica proračunskim i izvanproračunskim korisnicima u svom sastavu u skladu s uputama Središnje harmonizacijske jedinice Ministarstva financija • koordinaciju izrade internih akata iz proračunskog ciklusa koji uređuju odnose s proračunskim i izvanproračunskim korisnicima u svom sastavu

35. Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku • Razrađen Metodološki okvir za provedbu financijskog upravljanja i kontrola – pregled aktivnosti, načina i postupaka koje obuhvaća financijsko upravljanje i kontrola • Metodološki okvir ne daje upute kako provoditi aktivnosti, načine i postupke koje obuhvaća financijsko upravljanje i kontrole jer je provedba tih aktivnosti uređena brojnim drugim zakonima i podzakonskim propisima, ovisno na koje se područje odnose • pokazuje da je financijsko upravljanje i kontrola puno više od opisa i popisa poslovnih procesa, na čemu je bio naglasak u prethodnom Pravilniku

36. Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku • Istaknuta veza financijskog upravljanja i kontrola s procesima iz proračunskog sustava • financijsko upravljanje i kontrole provode u svim ustrojstvenim jedinicama i na svim razinama korisnika proračuna • obuhvaća sve poslovne transakcije, a posebice one vezane uz planiranje i izvršavanje proračuna odnosno financijskog plana, javnu nabavu, računovodstvo i izvještavanje

37. Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku • Planiranje aktivnosti za uspostavu i razvoj financijskog upravljanja i kontrola • korisnici proračuna u obvezi su planirati aktivnosti na uspostavi i razvoju financijskog upravljanja i kontrola kroz: • Plan uspostave i razvoja financijskog upravljanja i kontrola • Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti (prilog uz Izjavu o fiskalnoj odgovornosti)

38. Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku • Plan uspostave i razvoja financijskog upravljanja i kontrola izrađuju: • središnja tijela državne uprave • izvanproračunski korisnici državnog proračuna • županije i Grad Zagreb • županijska središta • veliki gradovi iznad 35 000 stanovnika • ostali korisnici proračuna planiranje aktivnosti na uspostavi i razvoju financijskog upravljanja i kontrola provode donošenjem Plana otklanjanja slabosti i nepravilnosti koji se prilaže uz Izjavu o fiskalnoj odgovornosti!

39. Najznačajnije izmjene u novom Pravilniku • Izvješćivanje o sustavu financijskog upravljanja i kontrola • putem Godišnjeg izvješća o sustavu financijskog upravljanja i kontrola (obrazac GI-FUIK) • podnošenjem Izjave o fiskalnoj odgovornosti sukladno Uredbi o sastavljanju i predaji Izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila • obrazac GI-FUIK u obvezi su izraditi isti korisnici proračuna koji su navedeni kao obveznici izrade Plana uspostave i razvoja financijskog upravljanja i kontrola • korisnici proračuna koji nisu obveznici izrade GI-FUIK izvješćuju o funkcioniranju sustava financijskog upravljanja i kontrola podnošenjem Izjave o fiskalnoj odgovornosti

40. Novi Naputak za izradu godišnjeg izvješća • Izvješćivanje o sustavu unutarnjih financijskih kontrola bilo je potrebno uskladiti s aktualnim razvojem ovog sustava u tom smislu: • prošireni obveznici izrade i dostave godišnjeg izvješća (svi izvanproračunski korisnici državnog proračuna) • korisnici proračuna koji nisu obveznici izrade godišnjeg izvješća sukladno članku 11. Pravilnika izvješćuju o funkcioniranju sustava financijskog upravljanja i kontrola podnošenjem Izjave o fiskalnoj odgovornosti

41. Zaključna razmatranja .....

42. MINISTAR / ŽUPAN / GRADONAČELNIK Sustav unutarnjih financijskih kontrola Unutarnja revizija Izjava o fiskalnoj odgovornosti UO Prostorno uređenje UO Zdravstvo i socijalna skrb UO Odgoj, obrazovanje UO Kultura UO XY UO Financije Odsjeci Odsjeci Odsjeci Odsjeci Odsjeci Odsjeci Proračunski korisnici 2. razina Ustanove u zdravstvu Ustanove u školstvu Ustanove u kulturi Ostale ustanove

43. Veza financijskog upravljanja i kontrola i fiskalne odgovornosti (povezanost pitanja iz upitnika) Strateško planiranje Povezanost programa i strateških planova Financijski planovi Obrazloženja financijskih planova Kontrolno okruženje Planski pristup poslovanju Kontrolne aktivnosti Pisane interne procedure Prethodne kontrolne aktivnosti postupci odobrenja nakon provedbe preventivnih i detektivnh kontrola kako bi se osiguralo da se određene transakcije provode tek nakon provjere zakonitosti i Regularnosti predloženih transakcija, raspoloživosti proračunskih sredstava, ekonomske isplativosti i odobrenja od strane osoba kojima je to u djelokrugu posla Procedura stvaranja ugovornih obveza Procedura zaprimanja računa i njihove provjere Upute s limitima proračunskim korisnicima Obveze po ugovorima koji zahtijevaju plaćanja iz proračuna u sljedećim godinama preuzimaju se isključivo uz suglasnost Vlade RH Obveze po investicijskim projektima preuzimaju se isključivo ako su predviđene u proračunu i projekcijama, financijskom planu i po provedenom stručnom vrednovanju i ocjeni opravdanosti Poduzete su sve potrebne mjere za potpunu i pravodobnu naplatu prihoda i primitaka iz nadležnosti i uplatu u proračun

44. Veza financijskog upravljanja i kontrola i fiskalne odgovornosti(povezanost pitanja iz upitnika) Pratilo se i kontroliralo namjensko isplaćivanje donacija, pomoći, subvencija i drugih transfera do krajnjeg korisnika te korištenje istih Obavljene su provjere na licu mjesta na uzorku kod krajnjih korisnika Postoji izvješće od krajnjeg korisnika o utrošku sredstava/realizaciji projekta Kontrolne aktivnosti Naknadne kontrole aktivnosti Mehanizmi nadzora i naknadna kontrola provedenih transakcija Pravila dokumentiranja Postupci potpunog, točnog i pravilnog Evidentiranja poslovnih transakcija Svi ugovori se čuvaju i arhiviraju sukladno propisima pravilnika o čuvanju arhivske građe Rashodi su evidentirani u glavnoj knjizi na temelju nastanka poslovnog događaja (obveza) i u izvještajnom razdoblju na koje se odnose neovisno o plaćanju Prihodi su evidentirani u glavnoj knjizi u trenutku u kojem su postali Raspoloživi i mjerljivi

45. Veza financijskog upravljanja i kontrola i fiskalne odgovornosti(povezanost pitanja iz upitnika) Uspostavljene računovodstvene evidencije omogućile su praćenje korištenja sredstava po izvorima financiranja i programima (projektima/aktivnostima) Obavljena je kontrola usklađivanja analitičke evidencije i glavne knjige Uspostavljena je evidencija svih ugovora Informacije i komunikacije sustavi računovodstva i drugi sustavi evidencija i baza podataka Popunjavanje upitnika o fiskalnoj odgovornosti Izvješća unutarnje revizije Praćenje i procjena samoprocjena, unutarnja revizija Ovo su samo neki od primjera ...

46. Elementi sustava unutarnjih financijskih kontrola: PLANSKI PRISTUP POSLOVANJU jasna misija, vizija, ciljevi ORGANIZACIJSKA STRUKTURA tko / što radi npr. tko sudjeluje u pripremi strateških dokumenata, a tko koordinira, tko nadzire provedbu strateških dokumenata i slično SUSTAV OVLASTI I ODGOVORNOSTI Čelnik (ministar, župan, gradonačelnik) pomoćnici ministra/pročelnici upravnih odjela Načelnici sektora za financije / pročelnici upravnih odjela za financije ostali rukovoditelji Pretpostavke za dobro financijsko upravljanje

47. Elementi sustava unutarnjih financijskih kontrola: NAČIN UPRAVLJANJA PRORAČUNSKIM SREDSTVIMA do koje se razine u organizacijskoj strukturi spuštaju ovlasti i odgovornosti za upravljanje proračunskim sredstvima LINIJE IZVJEŠĆIVANJA način kako je uređen sustav izvješćivanja PRAVILA I PROCEDURE POSTUPANJA interni akti koji nastavno na zakonsku regulativu (Zakon o proračunu, Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola, Zakon o javnoj nabavi) detaljnije uređuju postupanje - aktivnosti, sudionici, rokovi interni akti (pravilnici, naputci) iz područja planiranja, programiranja, izrade financijskih planova, nabave i ugovaranja, načina obrade financijske dokumentacije, upravljanja složenim projektima i slično uređeni ključni poslovni procesi – dokumentirani postupci Pretpostavke za dobro financijsko upravljanje

48. Elementi sustava unutarnjih financijskih kontrola: UPRAVLJAČKO INFORMACIJSKI SUSTAV sustavi evidencija i izvješćivanja upravljačko i troškovno računovodstvo UREĐENI ODNOSI IZMEĐU MEĐUSOBNO POVEZANIH PROAČUNSKIH KORISNIKA proračunski korisnici 1. i 2. razine funkcionalno povezani proračunski korisnici proračunski korisnici vezani kroz provođenje zajedničkih programa UPRAVLJANJE LJUDIMA kompetentnost zaposlenika sustav motivacije i nagrađivanja Pretpostavke za dobro financijsko upravljanje