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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200

GRUPO 01 * CUTISACA RODRIGUEZ, ANA * PUMA FLORES, RICHARD * ALVAREZ PAREDES, MARIBEL * TORRES LUQUE, ADALYZ * ESPINOZA CARRILLO, LEYDY * HUERTAS CALDERON, MARGARE T * CARDENAS VILLASANTE, LOURDES. OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200

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Presentation Transcript

  1. GRUPO 01* CUTISACA RODRIGUEZ, ANA * PUMA FLORES, RICHARD* ALVAREZ PAREDES, MARIBEL* TORRES LUQUE, ADALYZ* ESPINOZA CARRILLO, LEYDY* HUERTAS CALDERON, MARGARET* CARDENAS VILLASANTE, LOURDES

  2. OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200

  3. Objetivo de la Auditoría de EEFF • Permitir que el auditor exprese una opinión sobre si los Estados Financieros han sido preparados, en todos sus aspectos significativos, de conformidad con un marco de referencia aplicable para la presentación de información financiera. • Una auditoría de estados financieros es un compromiso de aseguramiento.

  4. Metodología de Auditoría CONTROL PERMANENTE DE CALIDADDE LA AUDITORÍA Acordar términos del compromiso Conocerel negocio, la organización recopilar la información Desarrollarplaneaciónde auditoría Ejecutar la auditoría Evaluar resultados y formar opiniones Preparar y presentar Informes METODOLOGIA POR FASES Y ACTIVIDADES SERVICIO AL CLIENTE

  5. Principios Generales que rigen una Auditoría de EEFF • Auditor debe cumplir Código Ética IFAC • Auditoría de acuerdo con NIAS • Alcance de Auditoría • Escepticismo profesional • Seguridad Razonable • Riesgo de Auditoría y Materialidad • Responsabilidad por los Estados Financieros • Opinión sobre los Estados Financieros

  6. 1. Auditor debe cumplir Código Ética IFAC CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORESPROFESIONALES Contenido Prefacio Parte A: Aplicación general del código Parte B: Los contadores profesionales en la práctica pública Parte C: Los contadores profesionales en los negocios Definiciones Comité de Ética IFAC

  7. 2. Auditoría de acuerdo con NIAS JUNTA DE NORMAS INTERNACIONALES Y ASEGURAMIENTO – JNIAA NIAs 100 – 999 DIPAs 1000 – 1999 Auditorías y Revisiones de Información Financiera Histórica Marco de referencia Internacional sobre Compromisos de Aseguramiento NICRs 2000 – 2699 Normas Internacionales sobre Control de Calidad NICCs 1-99 DIPCRs 2700 – 2999 Otros Compromisos de Aseguramientos que no son Auditorías o Revisiones de Información Financiera Histórica NICAs 3000 – 3699 DIPCAs 3700 – 3999 NISAs 4000 – 4699 Servicios Afines DIPSAs 4700 – 4999

  8. 2. Auditoría de acuerdo con NIAS Principios básicos Procedimientos esenciales NIAs Modelos explicativos Guías relacionadas Otros materiales Apéndices Guía interpretativa DIPAs Asistencia práctica

  9. 3. Alcance de Auditoría Procedimientos de auditoría, que a juicio del auditor y sobre la base de las NIAs, se consideran apropiados en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría.

  10. 4. Escepticismo Profesional • Evaluación crítica • Mentalidad cuestionadora de la validez de la evidencia de auditoría obtenida • Alerta a la evidencia de auditoría que se contradice o cuestione la validez de los documentos • Respuestas a las investigaciones y otras informaciones obtenidas de la administración y de aquellos con jerarquía plena de la entidad

  11. 5. Seguridad Razonable La seguridad razonable es un concepto que tiene relación con la acumulación de evidencia de auditoría necesaria para que el auditor concluya que no existen imprecisiones o errores significativos en los estados financieros tomados en su conjunto. “Una auditoría no es una garantía de que los Estados Financieros estén libres de representación errónea”

  12. 6. Riesgo de Auditoría y Materialidad Al auditor le interesan sólo los riesgos que puedan afectar a los Estados Financieros • Riesgo de Auditoría • Riesgo de que existan imprecisiones o errores significativos en los estados financieros • Riesgo Inherente • Riesgo de Control • Riesgo de Detección

  13. 7. Responsabilidad por los EEFF • El auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros • La Administración de la entidad es responsable de preparar y presentar razonablemente los Estados Financieros. “La auditoría de los Estados Financieros no releva a la administración ni a los encargados del gobierno corporativo de sus responsabilidades”

  14. 8. Opinión sobre los Estados Financieros

  15. TÉRMINOS DE LOS COMPROMISOS DE AUDITORÍA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 210

  16. Términos de los Compromisos de Auditoría • Generales • El auditor y el cliente deberán acordar los términos del compromiso. • Si hay otros servicios – Cartas por separado • Si obligaciones están establecidas por Ley – Cartas pueden ser informativas • Carta de Compromiso de Auditoría • Antes del inicio del trabajo • Documenta y confirma aceptación

  17. Carta de Compromiso de Auditoría • Contenido • Objetivo • Responsabilidad de la Administración sobre EEFF • Alcance auditoría incluyendo leyes, reglamentos, etc • Forma de informes • Riesgo de representaciones erróneas no descubiertas por realización de pruebas selectivas • Acceso sin restricción a registros, datos, etc.

  18. Carta de Compromiso de Auditoría • Otros aspectos a incluir • Arreglos planeación • Expectativa de recibir carta de representación • Petición al cliente de confirmar términos • Inclusión de otros auditores (internos y otros) y expertos en el trabajo • Arreglos con Auditor predecesor • Bases y arreglos de honorarios y gastos

  19. Auditorias Recurrentes • Auditor deberá considerar si las circunstancias requieren que los términos del trabajo sean revisados y • Si hay necesidad de recordarle al cliente los términos existentes del compromiso de trabajo.

  20. Aceptación de cambio en el Compromiso • Evaluar si es apropiado hacerlo • Evaluar si hay cambio en circunstancias mal entendido con el cliente • Evaluar implicaciones legales o contractuales • Si es viable aceptar • Para evitar confirmaciones el dictamen no incluye • Referencia al Trabajador original • Procedimientos adelantados del 1 Trabajo. Excepto “procedimientos convenidos”

  21. Aceptación de cambio en el Compromiso • No se debe cambiar si no hay razón justificada • Ej: Auditoria a revisión por problemas en un área (CxC) • Auditor no está de acuerdo. Debería renunciar • Considerar impacto contractual y legal e informar a otros

  22. Ejemplo de una Carta de Compromiso de Auditoría

  23. Arequipa, 11 de junio del 2011 Señor: Fernando López Vargas Presidente del Directorio JACATRACA S.A.C. Presente.- Estimado Señor: Ustedes nos han solicitado que auditemos el Balance General al 31 de diciembre de 2011 y los Estados de Ganancias y Pérdidas y Flujos de Efectivo por el año que termina en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de que expresemos una opinión sobre los estados financieros. Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (o normas o prácticas nacionales relevantes). Dichas NIAs requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de errores o imprecisiones significativos. Una auditoría incluye el examen selectivo de la evidencia que respalda las cifras y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la administración, así como evaluar la presentación global del estado financiero.

  24. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualesquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que existan algunos errores o imprecisiones significativas que puedan no ser descubiertos. Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquier debilidad sustancial en los sistemas de contabilidad y control interno que hayan llamado nuestra atención. Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la adecuada revelación de información, corresponde a la administración de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoría, solicitaremos a la administración que confirme las aseveraciones o manifestaciones expresadas a nosotros en conexión con la auditoría. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualesquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que existan algunos errores o imprecisiones significativas que puedan no ser descubiertos.

  25. Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación y cualesquier otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas. Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o sustituya. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y aceptación de los acuerdos para efectuar la auditoría de los Estados Financieros. Atentamente, CPC JhonCollanaRamirez JhonCollana & Asociados

  26. CONTROL DE CALIDAD PARA LAS AUDITORIAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 220

  27. NIA 220CONTROL DE CALIDAD PARA LAS AUDITORIAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA RESPONSABILIDADES DE LA DIRECCIÓN POR LA CALIDAD DE LAS AUDITORIAS: • El socio del compromiso deberá asumir las responsabilidades de la calidad total de cada compromiso de auditoria al que es asignado. • Deberá ser ejemplo a los otros miembros respecto de la calidad de auditoria en todas las etapas del compromiso a través de acciones y mensajes apropiados al equipo de compromiso.

  28. NIA 220CONTROL DE CALIDAD PARA LAS AUDITORIAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA • REQUISITOS ETICOS: • Integridad • Objetividad • Confidencialidad y • Comportamiento profesional

  29. NIA 220CONTROL DE CALIDAD PARA LAS AUDITORIAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA • ACEPTACION Y CONTINUACION DE LAS RELACIONES DE CLIENTES Y DE COMPROMISOS DE AUDITORIA ESPECIFICOS • El socio del compromiso deberá están convencido de que se han seguido los procedimientos respecto de la aceptación y continuación de la relación con los clientes y de que las conclusiones alcanzadas son apropiadas y documentadas. Puede tomar iniciativa o no, para la continuación del compromiso de auditoria.

  30. NIA 220CONTROL DE CALIDAD PARA LAS AUDITORIAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA • ASIGNACIÓN DE EQUIPOS DE COMPROMISOS: El socio del compromiso deberá estar convencido de que el equipo tenga las capacidades, competencia y el tiempo para realizar el compromiso de auditoria con las normas profesionales y legales, así como para facilitar el informe apropiado a las circunstancias

  31. NIA 220CONTROL DE CALIDAD PARA LAS AUDITORIAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA • REALIZACIÓN DEL COMPROMISO: • El socio del compromiso deberá asumir la responsabilidad de la dirección, supervisión y realización del compromiso de auditoria en cumplimiento con las normas profesionales y legales, y para que el dictamen del auditor que se emita sea apropiado en las circunstancias.

  32. NIA 220CONTROL DE CALIDAD PARA LAS AUDITORIAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA • CONSULTAS: • El socio del compromiso deberá: • Ser responsable de que el equipo del compromiso realice las consultas sobre asuntos difíciles o contenciosos dentro o fuera de la firma. • Que la naturaleza, alcance y conclusiones se documenten y que se determinen las conclusiones de esta última.

  33. NIA 220CONTROL DE CALIDAD PARA LAS AUDITORIAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA • REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEL COMPROMISO: • SUPERVISIÓN: • La firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que el sistema de control de calidad es relevante, adecuado y opera de manera efectiva y se cumple con la práctica. El socio del compromiso considera: • Si las deficiencias afectan el compromiso de auditoria. • Si las medidas que tomó la firma para rectificar la situación son suficientes en el contexto de la auditoria.

  34. NIA 230DOCUMENTACION • NATURALEZA DE LA DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORIA • FORMA Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO • Naturaleza de los procedimientos. • Riesgos identificados. • Alcance del juicio. • Significancia de la evidencia. • Necesidad de documentar una conclusión. • Metodología y herramientas de auditoria.

  35. DOCUMENTACIÓN NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230

  36. NIA 230DOCUMENTACION • CARACTERISTICAS DE LA DOCUMENTACIÓN PARA ASUNTOS ESPECÍFICOS • Prueba detallada: Identificar los documentos por fecha y número. • Selección o Revisión: Sobre una cantidad o población específica. • Muestreo: El punto de partida y el intervalo de la muestra. • Indagaciones con personal específico: Fecha de indagación y nombres del personal . • Observación: El auditor puede registrar el proceso material de observación, personas importantes, responsabilidades.

  37. NIA 230DOCUMENTACION • MATERIA SIGNIFICATIVAS: • Requiere un análisis objetivo de los hechos e incluye: • Asuntos que originan riesgos significativos. • Resultados de proceso de auditoria indicando la información financiera y evaluar los riesgos. • Circunstancias que ocasionan al auditor una dificultad para la aplicación de los procedimientos. • Hallazgos que podrían dar lugar a una modificación en el Dictamen.

  38. NIA 230DOCUMENTACION • IDENTIFICACIÓN DEL PREPARADOR Y REVISOR: • El auditor deberá: • Registrar quién realizó el trabajo y la fecha en que fue completado. • Quien reviso el trabajo y la fecha de revisión. • MONTAJE DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORIA: El auditor deberá completarlo después de la fecha del Dictamen. La finalización del montaje del archivo final es un proceso administrativo que no involucra nuevo proceso de auditoria o nuevas conclusiones

  39. LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 240

  40. NIA 240 LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS 1. PROPÓSITO DE ESTA NIA Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar la existencia de fraude o error en una auditoria de estados financieros. 

  41. NIA 240 LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS 2. FRAUDE Y ERROR: Características • El término “error” - No intencional • Una equivocación en la compilación y proceso de datos con los cuales se preparan los Estados Financieros. • Una Estimación contable incorrecta que se origina por descuido o mala interpretación de los hechos. • Una equivocación en la aplicación de principios de contabilidad relativos a valuación, reconocimiento ,clasificación y presentación.

  42. NIA 240 LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS • E l termino "Fraude” Acto intencional • Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos. • Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos. • Malversación de activos. • Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos. • Registro de transacciones sin sustancia o respaldo • Mala aplicación de políticas contables

  43. NIA 240 LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS 3. DOS TIPOS DE REPRESENTACIONES ERRÓNEAS INTENCIONALES, SON RELEVANTES PARA LA CONSIDERACIÓN DEL FRAUDE POR EL AUDITOR: 3.1. Representaciones erróneas resultantes de información financiera fraudulenta. • Manipulación, falsificación o alteración de registros contables o documentos. • Representación falsa u omisión intencional en los Estados Financieros de hechos, transacciones u otra información importante. • Mala aplicación intencional de principios de contabilidad relativos a cantidades, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación. • Ocultar o no revelar, hechos que pudieran afectar las cantidades registradas en los estados financieros.

  44. NIA 240 LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS 3.2. Representaciones erróneas, resultantes de malversación de activos. Falsificar recibos (por ejemplo, malversando cobro de cuentas por cobrar o desviando recibos por cuentas canceladas a cuentas bancarias personales). Robar activos físicos o propiedad intelectual Hacer que una entidad pague por bienes y servicios no recibidos (por ejemplo, pagos a vendedores ficticios, pagos especiales de vendedores a los agentes de compra de la entidad a cambio de inflar los precios, o pagos a empleados ficticios). Usar los activos de una entidad para uso personal (por ejemplo, usar los activos de la entidad como colateral para un préstamo personal o un préstamo a una parte relacionada).

  45. NIA 240 LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS 4. RESPONSABILIDAD QUE PUEDA EXISTIR: 4.1 Responsabilidad de la Gerencia: La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en la gerencia que debe implementar y mantener sistemas de contabilidad adecuados y crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude. 4.2. Responsabilidad del Auditor: El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude o error, sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o errores.

  46. NIA 240 LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS 5. ESCEPTICISMO PROFESIONAL (Requisitos NIA-200) • Debido a las características del fraude, la actitud de escepticismo profesional del auditor es importante cuando se considera los riesgos de declaración errónea material debido a fraude. • El auditor deberá mantener una actitud de escepticismo profesional durante la auditoria, reconociendo la posibilidad de que puedan existir circunstancias que ocasionen que los estados financieros estén materialmente tergiversados significativamente, debido a fraude.

  47. NIA 240 LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS 6. DISCUSIÓN DE PLANEACIÓN ENTRE EL EQUIPO DE TRABAJO • Intercambio de ideas entre los miembros del equipo de trabajo sobre cómo y dónde creen que los estados financieros de la entidad puedan ser susceptibles a representación errónea de importancia relativa debida a fraude. • Consideración de circunstancias que podrían ser indicativas de manejo de las utilidades y las prácticas que podrían seguir la administración para manejar las utilidades que pudieran conducir a información financiera fraudulenta. • Consideración de los factores externos e internos conocidos que afecten a la entidad, los cuales puedan crear un incentivo o presión para que la administración u otros cometan fraude.

  48. NIA 240 LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS 7. PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DE RIESGOS • El auditor deberá hacer averiguaciones con la administración, con auditoria interna, y con otros dentro de la entidad según sea apropiado, para determinar si tienen conocimiento de cualquier fraude que afecte real, sospecha de fraude o presunto fraude en la entidad. • Considerar otra información que pudiera ser de ayuda en la identificación de los riesgos de declaración errónea material debido al fraude. • Considerar cualesquier relaciones inusuales o inesperadas que se hayan identificado al realizar los procedimientos analíticos. • El auditor deberá lograr un entendimiento de cómo los encargados del mando vigilan los procesos de la administración para identificar y responder a los riesgos de fraude en la entidad y del control que la administración ha establecido para mitigar estos riesgos.

  49. NIA 240 LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS 8. CONSIDERACIONES DE FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, el auditor deberá considerar si la información obtenida indica que están presentes uno o más factores de riesgo de fraude (apéndice NIA). Consideración de relaciones inusuales o inesperadas como ventas ficticias o rendimientos significativos de clientes que podrían indicar acuerdos laterales no revelados Consideraciones de Otra información obtenida

  50. NIA 240 LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS NIA 240 9. REPRESENTACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN (CARTAS DE REPRESENTACIÓN) El auditor deberá obtener representaciones por escrito de la administración de que: Reconoce su responsabilidad por el diseño e implementación del control interno para prevenir y detectar fraude y error. Ha revelado al auditor los resultados de su evaluación del riesgo de que los estados financieros puedan estar presentados en forma errónea de importancia relativa como resultado de fraude. Ha revelado al auditor todos los hechos importantes relativos a cualquier fraude o presunto fraude conocidos por la administración que puedan haber afectado a la entidad; y

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