Audit

1. Audit Nezávislý audit Interní audit

2. Definice a cíle auditu Audit = nezávislé ověření a vyjádření názoru na účetní závěrku společnosti jako celek ....je-li účetnízávěrkavyhotovena ve všech významných aspektechv souladu s používanými účetními zásadami … kde jsou definované? Rozvaha Výkazzisků a ztrát CF - Přehled o peněžníchtocích Příloha

3. Uživatelé finančních výkazů Státní orgány Finanční výkazy Představenstvo společnosti/ Dozorčí rada Burza Banky a finanční partneři Akcionáři Strategičtí partneři

4. Audit • (Účetní) Audit je ověřování vykazovaných skutečností souvisejících s podnikáním, tedy v podstatě kontrolní činnost, kdy tzv. auditor ověřuje správnost vedení účetnictví, zda je vedeno v souladu s platnými předpisy. • Část podnikatelských subjektů, u kterých to stanoví Zákon o účetnictví, je povinno si nechat ověřit účetní závěrku auditorem.

5. Audit povinný pro podniky: Podmínky auditu (zjednodušený výtah ze zákona o účetnictví): 1. aktiva celkem více než 40 mil. Kč, 2. roční (průměrný) čistý obrat více než 80 mil. Kč, 3. průměrný přepočtený stav zaměstnanců v průběhu účetního období více než 50. A.S. podléhá auditu pokud splňuje alespoň jedno kritérium, ostatní společnosti dvě ze tří uvedených

6. Zpráva auditora je velmi stručná:

7. Sbírka listin OR • Zpráva auditora je uložena (povinnost tak činit) ve Sbírce listin v Obchodním rejstříku. Bývá součástí Výroční zprávy, která obsahuje Zprávu o hospodaření, Zprávu auditora, Účetní závěrky (Rozvaha, Výsledovka Cash Flow, Příloha). • Ve sbírce listin jsou uloženy také Zakladatelské dokumenty, notářské zápisy apod.

8. Enron – americký příběh • Enron (americký energetický gigant, největší světový obchodník s plynem) byl vzorem moderní silné společnosti. Časopis Fortuneji šestkrát za sebou jmenoval „nejinovativnější společností Ameriky“. Ke konci roku 2001 se ale v účetnictví společnosti našly zásadní pochybení • Americký burzovní dozor proto zahájil proti společnosti vyšetřování. V listopadu 2001 vedení Enronu oficiálně přiznalo, že podnikové zisky byly od roku 1997 uměle nadhodnoceny o celých 600 milionů dolarů. Tato zpráva vedla k poklesu kurzu na pouhých 61 centů (přitom v srpnu roku 2000 dosáhly jeho akcie rekordní ceny 90,52 dolarů). • 25. ledna 2002 společnost oznámila bankrot, zaměstnanci byli propuštěni. Hodnota akcií společnosti, do kterých investovaly tisíce lidí, spadla z 90 dolarů na 50 centů. Enron se stal symbolem podvodného podnikání a předmětem soudních žalob ze strany desítek třetích stran. • Nakonec skončil Enron v konkurzu a jeho akcie byly 23. ledna 2002 z obchodování na burze vyloučeny.

9. Auditorská firma Arthur Andersen • Spolu s Enronem padla i významná auditorská firma Arthur Andersen, protože vyšlo najevo, že kryla machinace v účetnictví Enronu. Tento účetní skandál zasáhl i banky. Americká Komise pro cenné papíry udělila v roce 2003 vysoké pokuty investičním bankám, které se snažily krýt některé finanční transakce. Jedná se například o investiční banku J.P. Morgan & Chase, která dostala pokutu 135 milionů USD, nebo o Citigroup s pokutou v hodnotě 120 milionů USD.

10. WorldCom • Podobný osud jako Enron zasáhl i významnou americkou telekomunikační společnost WorldCom, která ovšem v roce 2002 změnila vedení společnosti. Novému vedení se podařilo dohodnout se s věřiteli na zaplacení odškodného ve výši zhruba 750 miliónu dolarů. Pokuta americké Komise pro cenné papíry činila zhruba 500 miliónů dolarů. Přesto se podařilo společnost zachránit a podniká dál pod novým názvem MCI. • Americký telekomunikační gigant WorldCom byl založen v roce 1986 a podnikal v 65 zemích světa. Účetní skandály nakonec dohnaly společnost k tomu, že musela požádat o ochranu před věřiteli.

11. Tyto skandály měly dopad nejen na americké kapitálové trhy, ale i na zbytek světa. Tyto dopady můžeme shrnout do následujícího přehledu: • podlomení důvěry akcionářů a investorů ve vypovídací hodnotu účetních a finančních výkazů společností • otřesení důvěry v nezávislost a profesionalitu auditorů • otřesení důvěry ke kvalitě správy a řízení společností (corporategovernance) • otřesení důvěry v investiční poradce - analytiky • otřesení důvěry v ratingové agentury • celosvětový propad finančních trhů • podlomení důvěry v americký dolar • obavy, že problém úplnosti a pravdivosti účetních výkazů a činnosti auditorů v USA se může kdykoliv objevit i v Evropě.

12. Američanémajízákon SOX • Zákon o interním auditu, kterýmlegislativareagovalanazmíněnéskandály, Bush podepsalv červenci2002 • Zákon ukládávšemspolečnostem, jejichžakciejsouveřejněobchodoványnaamerickémakciovémtrhu, povinnostzavést a udržovatinterníkontroly, a současně pod tvrdýmipostihyurčujezodpovědnostmanažerůzajakékolivzkreslovánízveřejňovanýchvýsledků. • Mnohospolečnostísitakmuselozaméstpředvlastnímprahem a manažeři se mnohdydivili, co díkyněmuzjistili.

13. INTERNÍ AUDIT – Provádí útvar interního auditu • Hlavní uživatelé služeb interního auditu: • řídící orgány společností (vrcholový management, představenstvo, dozorčí rada) • provozní management • externí auditoři • Interní audit se netýká pouze podnikatelských subjektů. • Útvary interního auditu mohou být zřizovány i ve státní správě a samosprávě

14. Účelem činnosti interního auditu:- pomáhat řídícím pracovníkům podniku v efektivním plnění jejich funkcí- pro dosažení tohoto cíle jim poskytuje následující služby: • Analýzy • Hodnocení • Doporučení • Návrhy • Informace.

15. Úloha interního auditu • Neustálá analýza podniku, sledování správného řízení • Ověřování spolehlivosti a vhodnosti IS • Kontrola plnění politiky rozvoje, norem a pokynů vedení • Sledování provádění kontrol v celém podniku • Informování vedení o všech odhalených nepravidelnostech, anomáliích + doporučení, jak je odstranit • Zabezpečování adekvátního využívání zdrojů podniku (lidských i materiálních) • Spolupráce s externím auditorem