1 / 118

2013 DÖNEM SONU İŞLEMLERİ

2013 DÖNEM SONU İŞLEMLERİ. YMM. A.Şeref ACAR YMM Mustafa DÜNDAR EKSPER YMM DENETİM HİZMETLERİ AŞ ANKARA, Aralık 2013. 31.12.2013 TARİHLİ MALİ TABLOLAR VUK HÜKÜMLERİNE GÖRE DÜZENLENECEĞİNDEN DEĞERLEME İŞLEMLERİ DE BU KANUN HÜKÜMLERİNE GÖRE YÜRÜTÜLECEKTİR .

urbano
Télécharger la présentation

2013 DÖNEM SONU İŞLEMLERİ

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. 2013 DÖNEM SONU İŞLEMLERİ YMM. A.Şeref ACAR YMM Mustafa DÜNDAR EKSPER YMM DENETİM HİZMETLERİ AŞ ANKARA, Aralık 2013

  2. 31.12.2013 TARİHLİ MALİ TABLOLAR VUK HÜKÜMLERİNE GÖRE DÜZENLENECEĞİNDEN DEĞERLEME İŞLEMLERİ DE BU KANUN HÜKÜMLERİNE GÖRE YÜRÜTÜLECEKTİR. Bağımsız Denetime Tabi Şirketler Ayrıca, 6102 Sayılı TTK Hükümlerine göre Muhasebe ve Raporlama Standartlarına Göre Finansal Tabloları da Düzenleyeceklerdir. 31.12.2013 TARİHLİ DEĞERLEME

  3. Dönem Başı Bilançosu -------------/-------------- Yevmiye Defteri Kaydı --------------/--------------- Defteri Kebir Hesaplarını Sınıflama GENEL GEÇİCİ MİZAN ENVANTER İŞLEMLERİ Kesin Mizan Gelir Tablosu Dönem Sonu Bilançosu

  4. ENVANTER ÇIKARMAK, bilanço günündeki mevcutları, alacakları ve borçları saymak, ölçmek, tartmak ve değerlemek suretiyle kesin bir şekilde ve müfredatlı olarak tesbit etmektir. Şu kadar ki, ticari teamüle göre tartılması, sayılması ve ölçülmesi mutat olmıyan malların değerleri tahminen tesbit olunur. Mevcutlar, alacaklar ve borçlar işletmeye dahil iktisadi kıymetleri ifade eder. (VUK, m.186) • Ferdi teşebbüslerde, mükellefin sahip olduğu bina ve arazi hakkında aşağıda yazılı esaslar cari olur: • 1- Fabrika, ambar, atölye, dükkan, mağaza ve arazi -işletmede ister kısmen, ister tamamen kullanılsınlar- değerlerinin tamamı üzerinden envantere alınır. • 2. Ticaret hanları gibi oda oda veya kısım kısım kullanılabilen binalarla evlerin ve apartmanların yarısından fazlası işletmede kullanıldığı takdirde envantere ithal edilir. • 3. Envantere alınan gayrimenkullerin kullanış tarzlarında sonradan vaki olacak değişiklikler, hesap yılı içinde nazara alınmaz. • (VUK, m.187)

  5. ENVANTER Bilanço günündeki • Mevcutları, • Alacakları, • Borçları; Saymak, ölçmek tartmak ve değerlemek Suretiyle kesin bir şekilde ve müfredatlı Olarak tespit etmektir

  6. MUHASEBEDE DÖNEM SONU İŞLEMLERİ 1- Envanter işlemleri (sayım, tartım vb.), 2- DEĞERLEME İŞLEMLERİ 3-DÖNEMSELLİK KAVRAMI GEREĞİ YAPILMASI İŞLEMLER, 4- AMORTİSMANLARIN HESAPLANMASI 5- GELİR VE GİDER HESAPLARININ DÖNEM SONU İŞLEMLERİ, 6- DÖNEM SONU İŞLEMLERİNE YÖNELİK HESAPLARIN KAYITLARA YANSITILMASI, 6- FİNANSAL TABLOLARIN DÜZENLENMESİ,

  7. DEĞERLEME • Değerleme,vergi matrahlarının • hesaplanmasıyla • ilgili iktisadi kıymetlerin takdir ve tespitidir. • Tanım uyarınca değerleme • A) Tespit • B) Takdir • Şeklinde yapılmaktadır. • Tespit, mükelleflerce VUK’nunda yer alan değerleme ölçüleri kullanılarak yapılan değerleme işlemi, • Takdir ise, mutat değerleme ölçüleri kullanılarak değerleme yapılamadığı takdirde idare tarafından yapılan takdir işlemidir.

  8. EMSAL BEDEL Emsal bedel ölçüsünün kullanılması gereken durumlarda bu ölçüye göre değerleme yapılması zorunludur. A- Yangın, deprem ve su basması gibi afetler yüzünden veyahut bozulmak, çürümek, kırılmak, çatlamak, paslanmak gibi haller neticesinde iktisadi kıymetlerinde önemli bir azalış vaki olan emtia ile maliyetlerin hesaplanması mutad olmayan hurdalar ve döküntüler, üstüpü, deşe ve ıskartalar. B-Emtianın maliyet bedeline nazaran değerleme günündeki satış bedelleri % 10 ve daha fazla bir düşüklük gösterdiği hallerde maliyet bedeli yerine VUK’nun 267. maddesinin ikinci sırasındaki usul hariç (MALİYET BEDELİ HARİÇ)olmak üzere, emsal bedeli ölçüsü uygulanabilir.

  9. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE ARSA SAHİBİNE VERİLEN BAĞIMSIZ BÖLÜMLERE DÜZENLENECEK FATURA BEDELİ EMSAL BEDEL ÜZERİNDEN FATURA DÜZENLENMELİDİR. (30 no’lu KDV GT, özelge)

  10. TAKDİR KOMİSYONU KARARI İLE GİDER YAZILMASI GEREKENLER 1- Kırılan, çürülenveya bozulan mallar, 2- İşletmeden bedelsiz çekilen mallar, 3- İşletmeye konulan mallar, 4- Kaza sonucu zayi olan mallar, (Sigortasız ise)

  11. ZAYİ OLAN MALLARLA İLGİLİ OLARAK SİGORTADAN ALINAN TAZMİNAT Sigortadan tazminat alındığı takdirde, Vergi Usul Kanununun 330 uncu maddesi kapsamında sigortadan alınan tazminat ile zayi olan MALLARIN net defter değerlerinin kıyaslaması sonucu bulunacak müspet farkın gelir hesaplarına intikal ettirilmesi gerekmektedir. (VUK, m.330)

  12. KULLANIM SÜRESİ DOLAN İLAÇLAR Takdir Komisyonu Kararına gerek yoktur. ANCAK; İmha edilecek emtianın niteliğine göre, ilgili mevzuat gereği görevli olan bakanlıkların veya yetkili kurumun görevlileri ve bu emtiayı imha etmeye yetkili müessese ile mükellefin temsilcilerinin de yer aldığı bir komisyon nezdinde imha işleminin yapılması ve bu durumun komisyon tarafından tutanakla tespit edilmesi gerekmektedir.

  13. FİRE SAYILMAYAN İKTİSADİ KIYMETLER Fire; kendiliğinden meydana gelen bir azalmayı ifade etmekte olup, bu durumda fiziken mevcut olan bir emtia bulunmadığından, değerlenecek bir emtiadan da söz etmemiz mümkün değildir. Fire, fiziken mevcut ise bu fire de olsa değerlemeye tabidir.

  14. İMALAT ARTIKLARININ TESLİMİNDE KDV UYGULAMASI (97 NOLU KDVK GT) İmalathane ya da fabrikalarda, imalat sırasında elde edilen metal kırpıntı, döküntü ve talaşların teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesine göre vergiden müstesnadır. Aynı Kanunun 30/a ve 32 nci maddelerine göre bu işlem kısmi istisna kapsamına girmektedir. Yukarıda belirtilen imalat artıkları, işletmelerin asıl üretim konusunu teşkil etmemekte, asıl ürünlerin imalatı sırasında fire veya atık olarak ortaya çıkmaktadır. Satışa konu olsalar dahi, işletmenin amacı bu fire ve atıkları imal etmek olmadığından, gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında bunlara ayrıca bir maliyet izafe edilmemektedir. Bu durumda, yukarıda sayılan imalat artıkları için yüklenilen bir KDV de söz konusu olmayacaktır. Bu nedenle sözü edilen imalat artıkları için, "Yüklenilen KDV" hesaplanmak suretiyle teslim edildikleri dönemde KDV Beyannamesinin 30. satırında beyan yapılmasına gerek bulunmamaktadır.

  15. FİRE SAYILMAYAN İKTİSADİ KIYMETLER Üretilen malın bünyesine giren ilk madde ve malzemelerde üretim sırasında ortaya çıkan ve hurda değeri bulunduğu ifade edilen kıymetler nevine göre üretim artığı, tali ürün veya yan ürün vasfına sahip olmaları veya ekonomik bir değer taşımaları durumunda "fire" kapsamında değerlendirilmeleri mümkün bulunmamaktadır. Stokta bekleme esnasında paslanma, kırılma, bozulma veya üretiminde kullanılacağı aracın veya modelinin üretimden kalkması v.b. nedenlerle kullanım özelliğini yitirmesi nedeniyle hurda malzeme olarak satışı düşünülen hammadde / malzemelerin de "fire" kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nitelikteki kıymetlerin Vergi Usul Kanununun 278 inci maddesi gereğince değeri düşen mallar kapsamında değerlendirilmek suretiyle, değer tespiti için Takdir Komisyonuna müracaat edilmesi ve komisyon kararı uyarınca işlem tesis edilmesi gerekmektedir.

  16. 60 NO’LU KDV SİRKÜLERİ "Malın tamamen yok olmaması, ancak değerinde önemli derecede düşüklük meydana gelmesi halinde malın zayi olması hükümleri geçerli olmayacaktır. Bu durumda malların zayi olması değil, düşük bedelle veya zararına satışı söz konusu olacağından, bu malların iktisabı dolayısıyla yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılabileceği tabiidir." açıklamasına yer verilmiş, - Üretim esnasında renginde problem olan giyeceklerin, - Yangın sonucu tamamen yok olmayan ve ekonomik değeri olan yedek parça ve malzemelerin daha düşük bir fiyatla satılması halinde, bunlar nedeniyle yüklenilen KDV'nin tamamı indirim konusu yapılabileceği örnek verilerek açıklanmıştır. Ancak, üretim sırasında ortaya çıkan kıymetlerin üretim artığı, tali ürün veya yan ürün vasfına sahip olmamaları ve ekonomik bir değer taşımamaları durumunda ise bunların "fire" kapsamında değerlendirilecektir.

  17. DÖNEMSELLİK İLKESİ VDO İLİŞKİSİ Dönemsellik ; işletmelerin sınırsız kabul edilen ömrünün belli dönemlere bölünmesi ve her dönemin faaliyet sonuçlarının diğer dönemlerden bağımsız olarak saptanmasıdır. Gelir ve giderlerin tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmesi, hasılat, gelir ve karların aynı döneme ait maliyet, gider ve zararlarla karşılaştırılması dönemsellik ilkesinin sonucudur. VUK uyarınca defterlerin hesap dönemi itibariyle tutulması gerekmektedir.

  18. DÖNEM KAPANDIKTAN SONRA GELEN FATURA VB BELGELER Örneğin, (A) işletmesinin 2013 yılına ilişkin yapmış olduğu bir gidere ilişkin fatura işletmeye 10 Şubat 2014 tarihinde gelmiş ve söz konusu fatura 12 Şubat 2014 tarihinde 2014 yılı defterlerine kaydedilmiştir. 2014 yılında kaydedilen bu gider faturası 2013 yılına ilişkin olduğundan 2013 yılına ilişkin vergi matrahı hesaplanırken Beyannamede ticari kardan indirilmelidir. Beyanname üzerinden indirilen bu tutarın 2014 yılı beyannamesinde (Geçici Vergi Dahil) ise ticari kara ilave edilmelidir.

  19. FATURASI 2013 YILINDA DÜZENLENEN ANCAK, 2014 YILINDA İHRAÇ EDİLEN MALLAR ihracat işlemlerinde KDVK, ÖTVK, GVK ve KVK yönünden vergiyi doğuran olay, satışa konu olan malın fiilen ihraç edildiği tarihte gerçekleşmekte olup, satış akdi bu tarihte tamamlanmış olmaktadır. Dolayısıyla, 2014 yılı geliri olarak kayıtlara alınacaktır.

  20. HASILAT VEYA GİDERİN DÖNEM KAPANDIKTAN SONRA DÜZELTİLMESİ Bu işlemlerin sonucunda dönemsellik ilkesi gereği ilgili dönemde meydana gelen VDO’ın düzeltilmesi gerekmektedir. ANCAK, VUK DA VDO’NUN DÜZELTİLMESİ İLE İLGİLİBİR DÜZENLEME BULUNMAMAKTADIR. 1- Geçmiş yılda gider yazılan damga vergisinin iade alınması, 2- Düzenlenen serbest meslek makbuzunun ödenmeden iade edilmesi, 3- Geçmiş yıla ilişkin stopaj tarhiyatı. Vb…

  21. ÖRNEK (VDK) 2009 yılına ilişkin olarak 2013 yılında yapılan vergi incelemesi sonucunda ücret stopajı nedeniyle tarhiyat yapılmış ve 2013 yılında uzlaşma ile kesinleşmiştir İdarenin görüşü: 2009 yılı gelir vergisi ya da kurumlar vergisi beyannamesinin düzeltilmesi şeklindedir.

  22. GİB ÖZELGE T Tahsil edilen vekalet ücretinin ilgili kuruma iade edildiğinin geçerli belgelerle ispat edilmesi halinde, daha önce gelir yazılan vekalet ücretinin serbest meslek kazancının tespitinde gider yazılmak suretiyle hasılattan indirim konusu yapılması mümkündür. SONUÇ: DÜZELTMEYE KONU İŞLEMİN GERÇEKLEŞTİĞİ VERGİLENDİRME DÖNEMİ KAZANCINDAN İNDİRİLMELİDİR.

  23. ASLI KAYBOLAN BELGELERE İLİŞKİN GİDER KAYITLARI Kaybolan FATURA VB. belgenin yerine kayıtlara uygun noterden tasdikli bir örneğinin (Bu örnek üzerine, “Zayi olan aynı tarih ve sayıyı taşıyan fatura aslı yerine kullanılmak amacıyla tasdik edilmiştir.” şeklinde noterce şerh düşülmesi gerekir.) kullanılması mümkün bulunmaktadır. Diğer taraftan muhtelif sebeplerle kaybolan faturanın yerine geçen noter onaylı örneğinin kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla söz konusu faturada bulunan KDV indirilebilecektir.

  24. DEĞERLEME SONUCU DOĞAN KUR FARKLARI KDV YE TABİ MİDİR ? Yurt içi teslim KDV dahil toplam bedelin dövize endeksli olarak belirlenmesi durumunda vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarih ile ödeme tarihi arasında ortaya çıkan kur farkı bedeline iç yüzde oranı uygulanarak, - Dövize endeksli toplam bedele KDV'nin dahil edilmemesi durumunda vergiyi doğuran olay ile ödeme tarihi arasında ortaya çıkan kur farkları üzerinden lehine kur farkı ortaya çıkan mükellef tarafından düzenlenecek faturada KDV hesaplanması ve kur farkının ortaya çıktığı dönemde her iki mükellef tarafından genel esaslar çerçevesinde işlem yapılması gerekmektedir.

  25. DEĞERLEME SONUCU DOĞAN KUR FARKLARI KDV YE TABİ MİDİR? Yurt dışı teslim İhraç edilen mallar nedeniyle doğan kur farkları için KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, İHRAÇ KAYITLI TESLİMLER NEDENİYLE, mallara ait bedelin dövize endeksli olarak belirlenmesi durumunda, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarih ile ödeme tarihi arasında ihracatçı lehine ortaya çıkan kur farkları için ihracatçı tarafından düzenlenecek faturada KDV hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir. Söz konusu KDV imalatçı tarafından genel esaslara göre indirim konusu yapılabilecektir. İmalatçı lehine kur farkı ortaya çıkması halinde 25 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin D bölümüne göre işlem yapılması gerekmektedir.

  26. DEĞERLEME SONUCU DOĞAN KUR FARKLARI KDV YE TABİ MİDİR? 25 Seri No.lu KDV Genel Tebliği; ihracatın gerçekleşmesinden sonra ihracatçı tarafından kendilerine intikal ettirilen vergi iadesi, kur farkı ve kaynak kullanımı destekleme primi ödemelerinin karşılığında imalatçının keseceği faturalarda; bu ödemelerin tek tek belirtilmesi ve ödemelere ait hesaplanan katma değer vergisinin ayrıca gösterilmesi ile asıl mala ilişkin fatura ve ihracata ait gümrük çıkış beyannamesine atıfta bulunularak bu verginin tahsil edilmediğini belirten bir şerh konulması, bilahare sözü edilen ödemelere ait düzenlenen faturada gösterilen verginin, faturanın ait olduğu döneme ilişkin beyannamede gösterilerek, bu verginin aynı beyannamede indirim konusu yapılması suretiyle söz konusu ödemelerin de vergiden arındırılması uygun görülmüştür.

  27. KOSGEB'İN GERİ DÖNÜŞÜMSÜZ OLARAK SAĞLADIĞI DESTEKLERDE KDV HESAPLANMAYACAKTIR KOSGEB tarafından nitelikli eleman istihdamı ve yurtiçi fuarları finansal programı gibi geri dönüşümsüz olarak firmalara yapılan ödemeler bir teslim ve hizmetin karşılığı olarak ortaya çıkmadığından KDV'nin konusuna girmemektedir.

  28. İKTİSADİ KIYMETLERİN DEĞERLEMESİ HER İKTİSADİ KIYMET, VUK’NUNDA KENDİSİ İÇİN BELİRLENEN DEĞERLEME ÖLÇÜSÜ İLE DEĞERLENECEKTİR. • VUK’da Değerleme Ölçüsü Belirlenmeyen veyahut belirlenmiş olmasına rağmen kendi ölçüleriyle değerlenmesine imkan bulunmayan iktisadi kıymetlerden; • bina ve arazi vergi değerleriyle, • diğerleri,varsa borsa rayici, yoksa mukayyet değerleri, o da yoksa emsal bedeliyle • değerlenecektir. • değerlenecektir.

  29. ŞÜPHELİ HALE GELEN ALACAKLAR Ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla; 1. Dava veya icra safhasında bulunan alacaklar; 2.Yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş bulunan dava ve icra takibine değmeyecek derecede küçük alacaklar; şüpheli alacak sayılır. Alacak Şüpheli Hale Geldiğinde karşılığın ayrılması gerekmektedir. İzleyen yıllarda ayrılan karşılıkları Gelir İdaresi kabul etmediği gibi, Yargı’nın kararlarında bir uyum bulunmamaktadır.

  30. ŞÜPHELİ HALE GELEN ALACAKLAR Kamu idare ve müesseselerinden kaynaklanan bir alacağın zamanında tahsil edilememesi durumunda, bu alacağın tahsilinin imkânsız hale geldiği düşünülerek ya da tahsili mümkün olamayacağı kanaati ile dönemsellik ilkesi gereği söz konusu alacakların şüpheli alacak olarak değerlendirilip karşılık ayrılması, kamu idare ve müesseselerinin borçlarını ödememesi düşünülemeyeceğinden söz konusu olamaz.  BU NEDENLE KARŞILIK AYRILAMAZ. (özelge)

  31. SGK’NIN ÖDEMEDİĞİ BEDELLER Fatura bedelinden reddedilen miktar kadar ödemesi durumunda, ödenmeyen kısmın faturayı düzenleyen tarafından hasılattan çıkarılması, Vergi Usul Kanununun alacaklarda amortisman (şüpheli alacaklar veya değersiz alacaklar) hükümlerine göre mümkün bulunmaktadır. Özel sağlık kurum ve kuruluşları tarafından düzenlenen faturalarda hizmet bedellerinde bir değişiklik olması halinde, değişikliğin gerçekleştiği dönem içinde KDVK’ nun 35 inci maddesi kapsamında gerekli düzeltme işleminin yapılmasına Gelir İdaresince Kabul edilmiştir.

  32. DEĞERSİZ ALACAKLAR • VUK, M.322; Kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık imkan kalmıyan alacaklar değersiz alacaktır. Değersiz alacaklar, bu mahiyete girdikleri tarihte tasarruf değerlerini kaybederler ve mukayyet kıymetleriyle zarara geçirilerek yok edilirler. • İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin bu madde hükmüne giren değersiz alacakları, gider kaydedilmek suretiyle yok edilirler.

  33. DEĞERSİZ ALACAKLAR Serbest Meslek Erbabı Tahsil Edemediği KDV’yi Değersiz Alacak YAZABİLİR Mİ?

  34. AVANSLAR • Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı’nca verilen 23-02-2008 tarihli ve B.07.1.GİB.4.07.17.02/VUK.ÖZ.08.06/ sayılı özelgede karşılığında mal temin edilemeyen sipariş avansları için belirli şartların yerine getirilmesi halinde şüpheli alacak karşılığı ayrılabilİir. • Bursa Vergi Dairesi Başkanlığı’nca verilen 23.08.2011 tarihli ve B.07.1.GİB.4.16.17.02-VUK-11-25-183 sayılı özelgede de Otel işletmesinden yaz sezonunda alınacak hizmet karşılığı hizmet alımı gerçekleşmeden verilen ve tahsil edilemeyen avanslar için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir.

  35. YABANCI PARA CİNSİNDEN OLAN AVANSLARIN DEĞERLEMESİ 2. GÖRÜŞ GERÇEK ALACAK VE BORÇ DEĞİLDİR. MUKAYYET DEĞERLE DEĞERLENMELİDİR. Görüş: Gerçek Borç ve Alacak olup döviz kuru esas alınarak değerlemeye tabi tutulmalıdır.

  36. GAYRİMENKULLERİN DEĞERLEMESİ

  37. GAYRİMENKULLERİN DEĞERLEMESİ

  38. KOSGEB VB TEŞVİKLER GELİR MİDİR? BU KONU TARTIŞMALIDIR. Yatırımla ilgili olanların 176 NOLU VU GT: « yatırımcı adına tahakkuk ettirilen destekleme primleri, sabit yatırımların maliyet bedelini azaltıcı bir unsur olduğundan, mükelleflerce bu primler, tahakkuk ettirildikleri tarihte gerçekleştirilmiş olan sabit yatırımların maliyet bedelinden indirilebilir. « Yatırımla ilişkilendirilmeyenlerin gelir yazılması gerekmektedir.

  39. YATIRIMLARA İLİŞKİN ALINAN TEŞVİKLER Duran Varlıklarla ilgili olarak doğan lehe doğan Kur Farklarının veya teşvik primlerinin İlgili İktisadi Kıymetin Aktifleştirildiği Dönem Sonuna Kadar Olanların Maliyet Bedelinden Düşülmesi Zorunludur. İzleyen Dönemlerde Doğan Söz Konusu farkların veya teşvik primlerinin maliyet bedelinden düşülmesi veya Doğrudan Gelir Yazılması İhtiyaridir. Aleyhe doğan farklar da maliyet bedeline eklenebileceği gibi gider de yazılabilir. Maliyet bedeline eklenmesi halinde, iktisadi kıymetin kalan ekonomik ömrü süresi içinde maliyete eklenen bedel için amortisman ayrılır. ANCAK, SEÇİLEN YÖNTEM DEĞİŞTİRİLEMEZ.

  40. SAN-TEZ PROJE DESTEKLERİ Sanayi ve Ticaret Bakanlığı tarafından hibe edilen ve 5746 sayılı Kanun uyarınca özel bir fon hesabında tutulması gereken Teknogirişim Sermaye Desteği kurum kazancının tespitinde gelir olarak ve Ar-Ge indirimi tutarının tespitinde Ar-Ge harcaması olarak dikkate alınmayacaktır. Ancak bu fonun, elde edildiği hesap dönemini izleyen beş yıl içinde sermayeye ilâve dışında herhangi bir şekilde başka bir hesaba nakledilmesi veya işletmeden çekilmesi halinde, zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğratılmış sayılmaktadır.

  41. FİNANSAL KİRALAMA 13 Aralık 2012 TARİHLİ FİNANSAL KİRALAMA, FAKTORİNG VE FİNANSMAN ŞİRKETLERİ KANUNU YAYIMLANDI. BU KANUN KAPSAMINDA YAPILAN KİRALAMALAR FİNANSAL KİRALAMA HÜKÜMLERİNE GÖRE DEĞERLENECEKTİR. Satıp geri kiralama yöntemi ile yapılan kiralama sözleşmeleri kapsamında kiralanan taşınmazların sözleşme süresi sonunda kiracı adına tapuya tescili tapu harcından müstesnadır. Finansal kiralama sözleşmeleri ve bu sözleşmelerin devrine ve tadiline ilişkin kâğıtlar ile bunların teminatı amacıyla düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden, bu kâğıtlarla ilgili yapılacak işlemler harçtan müstesnadır.

  42. FİNANSAL KİRALAMA Satıp geri kiralama yöntemi ile gerçekleştirilen kiralama sözleşmeleri kapsamında kiracı tarafından sözleşme süresi sonunda geri alınmak kaydıylakiralanan taşınmazların kiralayana satışı sırasında devredenden (Taşınmazın herhangi bir şekilde kiracı tarafından geri alınmamasının tespiti durumunda ilgililerden (a) bendindeki oran ile bu bentteki oran arasındaki farka tekabül eden harç tutarı 213 sayılı Kanun hükümlerine göre gecikme faizi ile birlikte alınır.) Binde 3,96”

  43. SAT GERİ KİRALAMADA KDV SORUNU y) (6495 Sayılı Kanunun 29 uncu maddesiyle eklenen bent Yürürlük; 02.08.2013)21/11/2012 tarihli ve 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu kapsamında; Finansal Kiralama Şirketlerince Bizzat Kiracıdan Satın Alınıp Geriye Kiralanan Taşınmazlara Uygulanmak Üzere ve kiralamaya konu taşınmazın mülkiyetinin sözleşme süresi sonunda kiracıya devredilecek olması koşulu ile kiralanmaya konu taşınmazların kiralayana satılması, satan kişilere kiralanması ve devri." KDVK, m.17/4-y

  44. SAT GERİ KİRALAMADA KDV SORUNU 02.08.2013 TARİHİNDEN ÖNCEKİ SÖZLEŞMELER YARARLANABİLİR Mİ? NET GÖRÜŞ BULUNMAMAKTADIR. YARARLANIRSA, KDV DÜZELTMESİ YAPILMASI GÜNDEME GELEBEİLECEKTİR. TEMEL SORUN: YASA YAPILIRKEN BU HUSUSLARIN DİKKATE ALINMAMASINDAN KAYNAKLANMAKTA OLUP, YASAL BOŞLUK BULUNMAKTADIR. TAŞINMAZ NEDENİYLE İNDİRİLEN KDV DÜZELTİLİR.

  45. NEDENİ ? Eksik Olan Hüküm: İstisna kapsamında teslim edilen kıymetlerin iktisabında yüklenilen ve teslimin yapıldığı döneme kadar indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisi, teslimin yapıldığı hesap dönemine ilişkin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınır.

  46. FİNANSAL KİRALAMA Finansal kiralama kanunu dışında yapılan aşağıdaki kiralamalar da değerleme açısından vukmük.m. 290 uyarınca finansal kiralama kabul edilmektedir. Finansal Kiralama: Kira süresi sonunda mülkiyet hakkının kiracıya devredilip devredilmediğine bakılmaksızın, bir iktisadî kıymetin mülkiyetine sahip olmaktan kaynaklanan tüm riskler ile yararların kiracıya bırakılması sonucunu doğuran kiralamalardır.

  47. FİNANSAL KİRALAMADA KUR FARKI VB. Yabancı para cinsinden yapılan finansal kiralama sözleşmelerinde kiracının sözleşme tarihinden sonra oluşan anapara kur farkları ile kiracı tarafından ödenen faizlerin, ilgili kıymetin maliyetine intikal ettirilmesi ve maliyete eklenen bu farkların ilgili kıymetin amortisman süresi içinde itfa edilmesi gerektiği Gelir İdaresince kabul edilmektedir.

  48. STOK DEĞERLEME 238 Sıra No’lu VUK GT, Emtianın satın alınıp işletme stoklarına girdiği tarihe kadar oluşan kur farklarının maliyete intikal ettirilmesi zorunludur. İşletmelerin finansman temini maksadıyla bankalardan veya benzeri kredi müesseselerinden aldıkları krediler için ödedikleri faiz ve komisyon giderlerinden, dönem sonu stoklarına pay vermeleri zorunlu bulunmamaktadır. Stoklar maliyet bedeli ile değerlenecektir.

  49. DEPOZİTO KARŞILIĞINDA VERİLEN STOKLAR Bu mallar işletmenin varlığı olup, değerlemeye tabidir. Bu mallar bir yıldan fazla kullanılabilmekte ise (TÜP GİBİ) demirbaş olarak kaydedilmelidir. Ayrıca, bu malların NAZIM HESAPLAR’da da izlenmesi gerekmektedir. Geri getirilmek üzere, depozito karşılığı verilen ambalaj maddeleri bir kısmı değişik nedenlerle geri gelmez ise bu ambalaj maddelerinin amortisman konusunu teşkil eden kıymetlerden olması durumunda Bu ambalaj maddeleri mal olarak değil, demirbaş olarak aktifleştirilmek suretiyle değerlenmeleri gerekir.

  50. SU DAMACANALARI Damacanaların depozito olarak değerlendirilmesi halinde, teslim damacanaları da ihtiva edecek şekilde su teslimi sayılacak, düzenlenecek faturada damacanalar için ayrıca KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, söz konusu damacanaların işletme açısından ticari mal olarak değerlendirilmesi halinde teslime ilişkin faturada damacanalar ayrıca gösterilerek % 18 oranında KDV hesaplanacaktır.

More Related