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PROCESO FISCALIZACION Y LIQUIDACION

PROCESO FISCALIZACION Y LIQUIDACION. Saludo Especial ! Dirección de Gestión de Fiscalización DIAN – Colombia. Estructura Orgánica. DIAN. NIVEL CENTRAL. DIRECCIONES SECCIONALES. DELEGADAS. Dependencias del Proceso de Fiscalización y Liquidación.

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PROCESO FISCALIZACION Y LIQUIDACION

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Presentation Transcript

  1. PROCESOFISCALIZACION Y LIQUIDACION

  2. Saludo Especial !Dirección de Gestión de Fiscalización DIAN – Colombia

  3. EstructuraOrgánica DIAN NIVEL CENTRAL DIRECCIONES SECCIONALES DELEGADAS

  4. Dependencias del Proceso de Fiscalización y Liquidación Dirección de Gestión de Fiscalización. (Art. 30 D. 4048 del 22/10/08) Nivel Central Divisiones de Gestión de Fiscalización, Gestión de Liquidación y de Control Cambiario TAC Grupos Internos de Trabajo Coordinación Control y prevención Lavado de Activos (Art. 46 Res. 011 del 04/11/08 Coordinación RILO y auditoría de denuncias (Art. 9 Res. 2281 del 30/12/08 Subdirección de Gestión de Fiscalización Tributaria. (Art. 31 D. 4048 del 22/10/08) Subdirección de Gestión de Fiscalización Aduanera (Art. 32 D. 4048 del 22/10/08) Subdirección de Gestión de Control Cambiario (Art. 33 D. 4048 del 22/10/08) Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional (Art. 34 D. 4048 del 22/10/08) Seccional

  5. Dirección de Gestión de Fiscalización Funciones (Artículo 30 Decreto 4048 de 2008) • Dirigir, administrar, supervisar y controlar las acciones de prevención, investigación, penalización, determinación, aplicación y liquidación de los tributos nacionales, derechos de aduana y comercio exterior así como la aplicación de sus sanciones. • Suministrar información con fines de control fiscal o con ocasión de actividades inusuales, según el caso a: • Autoridades tributarias y aduaneras de otros países • UIAF

  6. Dirección de Gestión de Fiscalización Funciones (Artículo 30 Decreto 4048 de 2008) • Proponer a la Dirección General programas de fiscalización y control tendientes a detectar operaciones de lavado de activos y financiamiento de terrorismo, así como evaluar los planes y programas de fiscalización y control a éste fin. • Ejercer seguimiento y control sobre operaciones económicas internacionales en materia tributaria, aduanera y cambiaria. • Impartir instrucciones a las subdirecciones para el ejercicio de funciones de policía judicial, en los términos previstos en la ley.

  7. Subdirección de Gestión de Fiscalización Tributaria Funciones (Artículo 31 Decreto 4048 de 2008) • Realizar la planeación y ejercer el control sobre las actividades relacionadas con: • la prevención, investigación, determinación, • penalización, aplicación y liquidación de los tributos nacionales, de las sanciones, multas y de los demás emolumentos de competencia de la DIAN, • y en general las actividades de Fiscalización para el adecuado control del cumplimiento de las obligaciones tributarias;

  8. Subdirección de Gestión de Fiscalización Tributaria Funciones (Artículo 31 Decreto 4048 de 2008) • Coordinar: • la ejecución de los programas de fiscalización y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, • evaluarlos • y proponer las modificaciones necesarias

  9. Subdirección de Gestión de Fiscalización Tributaria Funciones (Artículo 31 Decreto 4048 de 2008) • Ejercer las acciones de controltendientes a asegurar que en las Direcciones Seccionales: • se adelanten las investigaciones, • se expidan los pliegos de cargos, • los requerimientos especiales, • las liquidaciones, • las sanciones, las multas tributarias, • los emplazamientos, • los autos de inspección y demás actos preparatorios;

  10. Subdirección de Gestión de Fiscalización Tributaria Funciones (Artículo 31 Decreto 4048 de 2008) Autorizar, de conformidad con las normas vigentes, la utilización de cualquier otro sistema de depreciación de reconocido valor técnico.

  11. Dirección de Gestión de Fiscalización Orden Administrativa 03 del 5 de abril de 2010 Proceso Fiscalización y Liquidación

  12. Descripción del proceso de Fiscalización y Liquidación • El proceso de Fiscalización y Liquidación contempla el conjunto de disposiciones y actividades realizadas por la entidad para: • Prevenir el incumplimiento de las obligaciones fiscales • Controlar y verificar que los valores declarados y demás obligaciones de los clientes correspondan a su realidad económica y a su capacidad contributiva, de acuerdo con la normativa correspondiente.

  13. Campo de acción de Fiscalización Tributaria 1. Investigaciones encaminadas a subsanar la omisión de declarar. 2. Verificación y control del cumplimiento de las obligaciones formales. 3. Investigación a inexactos.

  14. Campo de acción de Fiscalización Tributaria 1. Investigaciones encaminadas a subsanar la omisión de declarar. Objetivo: garantizar el cumplimiento de la obligación de presentar declaraciones tributarias periódicas correspondientes a los impuestos y conceptos del orden nacional administrados por la entidad, sean estos de carácter permanente o transitorio.

  15. Campo de acción de Fiscalización Tributaria 2. Verificación y control del cumplimiento de las obligaciones formales. Propósito: lograr el cumplimiento de las obligaciones formales por parte de los contribuyentes, su incumplimiento origina la aplicación de una sanción, se espera generar un efecto indirecto o efecto persuasivo (riesgo subjetivo) en el resto de contribuyentes y/o responsables.

  16. Jornada Nacional de Facturación 2009 Para el desarrollo de estas jornadas se estableció que los funcionarios desarrollarán visitas más pedagógicas que fiscales. Los vendedores y compradores recibieron el mensaje acerca de la importancia de expedir y de solicitar la factura. Campaña denominada “La factura está viva por que la factura vive con el IVA”.

  17. Campo de acción de Fiscalización Tributaria 3. Investigación a inexactos. Objetivo: verificar el cumplimiento de las obligaciones sustanciales de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores; los cuales requieren un nivel de investigación y análisis mas detallado.

  18. Antecedentes • La reestructuración de todo el proceso de Fiscalización y Liquidación, integró en una sola Dirección las dependencias de la entidad que ejercían funciones de Fiscalización y a la vez creo unas nuevas. • Crea unidad de criterio respecto a las actividades y funciones necesarias en el proceso de F. y L. • Se busca estandarización de los formatos y formularios. • La OA anterior, estaba desactualizada y su enfoque apuntaba al diseño y ejecución de programas; el D. 4048 /08 asigna la elaboración de programas a otra área, por lo que FyL es ejecutor de los mismos.

  19. Objetivos de la nueva OA • Desarrollar los procedimientos que deben ejecutar las dependencias del proceso de F y L • Estandarizar los procedimientos y actividades que se ejecutan en el proceso de FYL (productos y servicios) • Orientar a los empleados públicos de las dependencias del proceso de FYL en aspectos de tipo gerencial, administrativo y técnico • Establecer controles para la generación y ejecución de acciones de FYL

  20. Investigación y determinación de impuestos y gravámenes Conjunto de procedimientos y actividades establecidas para el desarrollo de acciones de fiscalización, cuyo propósito es controlar las obligaciones fiscales que deben determinar los clientes en las declaraciones o documentos establecidos para ello, del cual se generan actuaciones administrativas por parte de las dependencias que integran el proceso de FYL, de acuerdo con el procedimiento establecido en la normativa, con el fin de lograr una correcta liquidación de la obligación sustancial.

  21. Determinación e imposición de sanciones Conjunto de procedimientos y actividades establecidas para el desarrollo de acciones de fiscalización, cuyo propósito es controlar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, de la cual se generan actuaciones administrativas por parte de las dependencias que integran el proceso de FYL, de acuerdo con el procedimiento establecido en la normativa, en las cuales se propone o impone una sanción cuando fuere del caso.

  22. Atención de solicitudes técnicas Conjunto de procedimientos y actividades establecidas para el desarrollo de las acciones de fiscalización, cuyo propósito es resolver las solicitudes de interés particular, que por disposiciones legales y reglamentarias son de competencia de las dependencias que conforman el proceso de Fiscalización y Liquidación.

  23. Denuncias de Fiscalización Conjunto de procedimientos y actividades establecidas para el desarrollo de las acciones de fiscalización, ejecutado por la Coordinación RILO y Auditoría de Denuncias de Fiscalización, cuyo propósito es administrar la información originada en denuncias de terceros de carácter Tributario, aduanero y/o cambiario, para garantizar su oportuna atención y evaluación.

  24. Gestión administrativa documental Conjunto de actividades administrativas y técnicas tendientes a la planificación, manejo y organización de la documentación producida y recibida de diferentes proveedores internos y externos, desde su origen hasta su asignación al empleado público competente, con el objeto de preparar la ejecución de la acción de fiscalización.

  25. Investigación, pruebas y/o evidencias y decisión Este procedimiento comprende el conjunto de actividades sistemáticas, independientes y documentadas llevadas a cabo por uno o varios empleados públicos competentes, para obtener pruebas y/o evidencias y evaluarlas, con el fin de determinar si existen o no diferencias frente a los criterios de auditoría y establecer la ocurrencia de hallazgos, los cuales harán parte del informe que sustenta la decisión adoptada

  26. Se organiza la entrada de información para proferir acciones de FYL Se tiene en cuenta los recursos de las seccionales, para apertura y asignación de casos. Asignación por sorteo o directa, teniendo en cuenta competencia y cargas de trabajo.

  27. Se establece el plan y el informe de auditoría, como documentos que orientan la investigación y facilitan el control y la revisión

  28. Dirección de Gestión de Fiscalización Lineamientos gerenciales y retos 2010

  29. Lineamientos Gerenciales 2010 Disminuir la evasión y el contrabando Fortalecer el modelo de gestión y operación de la entidad Priorizar fiscalización del IVA y retefuente por su alta contribución al recaudo, el control e impacto en renta Ejecutar el plan de supervisión del proceso a nivel nacional. Dirigir el control hacia acciones preventivas o sobre incumplimientos recientes potencialmente recaudatorios Realizar visitas de acompañamiento, capacitación o asistencia técnica a las direcciones seccionales y a clientes externos Ejecución de programas de control que aborden temas TACI Atender las solicitudes técnicas y las denuncias presentadas por clientes internos y externos Anunciar la realización de controles fiscales sectorizados Proferir los documentos necesarios para la operación eficiente y eficaz del proceso de Fiscalización y Liquidación

  30. Lineamientos Gerenciales 2010 Disminuir la evasión y el contrabando Fortalecer el modelo de gestión y operación de la entidad Consolidar y adoptar nuevos sistemas técnicos de control para combatir la evasión Generar la información propia del proceso y proveerla oportunamente a clientes internos y externos. • Reforzar los controles aduaneros y tributarios como medio para contrarrestar el Contrabando • Revisar y proponer mejoras a las variables del proceso de Fiscalización y Liquidación Desarrollar alianzas estratégicas con agentes económicos y sociales para combatir la evasión y el contrabando Atender las auditorias y garantizar el cumplimiento de los compromisos adquiridos con la CGR, la Oficina de Control Interno y las auditorias internas de calidad. Consolidar sistemas de control basados en perfiles de riesgo Cumplir con las disposiciones del Plan Integral de Gestión Ambiental – PIGA; con los programas de Seguridad Social y Salud Ocupacional y con los procedimientos para la evaluación del desempeño Desarrollar programas sectoriales para el control de las devoluciones

  31. Dirección de Gestión deFiscalización Metas 2010 “Contribuir con la meta de recaudo de la entidad, estimada en 69.7 Billones”

  32. Art. 4. NIVELES DE LA ESTRUCTURA INTERNA DE LA DIAN (Decreto 4048/2008) La DIAN, desarrolla sus funciones en tres niveles, así: • NIVEL CENTRAL. 2. NIVEL LOCAL: DIRECCIONES SECCIONALES DE IMPUESTOS, DIRECCIONES SECCIONALES DE ADUANAS y DIRECCIONES SECCIONALES DE IMPUESTOS Y ADUANAS. 3. NIVEL DELEGADO: DIRECCIONES SECCIONALES DELEGADAS DE IMPUESTOS Y ADUANAS.

  33. ART 1°. COMPETENCIA DE LA DIAN(Decreto 4048/2008) A la DIAN le competen las siguientes funciones: • La administración de los impuestos : • sobre la renta y complementarios, • sobre las ventas, • retención en la fuente, • de timbre nacional • y de los demás impuestos internos del orden nacional cuya competencia no esté asignada a otras entidades del Estado

  34. ACTIVIDADES y FUNCIONES DE LA DIAN • La competencia para la administración de los impuestos será ejercida por: • Las Direcciones Seccionales de Impuestos • y Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanas • Con competencia tributaria en el lugar donde se encuentren domiciliados los contribuyentes, responsables, agentes de retención, declarantes en general y terceros.

  35. ACTIVIDADES Y FUNCIONES DE LA DIAN • La administración de los impuestos comprende su: • Recaudación, • Fiscalización, liquidación, • Sanción, • Discusión, • Cobro, • Devolución y todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

  36. ART 1°. COMPETENCIA DE LA DIAN(Decreto 4048/2008) A la DIAN le competen las siguientes funciones: 2. La administración de los derechos de aduana y los demás impuestos internos del orden nacional cuya competencia no esté asignada a otras entidades del Estado, bien se trate de impuestos internos o al comercio exterior; así como la dirección y administración de la gestión aduanera, incluyendo la aprehensión, decomiso o declaración en abandono a favor de la Nación de mercancías y su administración y disposición.

  37. Art 1. COMPETENCIA DE LA DIAN(Decreto 4048/2008) A la DIAN le competen las siguientes funciones: 3. Igualmente, le corresponde el control y vigilancia sobre el cumplimiento del régimen cambiario en materia de importación y exportación de bienes y servicios, gastos asociados a las mismas, financiación en moneda extranjera de importaciones y exportaciones, y subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones.

  38. FUNCIONES DE LA DIVISIÓN DE GESTION DE FISCALIZACIÓN • Proponer las sanciones y la determinación oficial de los impuestos y gravámenes conforme al procedimiento legal correspondiente, cuando a ello hubiere lugar. • Comunicar los actos preparatorios de la determinación de las obligaciones tributarias a los deudores solidarios.

  39. FUNCIONES DE LA DIVISIÓN DE GESTION DE FISCALIZACIÓN • Desarrollar las funciones de control y fiscalización tributaria a los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y declarantes en general, con el fin de verificar el adecuado cumplimiento de las normas tributarias. • Proferir los pliegos de cargos, requerimientos, emplazamientos, autos de inspección y demás actos preparatorios de la determinación de las obligaciones tributarias.

  40. PRINCIPALES ACTOS DEL PROCESO DE FISCALIZACION • Requerimientos Ordinarios y Especiales • Emplazamientos para Corregir y para Declarar • Pliegos de Cargos • Autos y demás actos preparatorios de la determinación de las obligaciones tributarias y de la imposición de sanciones, conforme el procedimiento legal.

  41. GRACIAS

  42. FORMACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS EN ELPROCESO DE FISCALIZACIÓN Y LIQUIDACIÓN

  43. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA IMPUESTO NORMA SUSTANTIVA NORMA PROCEDIMIENTO ELEMENTOS DEL IMPUESTO RELACIÓN ADMINISTRADO - ADMINISTRACIÓN

  44. RUT • Es el nuevo y único mecanismo para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones administradas y controladas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. • DECRETO NUMERO 2788 DE 2004

  45. Elementos del RUT • La Identificación. Nombre de la Persona Natural o la Razón Social de la Persona Jurídica y NIT (competencia DIAN), permitiendo su individualización. • La Ubicación. Lugar donde la DIAN podrá contactar oficialmente y para todos los efectos, al respectivo inscrito, sin perjuicio de otros lugares autorizados por la Ley. • La Clasificación. Naturaleza, actividades, funciones, características, atributos, regímenes, obligaciones, autorizaciones y demás elementos propios de cada sujeto de las obligaciones administradas por la DIAN.

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