Ellenőrzési irányelv 2007.

1. Ellenőrzési irányelv 2007.

2. Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) 90. §. (1) bekezdése értelmében a kötelező ellenőrzéseken túl az állami adóhatóság az ellenőrzési tevékenységét a vezetője által évenként február 20-áig közzétett ellenőrzési irányelv alapján végzi.

3. Az adóhatóság a törvényesség megtartásával és megtartatásával elősegíti, szükség esetén kikényszeríti az önkéntes jogkövetést. • Ennek érdekében fokozottan élni kell a prevencióval, az adókikerülő magatartások – kockázatelemzésre alapozott – gyors feltárásával és a realizálás, a következetes szankcionálás hatósági eszközeivel.

4. A regionális igazgatóság vezetője – a következőkben meghatározott vizsgálati célok és szempontok figyelembe vételével - az adóhatósági jelenlét irányait kijelöli, tekintettel a régió illetékességi területén tapasztalt kockázatot jelentő gazdasági folyamatokra és adózói magatartásokra.

5. Közismert, hogy a központi költségvetés és a társadalombiztosítási alapok bevételeit különösen veszélyeztető adózói jogsértések felderítése érdekében a korábbinál lényegesen nagyobb számban fogjuk ellenőrizni a magánszemélyek jövedelmeinek és vagyongyarapodásánakösszhangját, valamint a járulékfizetésre kötelezettek jogkövetelését

6. Az ellenőrzésre történő kiválasztás főbb szempontjai • az adóhatóság rendelkezésére álló bevallási adatok, adatszolgáltatások, társhatósági megkeresések, bejelentések, • jelentős értékű ingó és ingatlan tulajdonnal rendelkezők, • nagy összegű tagi kölcsönt nyújtók, • tartósan veszteséges vállalkozás/vállalkozások tulajdonosi köre, • több éven keresztül minimálbérnek megfelelő jövedelmet bevalló egyéni és társas vállalkozók,

7. 10.000 db vagyonosodási vizsgálat • Prevenció • Bevétel • Társadalmi igazságosság

8. Széleskörű ellenőrzéseket tervezünk végezni • a társadalombiztosítási alapok megrövidítésének feltárása, • a kötelezetti kör teljessé tétele, a minimum járulék alappal kapcsolatos adókötelezettségek teljesítése érdekében. • Figyelmet fordítva a foglalkoztatás munkajogi, illetve társadalombiztosítási szempontból történő megfelelő minősítésére is.

9. Vizsgálni kell az országhatáron belüli és az országhatáron túl nyúló körbeszámlázásos ügyleteket, értékesítési láncolatokat, a gazdasági események valóságtartalmát, felhasználva az EU tagországokból érkező kontroll adatokat és az adózók által benyújtott összesítő nyilatkozatok adatait.

10. Számlázási láncok és körök NFÖ ! ! YZ Rimevské Sobota SK ! B Bt. Budapest A Kft. Budapest C Kft. Kaposvár ZZ Zeleznicná SCAC D Kft Budapest SCAC F Bt Sopron SCAC E Kft Sopron SCAC G Kft Sopron GB ! H Kft Budapest XX LTD London I Kft Sopron ZX SCAC ! A Bizonyítás eredménye belföldön: kellő körültekintés hiánya (sz. kibocsátó nem fellelhető, tevékenységet nem folytat, bevallást nem ad) – jogosulatlan igénylés. SCAC XY Gmbh A-110 Wien ! További bizonyítás információcsere segítségével: fiktív gazdasági esemény!

12. 2007-ben is kiemelten ellenőrizzük az áfa-kötelezettségük minimalizálására törekvő vállalkozásokat. (Azokat a vállalkozásokat nevezzük így, akik nagy összegű értékesítést terhelő áfa-kötelezettséggel szemben ugyancsak nagy összegű beszerzés előzetesen felszámított adóját szerepeltették bevallásaikban).

13. Figyelemmel kell kísérni: • Az adózói életutat, különös tekintettel az újonnan alakuló vállalkozásokra, a gyakori székhelyváltoztatókra • Az azonos székhellyel rendelkező adóalanyokat, • A többszöri tulajdonos váltással érintett adózókat, • A bevallás benyújtását rendszeresen elmulasztókat, • A több bevallási időszakra vonatkozóan nullás bevallást adókra, • A tartósan veszteséges adózókat és a veszteség finanszírozási forrásait.

14. Folytatni kell a kapcsolt vállalkozások közötti áralkalmazás és költségelszámolások ellenőrzését (transzferárak vizsgálata), minden adózói kört érintően. • A feltételes adómegállapítással, valamint az érintett adózók körében végzett ellenőrzések kapcsán figyelmet kell fordítani arra, hogy a feltételes adómegállapítás iránti kérelemben közölt tényállásnak megfelelően valósult-e meg az ügylet.

15. A preventív jelleggel vizsgálni kell az új adónemekkel (különadó, hitelintézeti járadék) kapcsolatos adókötelezettségek teljesítését, és fel kell tárni a jellemző adózói magatartásokat, jelzéssel kell élni a jogalkotói szándék megvalósulásáról.

16. Folytatni kell a számítástechnikai eszközök, mobil telefonok, alkatrészek, kellékanyagok forgalmazásával foglalkozó, valamint a hulladék-kereskedelemi tevékenységet végző adózók ellenőrzését.

17. Vizsgálandó a fakitermelés, feldolgozás és kereskedelem teljes vertikuma, különös tekintettel a külkereskedelmi forgalomra, az ágazati kapcsolódásokra.

18. A helyszíni ellenőrzéseknek ki kell terjedniük a vállalkozások / vállalkozók adóköteles tevékenységéhez használt szoftverek jogtisztaságának vizsgálatára is.

19. Következetesen alkalmazni kell az adószám felfüggesztés jogintézményét. Kiemelten vizsgálni kell azon adózókat, amelyek jogerősen felfüggesztett adószámú adózótól fogadtak be számlát. Továbbá - az adószám alkalmazás felfüggesztése megszűntetését követően - vizsgálni szükséges azon adózókat, amelyek a felfüggesztést megelőző időszakra adó-visszatérítési, adó-visszaigénylési kérelmet nyújtottak be.

20. Kiemelten kell ellenőrizni az Irányelv 1. számú mellékletében szereplő tevékenységeket végzőket, amennyiben jövedelmezőségük (eredmény/nettó árbevétel) 50 %-kal kevesebb az egyes térségekre, gazdálkodási formákra tekintettel megállapított jövedelmezőségi mutatók értékénél

21. A bútorgyártást végző vállalkozók, vállalkozások ellenőrzése során elsősorban az árbevétel bizonylatolását, a költségek elszámolásának szabályszerűségét kell vizsgálni. • Az ingatlanügynöki és ingatlanközvetítői tevékenységet folytató vállalkozók, vállalkozások ellenőrzésénél kiemelt figyelmet kell fordítani az ügyletek dokumentáltságának szabályszerűségére, a bevételek teljes körűségére, a költségelszámolás jogszerűségére. • Fodrászati, szépségápolási tevékenységi körbe tartozó vállalkozók, vállalkozások ellenőrzése során hangsúlyt kell helyezni a bevételek regisztrálására, a költségelszámolás szabályszerűségére, a fizetett/kapott bérleti díjak elszámolására.

22. Az eltitkolt bevételek feltárása érdekében kiemelten vizsgálni kell a számla- és nyugtaadási kötelezettség teljesítését, különös tekintettel • a piacokra és közterületekre, • a kötelezettségük teljesítését többször elmulasztókra, • a több éve veszteséget kimutató vállalkozókra, • a pénztárgépet nem rendeltetésszerűen használókra.

23. Vámhatósággal közösen, összehangolt akciók keretében kell elvégezni. • leltárfelvételeket • áruk eredetének bizonylattal való alátámasztottságát, továbbá • el kell végezni a házipénztárban bizonylatokkal kimutatott és a fizikailag meglévő készpénz állomány összevetését

24. A következő évek adóellenőrzéseit előkészítő adatgyűjtések főbb irányai • Kereskedelmi és vendéglátó tevékenységet végző, • Utazásszervező, • Ügynöki tevékenységet végző, • Húsfeldolgozó, • Baromfifeldolgozó • E-kereskedelemben részt vevő vállalkozások

25. Az ellenőrzési típusok tavalyi és idei évre tervezett arányszámai