Audit v rámci ROP Jihozápad – zkušenosti z období 2007 - 2013

1. Audit v rámci ROP Jihozápad – zkušenosti z období 2007 - 2013

2. Obsah prezentace • Subjekty zapojené do kontrolního systému evropských dotací • Audity prováděné Auditním orgánem (MF) • Výsledky auditů ROP Jihozápad • Nejčastější nedostatky z pohledu Auditního orgánu • Závěr

3. Subjekty zapojené do kontrolního systému evropských dotací

4. Subjekty zapojené do kontrolního systému evropských dotací • Evropský účetní dvůr • Právní rámec – čl. 285 a násl. Smlouvy o fungování EU • EÚD přezkoumává účetnictví všech příjmů a výdajů EU, přezkoumává legalitu a správnost příjmů a výdajů, přesvědčuje se o řádnosti finančního řízení • Kontrola se provádí na základě účetních dokladů a podle potřeby na místě v ostatních orgánech Unie, …., včetně prostor fyzických a právnických osob, které přijímají platby z rozpočtu • Druhy auditu – finanční audit, audit souladu s předpisy, audit výkonnosti • Výsledky činnosti EÚD - Výroční zprávy, Zvláštní zprávy

5. Subjekty zapojené do kontrolního systému evropských dotací • Evropská komise • Právní rámec – čl. 72 a 73 nařízení (ES) 1083/2006 • Úředníci EK mohou provádět audity na místě za účelem ověření účinného fungování řídicích a kontrolních systémů; audity mohou obsahovat i audity operace • Úředníci EK mají přístup k účetnictví a všem dalším dokladům, jež souvisejí s výdaji financovanými z fondů, včetně dokladů a metadat vytvořených nebo obdržených a uchovávaných na elektronickém nosiči

6. Subjekty zapojené do kontrolního systému evropských dotací • Evropská komise • Druhy auditu: • Přezkum práce Auditního orgánu • Tematicky zaměřené audity (pokrytí operačních programů nebo oblastí s vysokým rizikem, zpětné získávání neoprávněně proplacených částek, …) • Audity výkonnosti (pilotní šetření – rostoucí význam v programovacím období 2014+)

7. Subjekty zapojené do kontrolního systému evropských dotací • Evropská komise • Přezkum práce Auditního orgánu – příklad z praxe: • Řádné ohlášení auditní mise – cca 2 měsíce před auditem na místě ohlášena mise, cca 1 měsíc před auditem na místě oznámen vzorek auditovaných projektů; požadavek na detailní zpracování informací o VZ • Audit na místě – 1 pracovní týden (2 dny v místě AO, 3 dny v místě ŘO, 2 „návštěvy“ u příjemce) – březen 2014 • Přezkumu podrobeno 8 projektů, u kterých byl ukončen audit AO (ve vzorku jak projekty bez zjištění, tak projekty se zjištěním AO) • Audit není dosud ukončen – probíhá připomínkové řízení k návrhu auditní zprávy (EK stanovuje 2 měsíční lhůtu pro podání stanoviska) • Prozatímní závěry – EK získala přiměřenou jistotu, že audit ROP JZ „funguje dobře, jsou potřeba pouze malá zlepšení“ • Neustálý monitoring EK

8. Audity prováděné Auditním orgánem • Právní rámec • čl. 62 nařízení (ES) 1083/2006 • Nařízení Komise č. 1828/2006 • Článek 16,17 – vymezení auditů prováděných u příjemce (tzv. audity operací) • Zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole • Vymezení auditu v systému finanční kontroly, procesní pravidla • Zákon č. 255/2012 Sb., o kontrole • Procesní pravidla • Druhy auditu • Audit systému (vykonávaný u ŘO, PCO) • Audit operace (vykonávaný u příjemce) • Vztah mezi auditem systému a auditem operace

9. Cíl auditu operace • Cílem auditu operace je prověřit: • Soulad realizace projektu se Smlouvou o podmínkách poskytnutí dotace • Způsobilost výdajů • Soulad realizace projektu s pravidly pro projekty generující příjmy • Soulad realizace projektu s právními předpisy EU a ČR, zejména: • Zadávání veřejných zakázek • Účetnictví • Veřejné podpory • Ochrany životního prostředí • Rovných příležitostí • Soulad realizace projektu s pravidly pro publicitu • Naplnění příslušných monitorovacích ukazatelů

10. Výběr vzorku pro audity operace • Výběr operací (projektů), které budou v daném roce podrobeny auditu • Základní soubor pro výběr - žádosti o platbu (způsobilé výdaje), které byly v předchozím roce certifikované („proplacené EK“) • Pro výběr vzorku (většinou) aplikována statistická metoda MUS • Výběr probíhá „automatizovaně“ prostřednictvím informačního systému AO • S vybraným vzorkem je seznámen ŘO • V průběhu roku mohou být provedeny i mimořádné audity, např. na základě požadavku EK (letos např. audity v oblasti zdravotnictví)

11. Výběr vzorku pro rok 2014 • Základní soubor - 151 žádostí o platbu (ŽOP) • Celkové způsobilé výdaje (CZV) ŽOP - 3 256 246 598,- Kč • Použita statistická metoda MUS (větší položky mají větší pravděpodobnost výběru) • Kroky výběru: • Dle vzorce určen počet auditovaných ŽOP na 36 • Určena „horní vrstva“ – ŽOP s hodnotou nad 90 451 294,- Kč (podle vzorce CZV/počet auditovaných ŽOP) automaticky vybrány do vzorku – celkem 7 ŽOP o souhrnné hodnotě 1 101 933 824,- Kč • Zbylých 144 ŽOP tvořilo „spodní vrstvu“ – za užití „výběrového intervalu“ (74 286 647,- Kč) vybráno zbylých 29 ŽOP • Předmětem auditu 35 projektů (2 ŽOP jednoho projektu) • Na základě uvedeného postupu auditováno celkem 2 088 964 612,- Kč, tj.64,15% celkových způsobilých výdajů, které byly certifikované v roce 2013

12. Výkon auditu operace • Příprava auditu • určení členů auditorského týmu – možná „rotace“ auditorů • Oznámení o zahájení auditu operace adresované příjemci • Zajištění potřebné dokumentace od ŘO • Provádění auditu „od stolu“ na základě dokumentace poskytnuté ŘO (cca 5 pracovních dní) • Audit na místě u příjemce (1-2 pracovní dny) • Kontrola dokladů, které nebyly součástí projektové složky (nabídky z VZ, originální písemnosti, …) • V případě nutnosti výzvy k doložení chybějících dokladů, odpovědi na dodatečné dotazy auditorů

13. Výkon auditu operace • Zpracování návrhu AZ • Posouzení návrhu zprávy oddělením kontroly kvality • Seznámení příjemce s návrhem AZ • Osobní projednání v případě dohody obou stran, v případě vyžádání příjemce – možná účast ŘO • Jinak pouze elektronicky • Kontradiktorní (námitkové) řízení • Stanovena lhůta (minimálně 5 dní) pro podání stanoviska k návrhu AZ • Zpracování AZ

14. Výkon auditu operace • Ukončení auditu • Předáním AZ ministrovi financí je audit po formální stránce ukončen • Předání AZ relevantním subjektům • ŘO, PCO • Následné kroky • Řešení nesrovnalosti – daňové řízení vedené ŘO ► vydání platebního výměru na odvod za porušení rozpočtové kázně • Odvolací řízení vedené MF (odbor 12) • Soudní přezkum

15. Výkon auditu operace • Komunikace s příjemci • Procedurální překážky • Audity po době udržitelnosti • Žaloba na ochranu před nezákonným zásahem – návrh na vydání rozsudku „zdržení se pokračování provádění auditu“ • Příklady vzorné spolupráce ze strany příjemce

16. Výsledky auditů ROP JZ Rok 2014 – prozatímní počet zjištění a finanční dopad z 31 auditů (z toho 25 ukončených auditů; 6 auditů, kde probíhá námitkové řízení)

17. Nevýznamnější zjištění • Z pohledu finančního dopadu • „TOP TEN“ zjištění v rámci všech operačních programů – v roce 2012 1 zjištění ROP JZ, v roce 2013 4 zjištění ROP JZ !!! • Z pohledu možného systémového nedostatku ŘO • dělení zakázek, opravy vs. rekonstrukce pozemních komunikací

18. Nevýznamnější zjištění • Podle oblasti nedostatků • Veřejné zakázky • Dělení zakázek (např. shodné služby realizované v rámci několika etap výstavby pozemní komunikace) • Stanovení nepřiměřených a diskriminačních požadavků s ohledem na druh, složitost a rozsah VZ (např. použití kvalifikačního kritéria „index důvěryhodnosti“, „dispozice obalovnou“, „bankovní záruka od banky s minimálním požadovaným ratingem“) • Vícepráce • Provedení (a fakturování) prací, které nebyly předmětem VZ

19. Nevýznamnější zjištění • Podle oblasti nedostatků • Způsobilost výdajů • Uplatnění DPH jako způsobilého výdaje při možném nároku na odpočet u správce daně • Nedoložení jednoznačných dokladů (důkazů) o skutečném provedení fakturovaných prací/zjištění při auditu na místě, že fakturované práce nebyly provedeny • Údržba (nikoliv rekonstrukce/modernizace) předmětu projektu

20. Auditní činnost v dalších letech • Ukončování ROP Jihozápad z pohledu AO • Programovací období 2014 +

21. Auditní činnost v dalších letech

22. Otázky a komentáře Děkuji za pozornost D. Novák David.Novak@mfcr.cz