Revelación de información y transparencia: contabilidad y auditoría

1. Revelación de información y transparencia: contabilidad y auditoría Abril 2002 Lic.Guillermo Zamarripa Escamilla Vicepresidente de Supervisión de Instituciones Financieras “1”

2. “How ironic that, at this point in economic history... we are faced with such doubts and questions about a system of accounting and auditing in which we have taken so much pride, threatening the credibility and confidence essential to well functioning markets”. Paul Volcker, Chairman of the Trustees of the IASB

3. Introducción • Los recientes eventos en Estados Unidos han reenfocado la atención en el tema de revelación y transparencia de la información e independencia del auditor externo. • El caso apunta a una combinación de los siguientes factores: • Incorrecta aplicación de los estándares existentes • Estándares contables inadecuados • Errores en la auditoría • Conflictos de independencia • Inadecuado funcionamiento del comité de auditoría • Fraude y colusión

4. Problemática: ¿cómo restaurar la confianza? • Para todos aquellos responsables de la calidad de la información financiera se presenta un reto. • Este es, restaurar la confianza de los inversionistas en que dicha información es de calidad, transparente y oportuna, para formarse un juicio adecuado sobre los riesgos y expectativas implícitas de las transacciones financieras que realizan .

5. Temas de reflexión • ¿Está estructurada la norma contable de tal forma que el reto del contador es interpretarla? • ¿Es mejor una estructura de normas contables basadas en reglas puntuales para situaciones específicas, que un enfoque de principios de aplicación general? • ¿Debería la autoridad establecer sus propios criterios para la contabilidad de emisoras?

6. Temas de reflexión • ¿Es el papel de la autoridad actuar como el auditor del auditor? • ¿Es posible establecer barreras suficientemente sólidas a fin de evitar que la administración de la empresa influya en el proceso de auditoría? • ¿Cuáles son los límites apropiados a la prestación de los servicios distintos a auditoría presentados por una firma de auditoría para evitar que exista o se presuma un conflicto de intereses?

7. Normatividad para emisoras (México) • En 1999 se emitió el Código de Mejores Prácticas Corportivas. A partir del 2000, las emisoras se encuentran obligadas a revelar su grado de adecuación a dicho Código. • El proceso de aceptación no ha sido sencillo, pero las prácticas han ido mejorando. • Los trabajos se han enfocado en mejoras al gobierno corporativo. Sin embargo, si las normas contables no son suficientemente sólidas y no existe una adecuada gestión de los auditores externos, las reformas en materia corporativa son irrelevantes.

8. Normatividad contable para emisoras (México) • El conjunto de normas contables está compuesto por un total de 33 boletines. En los últimos 3 años se han modificado e integrado 9 de dichos boletines, que son en buena medida consistentes con normas internacionales. • Sin embargo, los PCGA no abarcan una serie de temas, que son tratados por supletoriedad de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad.

9. Independencia del auditor (México) • En lo que se refiere a normas y procedimientos de auditoría, éstas son en buena medida consistentes con las previstas en otros países, aunque pueden mejorar en ciertos aspectos. • Sin embargo, en lo que se refiere al tema de independencia del auditor, lo establecido en el Código de Ética no es ya consistente con el enfoque internacional. • En alguna medida, esto tiene que ver con la influencia en la elaboración de la normatividad de los propios auditores.

10. Perspectiva • Mejoras a la normatividad contable: - Creación del CIDNIF.- Primer intento por obtener normas de mayor calidad, incorporando puntos de vista de usuarios de la información, independiente del IMCP. - Trabajos CNBV.- Reglas contables para emisoras para delimitar opciones de tratamiento contable, reglas de revelación y lineamientos para industrias específicas. • En materia de auditoría externa: - Revisión del tema de independencia. - Marco claro de rendición de cuentas para los auditores. - Fortalecer supervisión del desempeño de auditores.

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