Maatalouden veroilmoitus 2011

1. Maatalouden veroilmoitus 2011 2-lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2011, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot.

2. Verohallinnon lähettämä maa- ja metsätalouden harjoittajan veroilmoitusmateriaali • 1 kpl esitäytetty 2 -lomake ja täyttöohje • Energiaveron palautushakemus • 1 kpl esitäytetty 2C-lomake ja täyttöohje • Tyhjä alkutuottajan kausiveroilmoitus, kääntöpuolella täyttöohje • Ilmoita verkossa -mainoskirje • Palautuskuori (kaikki lomakkeet voi laittaa samaan kuoreen) • Verotusyhtymillä lisäksi 1 kpl lomake 36 (yhtymäselvitys) + täyttöohje • Lomakepaketit asiakkailla 20.1.2012 mennessä

3. Veroilmoitusten jättöajat 2012 Alv-velvollinen maa- tai metsätalouden harjoittaja • Alv-kausiveroilmoitus vuosimenettelyssä olevilla 29.2 • 2-lomake ja 2C –lomake 29.2 • tyhjää 2C-veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa, mutta 2-lom kyllä • Kiinteistöyhtymät, maa- ja metsätalousyhtymät (lomake 36, 2, 2C, 7), viimeinen palautuspäivä 29.2 • Energiatuotteiden valmisteveron palautushakemukset muiden kuin yhteisöjen osalta annettava viimeistään 29.2 • Elinkeinonharjoittaja antaa 2-lom ja 2C-lom viimeistään 2.4, 8.5 tai 15.5  miten ilmoitukseen on merkitty • Esitäytetty veroilmoitus ilmoitukseen merkityn mukaisesti 8.5 tai 15.5 Ei alv-velvollinen metsätalouden harjoittaja • palauttaa 2C-lomakkeen 8.5. tai 15.5. mikäli ilmoitettavia tuloja/menoja. • tyhjää 2C-veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa • palautuspäivä on sidottu esitäytetyn veroilmoituksen palautuspäivään. Sähköinen ilmoittaminen mahdollista (tarkemmin kalvo 31) • tarkemmin www.suomi.fi tai www.vero.fi/veroilmoitus tai www.vero.fi/tyvi • nyt myös verkkopankkitunnuksella • kyselyt puh. 020 697 040 tai sähköposti tyvi@vero.fi

4. Alkutuottajan kausiveroilmoitus vuodelta 2011 Verotililain muutos (1524/2011): • Kausiveroilmoitus annetaan viimeistään helmikuun viimeisenä päivänä. Postitse saapunut kausiveroilmoitus katsotaan oikeaan aikaan annetuksi, jos se on saapunut Verohallinnolle viimeistään seitsemäntenä päivänä em. määräpäivästä. • Arvonlisäveroilmoituksen voi palauttaa tuloveroilmoituksen kanssa samassa kuoressa.

5. Ilmoita verkossa! • Alkutuottajan kausiveroilmoitus: pankkitunnuksilla www.vero.fi/verotili • 2 ja 2C verkkolomake: pankkitunnuksilla www.suomi.fi/asiointi • Käytä sen henkilön pankkitunnuksia, jonka nimellä 2 tai 2C on tullut. Voit käyttää ilmoittamiseen myös Katso -tunnistetta • Kuolinpesät ja verotusyhtymät tarvitsevat ilmoittamiseen aina Katso -tunnisteen • Tutustu ilmoittamiseen vero.fi/ilmoitaverkossa • Edelleen ovat käytettävissä myös TYVI- ja Ilmoitin.fi –palvelut, joihin tunnistautuminen aina Katsolla

6. Esitäytetty veroilmoitus • Esitäytetyllä veroilmoituksella näkyvät maa- ja metsätalouden tiedot omanilmoituksen mukaisina • Palautetaan 8.5 tai 15.5 vain, mikäli on korjattavaa esitäytettyihin tietoihin • Tarkistamisvelvollisuus • Veroilmoitukseen ei liitetä tositteita, käytetään vahvistettuja liitelomakkeita • Paperilomakkeella ilmoitetaan ne tiedot, joita ei voi ilmoittaa verkossa • Lisätietoja www.vero.fi (Etusivu > Yritys- ja yhteisöasiakkaat > Maatalousyrittäjä ja metsänomistaja > Veroilmoituksen antaminen)

7. Muuta huomioitavaa • Alv-kausiveroilmoitus aina tehtävä, jos on alv-velvollinen • 2-lomake on aina palautettava • Metsätalouden veroilmoitusta 2C ei tarvitse palauttaa, mikäli ei ole ilmoitettavia tuloja/menoja • Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä 5 vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta • Muistiinpanojen on perustuttava tositteisiin • Muistiinpanovelvollisuus myös sijoitustoiminnasta

8. Maatalouden veroilmoituslomake 2 Toimialaluokitustiedot Tilastokeskuksen nettisivulta www.stat.fi Tässä voidaan valtuuttaa esim. tilitoimisto

9. Laskelma tuloksesta 1) Ei verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvia korkoja, jotka vähennetään osakkaan verotuksessa. 2) Ei merkitä verotusyhtymän maatalouden tappiota, joka vaaditaan vähennettäväksi osakkaiden verotuksessa.

10. Tulot

11. Menot Ei kunnan lomittajasta maksettuja korvauksia palkkamenoihin k. 11, vaan kohtaan 15 Tähän kunnan lomittajan kulut MYEL-maksut tässä tai esitäytetyllä 1-lomakkeella 2) Vuoden 2010 nettovarallisuutta lisäävä erä, ks. täyttöohje

12. Maatalouden osingot ja osuuspääoman korot

13. MaataloudenharjoittajaMVL-tulonlähteen osingot • Maatalouden tulonlähteeseen kuuluvista osakkeista saaduista osingoista on • veronalaista 70 % ja verovapaata 30 % • Maatalouden tuloon sisältyvän osingon verovapaa osa vähennetään ennen yritystulon jakamista ansiotulo- ja pääomatulo-osuuksiin • Listaamattomista yhtiöistä maksettujen pääomatulo-osinkojen 90.000 euron verovapausrajaa ei sovelleta maatalouden tulonlähteeseen kuuluviin osinkoihin (TVL)

14. MaataloudenharjoittajaMVL-tulonlähteen osingot • Maataloudenharjoittajien verotuksessa osinko on sen verovuoden tuloa, jonka aikana osinko on ollut yhtiökokouksen päätöksen mukaan nostettavissa • Osingon katsotaan olevan nostettavissa samana päivänä kuin yhtiökokous on pidetty, ellei osingon nostettavissa olosta ole erikseen päätetty

15. MaataloudenharjoittajaMVL-tulonlähteen osuuspääoman korot • Osuuspääoman koroista • veronalaista yritystuloa 70 % 1500 euron verovapaan rajan ylittävältä osin. • Verovapaa osa 1500 euroa kohdistetaan - ensin henkilökohtaiseen tuloon - sitten maatalouden tuloon ja - lopuksi elinkeinotoiminnan tuloon • Kun puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta, vähennetään molempien puolisoiden verovapaa osa 1500 euroa siltä osin kuin verovapaata osaa ei ole vähennetty toisessa tulonlähteessä

16. MaataloudenharjoittajaMVL-tulonlähteen osuuspääoman korot • Esimerkki: Puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta. Maatalouden verovuoden voitto on 30.000 euroa, ja siihen sisältyy osinkoja 2.000 euroa sekä osuuspääoman korkoja 3.000 euroa. Maatalouden edellisen vuoden nettovarallisuus on 25.000 euroa. Vaimon ja miehen työpanokset jakautuvat suhteessa 40/60, ja molemmilla on 50 prosentin osuus maatalouden nettovarallisuuteen. Vaimolla on lisäksi 1.000 euroa henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvia osuuspääoman korkoja

17. Maataloustoiminnan osuuspääoman korotesimerkki jatkuu MVL tulo 30 000 - sisältää osuuspääoman korkoja 3 000 - sisältää osinkoa 2 000 Vähennykset MVL tulosta   MVL tulo 30 000 - vaimon 1 500 asti verovapaa korko - 500 - miehen 1 500 asti verovapaa korko - 1 500 - yli 1 500 euron koron verovapaa osa (30%) - 300 - osingon verovapaa osa (30%) - 600  jaettava tulo 27 100 

18. Maataloustoiminnan osuuspääoman korotesimerkki jatkuu nettovarallisuus 25 000 jaettava pääomatulo-osuus 5 000 (20 %*25 000) - vaimon pääomatulo-osuus 2 500 - miehen  pääomatulo-osuus 2 500 jaettava ansiotulo-osuus 22 100 (27 100 - 5 000) - vaimon ansiotulo-osuus 8 840 (40 %*22 100) - miehen ansiotulo-osuus 13 260 (60 %*22 100)

19. Osingot ja osuuspääoman korot 3) Maatalouden osinkojen ja osuuspääoman korkojen kokonaismäärien tulee sisältyä maatalouden kokonaistuloihin kohtaan 10. 4) Maatalouteen kuuluvien osinkojen ja osuuspääoman korkojen verovapaiden osien yhteismäärä siirretään sivulle 1 kohtaan 5. 5) Verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvat osingot ja osuuspääoman korot ilmoitetaan osakkaan verotuksessa. Jos osakkeet / osuudet kuuluvat kiinteästi verotusyhtymän maatalouden toimintaan, ilmoitetaan myös osingot ja osuuspääoman korot tässä kohdassa. • Maatalouden osingot ja osuuspääoman korot MVL:n mukaista tuloa. Niitä eivät koske • TVL:n säännökset. • Osakkeet ja osuudet maatalouden nettovarallisuutta. Näiden luovutusvoitto • maatalouden tuloa (kohdentuu pääomatuloksi). Hankintameno-olettamaa voi • käyttää. • Osingoista ja osuuspääoman koroista 70 % maatalouden tuloa, 30 % • verovapaata. • Osuuspääoman korosta veronalaista vain 1500 euron ylittävä osa. Yrittäjäpuolisoilla • otetaan maataloudessa huomioon molempien verovapaa osa.

20. Rakennuspoistot 1) Poistojen yhteismäärä vähennetään sivulla 2 osan III kohdassa 16. 2) Poistamattomien hankintamenojen yhteismäärä siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 2.

21. Koneet ja salaojat 1) Poistojen yhteismäärä vähennetään sivulla 2 osan III kohdassa 16. 3) Menojäännös siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 4.

22. Käyttöönottamattomat koneet ja rakennukset 4) Näistä hankintamenoista vähennetään tasausvaraus, investointituki yms. korvaukset, ja erotus siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 4. 5) Näistä hankintamenoista vähennetään tasausvaraus, investointituki yms. korvaukset, ja erotus siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 2.

23. Matkakulut • Asunnon ja maatilan väliset matkakulut ilmoitetaan vähennykseksi esitäytetyllä 1-lomakkeella toukokuussa (eivät maatalouden ajoja) • Samoin verotusyhtymän osakkaalla • Kaikista ajoista pidettävä ajopäiväkirjaa • Jos maatalouden ajoja yli puolet  kalustoon • Maatalouden ajoista lisävähennys (0,46 €/km), jos auto ei kalustossa eikä kuluja muistiinpanoissa. Jos todelliset kulut suuremmat kuin lisävähennys, saa vähentää todelliset kulut.

24. Ajoneuvo kalustossa 6) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 2. ajopäiväkirjaa pidettävä

25. Yksityistalouden auton käyttö ajopäiväkirjaa pidettävä 7) Vähennys oman auton käytöstä on vähintään 46 senttiä/km. Ks. tarkemmin täyttöohje. 9) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 6.

26. Lisääntyneet elantokustannukset yli 10 tuntia yli 6 tuntia 8) Kokopäiväraha on 34 euroa ja osapäiväraha 16 euroa. Ks. tarkemmin täyttöohje. 9) Siirretään sivulle 1 kohtaan I.6.

27. Maatalouden varat ja velat Käytetään myös kiinteistöverotuksen perusteena Osuuskunnan osuudet, ks. yht.ohje. Osuuden arvo osuuskunnilta Maksamattomat osuusmaksut velkaa Ns. eläinluotto ei velkaa 1) Ei sisällä määrää sivun 3 kohdasta 249 (Rakennukset 6 % / Poistamaton hankintameno vuoden 2011 lopussa). 2) Ei merkitä verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvia velkoja. 3) Tätä verovuoden 2010 nettovarallisuutta käytetään, kun seuraavan vuoden tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi.

28. Maidon viitemäärä Maidon viitemäärän koko määrä on nettovarallisuutta. Samoin tilakaupoissa tulee koko viitemäärä laskennan kohteeksi ja sille kohdennetaan osuus kauppahinnasta. Voi luovuttaa erikseenkin. MMM:n koostetta vuoden 2011 arvoista voidaan käyttää myös 1.1.2012 voimaan tulleen Verohallinnon varojen arvostamisohjeen mukaan viitemäärän arvoa arvioitaessa.

30. Verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvat velat ja korot

31. Verotusyhtymän laskenta jättää huomiotta • Tuloverolaskelmalla: • kohdan 465 - velkojen korot • Varallisuuslaskelmalla: • kohdan 468 - maatalouteen kuuluvat osakkeet ja osuudet (ilmoita Muut maatalouden varat kohdassa 469) • kohdan 732 - maatalouden velat ja velvoitteet

32. Verotusyhtymän maatalouden lomake (2): • ei ilmoiteta korkomenoja • ei ilmoiteta velkoja • ei liitetä erittelyjä luotonsaajista ja maksetuista koroista • Verohallinnon laskentajärjestelmä ei huomioi 2-lomakkeella ilmoitettuja korkoja ja velkoja

33. Verotusyhtymän osakkaan esitäytetyllä veroilmoituksella ilmoitetaan: • Kohdassa 7.6 Tulonhankkimisvelan korot • verovuonna maksetut korot JA • Kohdassa 16 Lisätietoja • yhtymän nimi • y-tunnus • maatalouteen kohdistuvat velat ja korot • Erittely lainoittain

34. Esimerkki esitäytetyllä veroilmoituksella ilmoittamisesta:

35. Vaatimus pääomatulon enimmäismäärästä 4) Jos vaatimusta ei esitetä, pääomatulon enimmäismäärä on 20 % nettovarallisuudesta. Nettovarallisuudesta riippumatta arvopapereiden luovutusvoitto kokonaan pääomatuloa. Luovutusvoittoa laskettaessa voi käyttää hankintameno-olettamaa.

36. Yritystulon jako

37. Varaukset

38. Lisätiedot ja allekirjoitus Annettava veroilmoitus on aina allekirjoitettava

39. Lisätietoja • Uudistuneet Internet -sivumme www.vero.fi >Yritys- ja yhteisöasiakkaat > Maatalousyrittäjä ja metsänomistaja • Valtakunnallinen puhelinneuvonta • Maa- ja metsätalousverotus puh. 020 697 016 • Sähköinen ilmoittaminen puh. 020 697 040 • Verotili puh. 020 697 056