1 / 23

Fiscale implicaties bij het zaken doen in België als Nederlands bedrijf

Fiscale implicaties bij het zaken doen in België als Nederlands bedrijf. 23 april 2013 Tim Fransen / Pieter De Ranter. Agenda. Vaste inrichting in België. 2 opties voor een Nederlands hoofdhuis: 1. Belgische vaste inrichting * geen aparte RP * “bijkantoor” of “PE”.

clive
Télécharger la présentation

Fiscale implicaties bij het zaken doen in België als Nederlands bedrijf

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Fiscale implicaties bij het zaken doen in België als Nederlands bedrijf 23 april 2013 Tim Fransen / Pieter De Ranter

  2. Agenda

  3. Vaste inrichting in België 2 opties voor een Nederlands hoofdhuis: 1. Belgische vaste inrichting * geen aparte RP * “bijkantoor” of “PE” 2. Belgische (dochter)vennootschap * aparte RP DutchCo DutchCo BelCo BelPE

  4. Wanneer een vaste inrichting? Vennootschapsbelasting

  5. Artikel 5 DBV België - Nederland • Artikel 5 • Vaste inrichting • 1. Voor de toepassing van dit Verdrag betekent de uitdrukking "vaste inrichting" een vaste bedrijfsinrichting met behulp waarvan de werkzaamheden van een onderneming geheel of gedeeltelijk worden uitgeoefend. • 2. De uitdrukking "vaste inrichting" omvat in het bijzonder: (…) (Voorbeeldgevallen) • 3. De plaats van uitvoering van een bouwwerk of van constructie- of installatiewerkzaamheden is slechts dan een vaste inrichting indien de duur daarvan twaalf maanden overschrijdt. • 4. Niettegenstaande de voorgaande bepalingen van dit artikel wordt de uitdrukking "vaste inrichting" niet geacht te omvatten: (…) (Uitzonderingsgevallen) • 5. Indien een persoon -- niet zijnde een onafhankelijke vertegenwoordiger op wie paragraaf 6 van toepassing is -- voor een onderneming werkzaam is en in een verdragsluitende Staat een machtiging bezit om namens de onderneming overeenkomsten af te sluiten en dit recht aldaar gewoonlijk uitoefent, wordt deze onderneming geacht een vaste inrichting in die Staat te hebben (…) (Afhankelijke vertegenwoordiger) • 6. Een onderneming wordt niet geacht een vaste inrichting in een verdragsluitende Staat te bezitten op grond van de enkele omstandigheid dat zij aldaar zaken doet door middel van een makelaar, een algemeen commissionair of enige andere onafhankelijke vertegenwoordiger, op voorwaarde dat deze personen in de normale uitoefening van hun bedrijf handelen. Deze bepaling is niet van toepassing op een vertegenwoordiger die uitsluitend voor rekening van een of ten hoogste twee verzekeringsondernemingen handelt en die een machtiging bezit om namens die onderneming of ondernemingen overeenkomsten af te sluiten en dit recht gewoonlijk uitoefent. (Onafhankelijke vertegenwoordiger)

  6. Vaste inrichting in België: Vennootschapsbelasting • Art. 5 Dubbelbelastingverdrag (DBV) BE – NL maakt onderscheid Materiële VasteInrichting (MVI) en PersoneleVasteInrichting (PVI) • MVI • Een vastebedrijfsinrichting, met behulpwaarvan de werkzaamheden van een onderneminggeheel of gedeeltelijkwordenuitgeoefend • Vb: fabriek, kantoor, ... • Art. 5, § 1-4 DBV België - Nederland • PVI • wanneer een persoonbepaaldeactiviteiten in het buitenlandverrichtvoor een onderneming, zonderdat de onderneming in het buitenland over een materiëlevasteinrichtingbeschikt • Vb: handelsagent • Art. 5, § 5-6 DBV België - Nederland

  7. Vaste inrichting in België: Vennootschapsbelasting • Materiële vasteinrichting: • Algemene voorwaarden art. 5 (§1) DBV: • Bedrijfsinrichtingwaarover de buitenlandseonderneming de beschikkingheeft • Bedrijfsinrichting moetvastzijn • Enige duurzame band tussenbedrijfsinrichting en plaats • Werkzaamheden van de ondernemingmoetenin, op, of door middel van de bedrijfsinrichtingwordenuitgeoefend ! Elk concreetgevalmoetgetoetstwordenaandezealgemenevoorwaarden

  8. Vaste inrichting in België: Vennootschapsbelasting • Materiëlevasteinrichting: • “Positieve” gevallen (voorbeelden) art. 5, § 2 DBV: • Eenplaatswaarleidingwordtgegeven • “Een” plaats, dusniet “de” plaats van werkelijkeleiding • Filiaal • Lokaal + vertegenwoordiger met machtigingomvennootschaptegenoverderdenteverbinden • Kantoor • Fabriek

  9. Vaste inrichting in België: Vennootschapsbelasting • Materiële vaste inrichting: “Negatieve” gevallen (uitzonderingen) art. 5, § 4 DBV: • De inrichting wordt uitsluitend gebruikt voor de opslag, uitstalling of aflevering van goederen die aan de buitenlandse onderneming toebehoren • Vb: magazijngebouw voor stockage • De inrichting wordt uitsluitend aangehouden om voor de onderneming goederen of koopwaar aan te kopen of inlichtingen in te winnen • Enige werkzaamheid inrichting is van voorbereidende aard of heeft het karakter van hulpwerkzaamheid • Ten opzichte van de hoofdactiviteit beoordelen • Vb: Niet: Belgisch reclamekantoor – Nederlands reclamebedrijf

  10. Vaste inrichting in België: Vennootschapsbelasting • Materiëlevasteinrichting: Bouwwerkzaamheden art. 5, § 3 DBV: • Voorzieneminimumduur = enigebeslissendecriterium • Langer dan 12 maanden, vanafvoorbereidendewerkzaamheden tot effectieveeindewerken (datum van oplevering) • Minimumduurvereistevoorelkebouwwerkzaamheidafzonderlijk, tenzijcommercieel of geografischeengeheelwordtgevormd • Werkonderbrekingen? * Oorzaakligtbijbouwbedrijf : wel in aanmerkingnemen * Externeoorzaak : niet in aanmerkingnemen • Ook: slepingswerken, grondwerken, baggerwerkzaamheden, ... • Niet: isolatie en onderhoud

  11. Vaste inrichting in België: Vennootschapsbelasting • Personelevasteinrichting “Afhankelijke” vertegenwoordiger (handelsagent) art. 5, § 5 DBV: • Verhoudingvertegenwoordiger – buitenlandseonderneming • Persoonhandeltvoorrekening van buitenlandseonderneming - Geenonafhankelijkevertegenwoordigerzoals in § 6 • Vertegenwoordigerheefteenmachtigingomnamens de buitenlandseondernemingovereenkomstentesluiten • Aard en wijzeuitoefeningbevoegdheid • Vertegenwoordigerdient de hem verleendemachtigingregelmatiguitteoefenen in de bronstaat (permanentie) • Uitzondering: werkzaamheden van de vertegenwoordigermogennietbeperktblijven tot de in § 4 opgesomdeactiviteiten (voorbereidendeactiviteiten)

  12. Vaste inrichting in België: Vennootschapsbelasting • Personelevasteinrichting “Onafhankelijke” vertegenwoordiger art. 5, § 6 DBV: • Onafhankelijkecommissionair of makelaar • Juridischonafhankelijk: vrijheiddagelijkseorganisatie + eigenrisico’s • Economischonafhankelijk: hoe meeropdrachtgevers, hoe meeronafhankelijkheid • Aantalfeitelijkeindicatieswordenhiervoorvaakook in aanmerkinggenomen Vb: eigenvisitekaartje, eigen website, eigenbriefhoofding, ... !!! Vormt GEEN PVI !!! Tenzijhijhandeltbuitenzijnnormalebedrijfsactiviteit Vb: expediteurmaaktreclamevoorzijnklant

  13. Wanneer een vaste inrichting? btw

  14. Vaste inrichting in België: Btw • Wanneer heeft een buitenlandse btw-belastingplichtige (i.e. Nederlandse vennootschap) een vaste inrichting in België? • Voorwaarden zijn bepaald in Circulaire 4/2003 van 4 maart 2003: • De belastingplichtige heeft in België een directiezetel, een filiaal, een fabriek, een werkplaats, een agentschap, een magazijn, een kantoor, een laboratorium, een inkoop- of verkoopkantoor, een opslagplaats of enige andere vaste inrichting, met uitsluiting van de bouwwerven • De in a) bedoelde inrichting wordt beheerd door een persoon die bekwaam is om de belastingplichtige te verbinden tegenover de leveranciers en de klanten • De in a) bedoelde inrichting verricht op geregelde wijze handelingen bedoeld in het Belgisch Btw-Wetboek • Consequenties?

  15. Verschil tussen vaste inrichting (“bijkantoor”) en (dochter)vennootschap

  16. Vaste inrichting en (dochter)vennootschap in België: overzicht (1)

  17. Vaste inrichting en (dochter)vennootschap in België: overzicht (2)

  18. Vaste inrichting in België: juridische aandachtspunten

  19. Vaste inrichting in België: juridische aandachtspunten • Voorwaarden om tot opening van bijkantoor in België te moeten overgaan: • In België worden op (min of meer) permanente wijze activiteiten uitgeoefend (die in het verlengde liggen van de activiteiten van de buitenlandse vennootschap) • En dit vanuit een vaste plaats op Belgisch grondgebied • En waar minstens 1 persoon aanwezig is dit de vennootschap tegenover derden kan verbinden (“wettelijke vertegenwoordiger”)

  20. Vaste inrichting in België: juridische aandachtspunten • Consequenties bij de oprichting van het Belgisch bijkantoor? • Neerlegging van een aantal documenten bij de griffie van de Rechtbank van Koophandel waar bijkantoor zal gevestigd zijn (artikel 81 Wetboek van vennootschappen): • Oprichtingsakte buitenlandse vennootschap • Afschrift registratie bij Kamer van Koophandel • Originele kopij van de notulen van het orgaan dat bevoegd is om: • Het bijkantoor te openen • Een “bijzondere gevolmachtigde” te benoemen die de formaliteiten voor de opening van het bijkantoor zal vervullen / • Documenten legaliseren en apostilleren • Registratie bij de K.B.O., neerleggen documenten bij Balanscentrale, …

  21. Vaste inrichting in België: juridische aandachtspunten • Consequenties gedurende het bestaan van het Belgisch bijkantoor? • Publicaties in de bijlagen van het Belgisch Staatsblad (artikel 83 Wetboek van vennootschappen) van alle wijzigingen m.b.t. de buitenlandse vennootschap (naam, zetel, benoemingen en ontslagen, ontbinding, …) • strafrechtelijk gesanctioneerd! • Belgische activiteiten zijn onderworpen aan de Belgische boekhoudwetgeving (opmaak jaarrekening Belgische activiteiten + neerlegging/bekendmaking jaarrekening) • Verplichte vermeldingen op uitgaande documenten van het bijkantoor (naam, ondernemingsnummer, Belgisch bankrekeningnummer,…) • Geen zelfstandige juridische entiteit – blijft deel uitmaken van de buitenlandse rechtspersoon • Vertegenwoordiging: de wettelijke vertegenwoordiger en het beheersorgaan van de buitenlandse vennootschap • Opgelet met betrekking tot algemene verkoopsvoorwaarden (verschillen in gebruik en afdwingbaarheid tussen België en Nederland)

  22. Vaste inrichting in België: juridische aandachtspunten • Alternatief voor bijkantoor? • Oprichten Belgische dochtervennootschap…

  23. Thank you • Presentation by: • Tim Fransen • +32 2 708 3682 • timfransen@klaw.be • Pieter De Ranter • +32 3 821 1950 • pderanter@kpmg.com

More Related