Порядок сдачи уведомлений о контролируемых сделках за 2013 год и особенности их заполнения

1. Порядок сдачи уведомлений о контролируемых сделках за 2013 год и особенности их заполнения 2014 г.

2. Нормативно-правовая база Управление ФНС России Приказы ФНС России: от 26.03.2012 № ММВ-7-13/182@ «Об утверждении форм документов, используемых ФНС России при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемых к нему документов»; от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения»; от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме»; от 10.10.2012 № ММВ-7-13/704@ «Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках и Порядка направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов»; от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки, требований к составлению акта проверки». Приказ Минфина России от 13.11.2008 № 108н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» (в редакции изменений от 02.02.2009 № 10н и от 21.08.2012 № 115н) Приказ Минпромторга России от 30.10.2012 № 1598 «Об утверждении перечня кодов товаров в соответствии с товарной номенклатурой ВЭД, сделки в отношении которых признаются контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 НК РФ» по Тюменской области

3. Нормативно-правовая база (продолжение) Управление ФНС России по Тюменской области • Письма ФНС России: • от 12.01.2012 № ОА-4-13/85@ «О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения» • от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433@ «О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля»; • от 26.10.2012 № ОА-4-13/18182 «О порядке заполнения Уведомления при осуществлении возвратов товаров, порядке учета информации в исправительном и корректировочном счете-фактуре»; • от 10.04.2013 № ОА-4-13/6612@ «О порядке представления, приема и обработки уведомлений о контролируемых сделках»; • от 02.07.2013 № ОА-4-13/11860@ «О заполнении уведомлений о контролируемых сделках различных видов»; • от 02.08.2013 № ОА-4-13/14063@ «О порядке представления уведомлений о контролируемых сделках, содержащих сведения, составляющие государственную тайну»; • от 01.11.2013 № ОА-4-13/19652@ «О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках, в т.ч. по финансовым операциям»; • - от 18.04.2014 № ОА-4-13/7549@«О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках, в т.ч. по финансовым операциям».

4. УВЕДОМЛЕНИЕ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ Управление ФНС России по Тюменской области

5. ст. 105.14 НК РФ Управление ФНС России по Тюменской области Контролируемые сделки Между взаимозависимыми лицами Приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами Внешнеторговые Внешнеторговые Внутрироссийские Внутрироссийские

6. Внутрироссийские сделки

7. Внешнеторговые сделки Управление ФНС России по Тюменской области

8. Контролируемые сделки Управление ФНС России Сделки, заключенные с представительством иностранного лица, зарегистрированного в оффшорной юрисдикции по Тюменской области Российская компания Постоянное представительство Иностранная компания в оффшоре Свыше 80 млн. руб. в 2013 г.

9. Не признаются контролируемыми сделки Управление ФНС России по Тюменской области

10. Форма и состав уведомления (Приказ ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@) Управление ФНС России по Тюменской области Раздел 1А Раздел 1Б Важно! В уведомлении указываются сведения по каждой конкретной контролируемой сделке или группе однородных сделок. Если уведомление направляется по нескольким неоднородным сделкам, то используется необходимое количество листов разделов 1А и 1Б. Раздел 2 Раздел 3

11. Понятие «сделка», «однородные сделки» Управление ФНС России по Тюменской области • Сделка – это отдельная операция, направленная на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей сторон сделки. • Однородная сделка - это сделка, предметом которой являются идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях. • Важно!Определение идентичности и однородности товаров (работ, услуг) содержится в ст. 38 НК РФ, порядок определения сопоставимости установлен в ст. 105.5 НК РФ.

12. Особенности заполнения (раздел 1А) В разделе 1А отражаются сведения: Важно! Значения пунктов 300-310 определяются по правилам бухгалтерского учета. Рассчитываются по итогам календарного года.

13. Особенности заполнения (раздел 1Б) В разделе 1Б отражаются сведения: Важно! Курсовые разницы в уведомлении не отражаются

14. Пример контролируемой сделки по договору комиссии сделка 1 продажа товара комиссионером (расход покупателя) сделка 3 комиссионное вознаграждение (доход комиссионера, расход комитента) товар товар Компания А комитент Компания В комиссионер Компания С покупатель отчет оплата сделка 2 отчет комиссионера и передача исполненного по сделке (доход комитента) Уведомления должны представить Компания А и С. В случае взаимозависимости всех участников сделки, уведомление могут представлять все три участника.

15. Управление ФНС России по Тюменской области БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ!