1 / 14

Cesión de derechos hereditarios: su tratamiento tributario

Cesión de derechos hereditarios: su tratamiento tributario. CONCEPTO.

dudley
Télécharger la présentation

Cesión de derechos hereditarios: su tratamiento tributario

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Cesión de derechos hereditarios: su tratamiento tributario

  2. CONCEPTO El contrato de cesión de derechos hereditarios es aquél por el cual el cedente transmite al cesionario la universalidad jurídica herencia o una cuota de ella, sin consideración especial de los elementos singulares que la componen. OBJETO: DERECHOS HEREDITARIOS * Totales (todos los derechos hereditarios) * Parciales (alícuota sobre derechos hereditarios) * Determinados (exclusivamente los que eventualmente le correspondan sobre alguno/s bien/s)

  3. Es un Contrato Aleatorio: art. 2051, Código Civil: "… cuando sus ventajas o pérdidas … dependan de un acontecimiento incierto". El carácter aleatorio está dado fundamentalmente por el hecho de que: NO SE TRANSFIEREN Bienes Determinados sino DH (lugar en Herencia)

  4. Cesión de Derechos Hereditarios en General Gravamen General Local: Estará gravado como todo contrato oneroso: C.A.B.A.: 0,8% Pcia Bs. As. : 1 % Base imponible: únicamente el precio.

  5. Jurisdicción para pagar el Impuesto CRITERIOS: 1º) Lugar de celebración: Jurisdicción del Registro Notarial. 2º) Lugar donde surte efecto: Ambos Códigos prevén la excepción de jurisdicción: “… Cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en el territorio (CABA o Provincial).”

  6. radicados… Radicar:viene de raíz, ubicación. Los D.H. no tiene ubicación geográfica. Analógicamente se interpreta: Territorio donde se reconocen y discute el Juicio Sucesorio. De la escritura puede surgir o no el Juicio, pero es requisito para ceder D.H. la muerte de un causante y en la Partida establece el último domicilio.

  7. Resumen: Cesión de DH total o parcial sin atención al contenido del acervo: Escribano CABA y sucesión en CABA: paga a AGIP Escribano CABA y sucesión en Pcia BA: paga a ARBA.

  8. OBJETO restringido en las Cesiones de D.H. Sobre Bien/es determinado/s AGIP:Norma imprecisa y amplia Art 373, grava la “transmisión de dominio … instrumentos por los cuales se otorgue la posesión de inmuebles …” ARBA: norma casuística art 247 “.. En el caso de cesión de acciones y derechos hereditarios … al consolidarse el dominio, deberá integrarse la diferencia del impuesto que corresponda a toda transmisión de dominio a título oneroso” BASE IMPONIBLE: Precio, V.F. o V.I.R. (art 7º Res.67 Agip)

  9. Interpretación de POSESION C. Civil art 2351... cuando alguna persona tenga una cosa bajo su poder c/ intención de someterla al ejercicio de un derecho de propiedad. Diccionario RAE “acto de tener una cosa corporal c/ ánimo de conservarla NO ES LO MISMO POSESIÓN HEREDITARIA(otra institución, atribuye condición de heredero c/ fin publicitario). Diferencias: forzosos, no forzosos, herederos testamentarios y legatarios. Contrato de Cesión de DH NO DA LA POSESIÓN DE INMUEBLES, salvo que ese acto de entrega (hecho) se superponga al contrato (como podría adicionarse a cualquier contrato oneroso quedando gravado al 2,5 %). Misma situación e interpretación merece la Ley 23.905 y Resolución AFIP 2141 para el Impuesto a la Transferencia de Inmuebles (nacional).

  10. RESUMEN Escrituras en Ciudad de Buenos Aires Situación 1: Cesión s/ bien determinado de CABA 0,8% a AGIP salvo que surja entrega de posesión (alícuota 2,5%) Situación 2: Cesión s/ bien determinado de Pcia 1% a ARBA al momento de la cesión y luego con la inscripción en la matrícula completará el 2 % restante.

  11. RESUMEN Escrituras en Ciudad de Buenos Aires Situación 3: Cesión genérica con j. sucesorio radicado en Capital Federal, paga 0,8% en AGIP. Situación 4: Cesión genérica con juicio sucesorio radicado en Provincia de Buenos Aires, paga 1% en ARBA.

  12. RESUMEN Escrituras en Ciudad de Buenos Aires Situación 5: Problema de la doble imposición. Cesión genérica con j. sucesorio en CABA, con bienes en ambas jurisdicciones. Paga 0,8% en AGIP y 1% en ARBA. Por casuística provincial. Al revés NO.

  13. Impuesto a la Transferencia de Inmuebles Sólo habrá gravamen en caso de que se consigne en la escritura un inmueble y se haga mención de la “entrega de posesión” del mismo.

  14. Recomendación para la redacción CONSIGNAR LA FRASE: “Que la presente cesión NO incluye transferencia de posesión sobre bienes del acervo hereditario”

More Related