Priebeh reštrukturalizácie z pohľadu správcu

1. Priebeh reštrukturalizácie z pohľadu správcu Ing. Štefan Tichý

2. Obsah prednášky • Zistenie úpadku • Etapy reštrukturalizácie • R. posudok a plán • Zodpovednosť správcu, dohľad súdu • Prihlasovanie pohľadávok • Kreovanie skupín veriteľov • Test súkromného veriteľa • Dozorná správa

3. Osobitné zameranie prednášky • Praktické skúsenosti z priebehu reštrukturalizácie • Využitie znaleckých posudkov v reštrukturalizácii • Účtovné a daňové špecifiká reštrukturalizácie • Úradný vestník Európskych spoločenstiev

4. Zrealizované reštrukturalizácie • JUOS a.s. • EKOAUTO s.r.o. + J.Roháľ EKOAUTO • ZVL AUTO s.r.o. • MIOR s.r.o. • FOPEX Slovakia s.r.o. • J.Džurdženik - GRAW

5. Reštrukturalizácia • Konkurz – generálna exekúcia • Reštrukturalizácia – zachovanie aspoň podstatnej časti podniku – ochrana pred veriteľmi • Podmienka – existencia podnikateľskej činnosti a predpoklad v jej pokračovaní • Predpokladané vyššie uspokojenie veriteľov ako v konkurze

6. Zistenie úpadku • §108 – ak dlžníkovi hrozí úpadok alebo je v úpadku, môže poveriť správcu vypracovaním reštrukturalizačného posudku na účely zistenia, či sú splnené predpoklady na jeho reštrukturalizáciu. • §3 – dlžník je v úpadku, ak je platobne neschopný (viac ako 1 veriteľ, viac ako 1 záväzok 30 dní po lehote splatnosti), alebo predlžený (viac ako 1 veriteľ, záväzky väčšie ako majetok).

7. Etapy reštrukturalizácie • Posudok • Návrh na povolenie reštrukturalizácie • Začatie konania • Povolenie reštrukturalizácie • Schôdza veriteľov • Schvaľovacia schôdza • Potvrdenie plánu súdom • Dozorná správa

8. Posudok a plán • Reštrukturalizačný plán - §132-136 • Základné náležitosti plánu – opisná časť – záväzná časť • Opisná časť §135– okrem náležitosti posudku musí mať: • Opis kritérií pre tvorbu skupín a zaradenie pohľadávok do skupín • Právne postavenie a miera uspokojenia v skupinách, porovnanie v prípade neprijatia plánu • Udaj o spôsobe hlasovania o pláne • Popis opatrení potrebných na dosiahnutie účelu reštrukturalizácie • Záväzná časť §136 – určenie práv a záväzkov, ktoré majú účastníkom plánu podľa plánu vzniknúť, zmeniť sa alebo zaniknúť.

9. Využitie znaleckých posudkov • Stanovenie hodnoty majetku vyhláška 492/2004 • Všeobecná hodnota podniku pri skončení podnikateľskej činnosti likvidáciou predstavuje hodnotu majetku podniku a časti podniku stanovenú likvidačnou metódou k určitému dátumu, ktorá ostáva vlastníkovi po predaji majetku, po splatení všetkých cudzích zdrojov vrátane odmeny likvidátora a všetkých nákladov na likvidáciu. Stanoví sa takto: n VŠHL = ∑VŠHZMi – VŠHCZ - VŠHNL i=1

10. LIKVIDAČNÁ METÓDA • Všeobecná hodnota podniku pri skončení podnikateľskej činnosti konkurzom sa stanoví likvidačnou metódou takto: n VŠHLK = kS . ∑ VŠHZMi + VŠHFÚ i=1

11. Reštrukturalizácia z pohľadu účtovníctva • Zákon o účtovníctve • neobsahuje špecifické ustanovenia týkajúce sa reštrukturalizácie • nevyžaduje sa riadna účtovná závierka • ku dňu vstupu do reštrukturalizácie • ani ku dňu ukončenia reštrukturalizácie • dlžník pokračuje v účtovníctve, ktoré viedol pred vstupom do reštrukturalizácie • V poznámkach k účtovnej závierke musí byť uvedené, že spoločnosť je v reštrukturalizácii • ZKR - vyžaduje sa priebežná účtovná závierka • ku dňu povolenia reštrukturalizácie • k poslednému dňu každého kalendárneho mesiaca nasledujúceho po povolení reštrukturalizácie (príloha k plánu reštrukturalizácie)

12. Reštrukturalizácia z pohľadu účtovníctva Postupy účtovania pre podvojné účtovníctvo: • Pri uzavieraní kníh z dôvodu reštrukturalizácie sa zostatky účtov: • časového rozlíšenia, • rezerv, • opravných položiek, ktoré stratili opodstatnenosť, preúčtujú na • účty pohľadávok a záväzkov alebo • účty nákladov a výnosov podľa vecnej povahy

13. Reštrukturalizácia z pohľadu účtovníctva Na základe plánu reštrukturalizácie sa v účtovníctve upravuje vznik, zmena alebo zánik záväzkov • zníženie alebo zánik záväzkov: • so súvzťažným zápisom na účet 688 – Ostatné mimoriadne výnosy • záväzky z reštrukturalizácie, ktoré sa nenachádzajú v účtovníctve: • zvýšenie záväzkov so súvzťažným zápisom na účet 428 – Nerozdelený zisk