CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I CICLO/SECC. : VII / 49N CATEDRÁTICO : DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ

1. CURSO : DERECHO TRIBUTARIOI CICLO/SECC. : VII / 49N CATEDRÁTICO : DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ ASISTENTES : CESAR VILLEGAS LEVANO ROSA MARIA FLOREZ Z. TEMAS : GÉNESIS: ESTADO Y TRIBUTO:

2. ESTADO Y TRIBUTO:CONFIGURACION DEL ESTADO Y APARICION DEL TRIBUTO. TEMA Nº 1 2/23 RUBÉN D. SANABRIA ORTIZ

3. COMPETENCIAS El alumno, al término de la clase: • Conocerá las primeras manifestaciones de tributo que se dieron durante la evolución del hombre y de la sociedad • 2. Distinguirá el significado de tributo desde una concepción gramatical (dar, agradecer, ofrendar) hasta la concepción jurídica económica (compromiso con el Estado) • 3. Conocerá el origen y configuración del Estado, así como la génesis de tributo y su relación con la función principal del Estado actual. • 4. Reconocerá la legitimidad del cobro de tributos y la relación jurídica tributaria que se genera con el Estado. 3/23 Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

4. EL HOMBRE, LA SOCIEDAD, EL ESTADO Y EL TRIBUTO • PITECOANTROPUS ERECTUS • NEANDERTHAL • CROMAGNON (GRUPOS U HORDAS) • HOMO SAPIENS • HOMO SAPIENS - SAPIENS ORIGEN DEL HOMBRE: Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

5. ÉPOCA : SALVAJISMO FAMILIA : CONSANGUINEA – PUNALÚA. • Hordas (grupos no organizados) • Nomadismo: Alimentos, ropa y armas. • Descubrimiento y uso del fuego. • Miedo y “Temor Reverencial”. • No hay Estado y no hay Tributo. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

6. ÉPOCA : BARBARIE FAMILIA : SINDIÁSMICA • Inicio de comunidades • Trabajo organizado • Cultivo organizado (sedentarismo) • Uso de metales, fundición del hierro • Proto-Estado / Proto - Tributo Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

7. ÉPOCA : CIVILlZACIÓN FAMILIA : MONOGÁMICA • La escritura • Se configura totalmente el Estado • Grecia y las “Ciudades-Estado” • Reino • Imperio • República • Aparece el tributo con múltiples acepciones Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

8. EVOLUCION DEL TRIBUTO ACTO CEREMONIAL (ofrendas) • EN ESPECIE: • ALIMENTOS • PIEDRAS PRECIOSAS • - ORO • - PLATA • - OTROS METALES MONEDAS Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

9. EVOLUCION DEL TRIBUTO DAR - OFRENDAR ACTO DE AGRADECIMIENTO A: 1°.-SER SUPERIOR: FUERZAS DE LA NATURALEZA 2°.-LA RELIGIÓN: DEIDAD SACERDOTES 3°.-CAUDILLOS: JEFES, SEÑORES EMPERADORES, REYES 4°.-ESTADO: PARA ATENDER COSTOS (SERVICIOS PÙBLICOS) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

10. ORIGEN DEL CONCEPTO “TRIBUTO” “TRIBUTO” CONCEPTUALMENTE GRAMATICAL: ES DAR COMO “RECONOCIMIENTO DE GRATITUD”, DE “OFRENDA” VOLUNTARIA, GRATA O AFECTIVA DEL SER HUMANO. “TRIBUTO” CONCEPTUALMENTE JURÍDICO-ECONÓMICO: ES EL APORTE COMO COMPROMISO ENTRE EL “INDIVIDUO” CON EL ESTADO Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

11. Proceso de Generación del Estado HORDAS GENS FRATRIAS TRIBUS NACIÓN PROTO- ESTADO ESTADO Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 11/23

12. NECESIDAD DEL ESTADO ATENDER NECESIDADES COLECTIVAS (función) PERSONAS AL SERVICIO DE LA NACION PARA ELLO DESARRAIGA FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS SE FINANCIA CON : TRIBUTOS (PRINCIPALMENTE) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

13. CONFIGURACION DEL ESTADO Y EL TRIBUTO ESTADO ACTUAL: EL ESTADO ACTUAL SE HA CONFIGURADO A PARTIR DEL MOMENTO EN QUE LA NACION SE OTORGA A SÍ MISMA: UN ORDEN JURIDICO, UN SISTEMA DE NORMAS (DERECHO) Y UN ORDEN POLÍTICO; UNA ORGANIZACIÓN QUE MANEJE LAS SITUACIONES QUE CORRESPONDE ATENDER A UN GRUPO HUMANO Y SE LES TIENE QUE RECONOCER PODER NATURAL O MARGEN DE PODER. RECONOCERLE SU CAPACIDAD ECONÓMICA Y/O ASIGNARLE LOS FONDOS NECESARIOS PARA ACTUAR. ESTADO Y TRIBUTO: CON LA CONSOLIDACIÓN DEL ESTADO LOS “HOMBRES DEL ESTADO” (personas físicas que integran sus instituciones y lo materializan) ASUMEN EL DERECHO A EXIGIR EL TRIBUTO POR LA NECESIDAD DE MEDIOS ECONÓMICOS PARA SOLVENTAR EL “GASTO PÚBLICO” QUE ORIGINA LA ATENCIÓN DE LAS “NECESIDAS COLECTIVAS” Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

14. ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ESTADO REPÚBLICA GENOTIPOS: • ELEMENTOS CONFIGURATIVOS • ELEMENTO HUMANO : LA NACIÓN (LA SOCIEDAD) • ELEMENTO JURÍDICO : EL DERECHO (NORMAS JURÍDICAS) • ELEMENTO FUNCIONAL : LA ORGANIZACIÓN POLÍTICA • ELEMENTO GEOGRÁFICO : EL TERRITORIO • ELEMENTO ECONÓMICO : EL“TRIBUTO”(EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA) • FENOTIPO SOCIAL • LA SOBERANÍA.-CONSECUENCIA DE LA INTEGRACIÓN DE TODOS SUS ELEMENTOS. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

15. CLASES DE ESTADOS: • ESTADO “IMPERIO”(IMPERIAL) • ESTADO “REINO”(MONARQUÌA) • ESTADO “REPUBLICA” • (DE DERECHO?)(DEMOCRACIA?) • ESTADOS “MIXTURADOS” • (MONARQUÌA CONSTITUCIONAL) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

16. ESTADO REPÚBLICA (Nación) OTORGA A: GRUPO HUMANO CON: “IUS IMPERIUM” “PODER IMPERIO” “PODER DE GOBIERNO” CONLLEVA AL: “IUS TRIBUTUM” O “PODER TRIBUTARIO” (poder para obligarnos a tributar) PERO ESTABLECE: LIMITACIONES: CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

17. FUNCIÓN DEL ESTADO MODERNO OTROS SERVICIOS PUBLICOS DEFENSA NACIONAL SALUD SERVICIOS PÚBLICOS Que debe garantizar El Estado SEGURIDAD INTERNA EDUCACIÓN JUSTICIA VIALIDAD ORDEN PÚBLICO Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

18. ESTADO Y TRIBUTO E S T A D O FUNCIÓN: ATENDER SERVICIOS PÚBLICOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS (personas al servicio de la Nación) CON: SOPORTE ECONÓMICO: T R I B U T O (Principalmente) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

19. COMPETENCIAS LOGRADAS El alumno, es competente en: • Conocer las primeras manifestaciones de tributo que se dieron durante la evolución del hombre y de la sociedad • 2. Distinguir el significado de tributo desde una concepción gramatical (dar, agradecer, ofrendar) hasta la concepción jurídica-económico (compromiso con el Estado) • 3. Conocer el origen y configuración del Estado, así como la génesis de tributo y su relación con la función principal del Estado Actual. • 4. Reconocer la legitimidad del cobro de tributos y la relación jurídica tributaria que se genera con el Estado. 19/23 Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

20. CUESTIONARIO • ¿Cuáles son las primeras manifestaciones de tributo? • ¿Cuál fue la génesis del Estado y del tributo? • ¿Qué relación se da entre Estado y Tributo? • ¿Cómo evolucionó el tributo y ante quiénes se daba? • ¿Qué diferencia hay entre la concepción gramatical de tributo y la concepción jurídico económico? • Explique el proceso de evolución de un Estado Moderno. • Mencione cuáles son las clases de Estado • ¿Cuáles son los elementos configurativos de un Estado Moderno? • ¿Cómo se atienden las necesidades de un Estado Moderno? • ¿Cuáles son los servicios Públicos que debe atender el Estado y cómo los financia? • Explique cómo se da la creación legítima de un tributo? Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

21. R T F • RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF. N° 01438-5-2002 - Definición de Tributo Que con relación a la categoría del tributo, cabe indicar que el Código Tributario aplicable en ese entonces, aprobado por el Decreto Supremo N° 263-H, no estableció definición al respecto, no obstante lo cual, en la Norma II del Título Preliminar, incluyó dentro del mismo a los impuestos, contribuciones, tasas, alcabalas, peajes, arbitrios, gabelas, derechos y cualesquiera otro gravámenes, nacionales, regionales, municipales o locales, sea cual fuere su denominación, así como el destino del recurso tributario. Mediante Decreto Legislativo Nº 769 se modificó el Código Tributario vigente en ese entonces, estableciendo una definición de las especies tributarias, entre ellas, de las tasas, incluyendo en ésta a los derechos, señalando que los mismos, se pagan con la prestación de un servicio administrativo público o en el uso o aprovechamiento de bienes públicos. RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF. N° 01924-4-2004 – El deudor tributario La recurrente tiene la calidad de deudor tributario en tanto entidad empleadora, situación que se corrobora del Comprobante de Información Registrada que obra en autos en el cual la propia recurrente consigna encontrarse afecta al mencionado tributo. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

22. LECTURAS SUGERIDAS • Sanabria Ortiz, Rubén (2005) Tributación y Constitución: Límites al Poder Tributario. En: Revista Vox Juris N° 12 USMP. Lima. pp. 357 – 374. 2. Villegas Héctor (1993) Curso de Finanzas. Derecho Financiero y Tributario; Depalma. Buenos Aires. Lectura: “Recursos del Estado” (pp. 59 a 63) 3. Estela, Manuel (2005) “El Perú y la tributación” En: Cuadernos SUNAT N° 4. Gerencia de Comunicaciones e Imagen Institucional. Lima. pp. 23-41 Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

23. BIBLIOGRAFÍA • Begglo Rivas, Andrés (1999) “El Tributo en el Incario” En: Diario Oficial El Peruano del 01 de marzo de 1999, pág. B-9. • De Juano, Manuel (1969) Curso de Finanzas y Derecho Financiero. Rosario, Ed. Molochino. • Del Pozo, Antenor y García Gonzáles, Alfredo (1959) Impuestos en el Perú. Lima, Ed. Guía del Contribuyente. • García Belsunce, Horacio A. (2003). “Las ciencias de las finanzas públicas y la actividad financiera del Estado”. En Tratado de Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 1-24. • Guerra Jurado, José (2005) “Apuntes sobre presión tributaria”. En: Informativo Tributario, p. 8 • Sanabria Ortiz, Rubén (2005) Tributación y Constitución: Límites al Poder Tributario. En: Revista Vox Juris N° 12 USMP. Lima. pp. 357 – 374. • Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta ed. Lima, Ed. Gráfica Horizonte, pp. 22-117. • Valcárcel, Luis (1943) Historia de la Cultura Antigua del Perú. Lima, Imprenta del Museo Nacional. • Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 1-78. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.