1 / 37

KONAČNI PRIJEDLOG ZAKONA O POREZU NA DODANU VRIJEDNOST

KONAČNI PRIJEDLOG ZAKONA O POREZU NA DODANU VRIJEDNOST. Načela ubiranja PDV-a na području EU. Načelo zemlje porijekla - za isporuke dobara za krajnju potrošnju Načelo zemlje odredišta - za isporuke dobara između poduzetnika

erek
Télécharger la présentation

KONAČNI PRIJEDLOG ZAKONA O POREZU NA DODANU VRIJEDNOST

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. KONAČNI PRIJEDLOG ZAKONA O POREZU NA DODANU VRIJEDNOST

  2. Načela ubiranja PDV-a na području EU • Načelo zemlje porijekla - za isporuke dobara za krajnju potrošnju • Načelo zemlje odredišta - za isporuke dobara između poduzetnika • Načelo zemlje primatelja usluge za B2B usluge obrnuti postupak oporezivanja • Načelo zemlje davatelja usluge za B2C usluge • Izuzeci od općih načela oporezivanje dobara i usluga

  3. Obvezno usklađivanje Novi Zakon – primjena danom pristupanjau EU Najviše dvije snižene stope Porezni obveznici mogu biti i tijela državne i lokalne vlasti ako obavljaju gospodarsku djelatnost Usklađivanje odredbi koje se odnose na zajedničko tržište EU Uključivanje slobodnih zona u područje EU u poreznom smislu Ukidanje oslobođenja za branitelje i vjerske zajednice Povrat poreza poduzetnicima iz EU

  4. Obvezno usklađivanje Oporezivanje zgrada ili dijelova zgrada i zemljišta na kojemu se one nalaze prije prvog nastanjenja, oslobađanje od PDV-a nakon prvog nastanjenja Usklađivanje odredbi o oporezivanju građevinskog zemljišta od 01.01.2015. Samostalni umjetnici postaju obveznici PDV-a Oslobođenje za usluge povezane sa sportom koje obave neprofitne pravne osobe osobama koje se bave sportom

  5. Obvezno usklađivanje Inozemni poduzetnici koji u RH obavljaju oporezive isporuke moraju se registrirati za PDV u RH Tuzemni poduzetnici koji obavljaju oporezive isporuke u drugoj DČ moraju se registrirati za PDV u toj DČ u skladu s njihovim propisima

  6. Glavne izmjene u sustavu oporezivanja • Ukidanje fizičkih granica i kontrola na njima – jedinstveno zajedničko tržište bez fiskalnih granica • Uvoz dobara- uvoz iz zemalja izvan područja EU • ‘’Uvoz’’ dobara iz jedne DČ u drugu – stjecanje dobara unutar EU • Izvoz dobara – izvoz izvan područja EU • ‘’Izvoz’’ dobara iz jedne DČ u drugu – isporuka unutar EU

  7. Područje primjene • Tuzemstvo - područje RH • Europska unija i država članica - područje utvrđeno ugovorom o osnivanju EU • Treća zemlja - područje izvan EU • Treće područje – područje DČ izuzeto iz EU

  8. Oporezive transakcije • Isporuke dobara u tuzemstvu • Stjecanje dobara unutar EU u tuzemstvu • Obavljanje usluga u tuzemstvu • Uvoz dobara

  9. Stjecanje dobara unutar EU • Svih dobara koja stječu porezni obveznici ili pravne osobe koje nisu porezni obveznici • Novih prijevoznih sredstva koja stječu porezni obveznici ili bilo koje druge osobe • Trošarinskih proizvoda koja stječu porezni obveznici ili pravne osobe koje nisu porezni obveznici • Premještanje poslovne imovine poreznog obveznika iz druge DČ

  10. Prag stjecanja (1) • Prag stjecanja 77.000 kuna • Stjecatelji moraju imati PDV identifikacijski broj i plaćaju PDV na stjecanje, ali nemaju pravo na pretporez • Prag stjecanja se ne utvrđuje za porezne obveznike koji obavljaju oporezive isporuke • Prag stjecanje se ne utvrđuje za: - Nova prijevozna sredstva (uvijek oporezivo stjecanje u tuzemstvu bez obzira tko je stjecatelj) - Trošarinski proizvodi (stjecatelj porezni obveznici ili pravne osobe koje nisu porezni obveznici)

  11. Prag stjecanja (2) • Ukupna vrijednost nabavljenih dobara iz drugih DČ za pravne osobe koje nisu porezni obveznici, za male porezne obveznike ili za porezne obveznike koji nemaju pravo na odbitak pretporeza • Ako nabave ne prelaze propisani prag stjecanja, isporuke iz druge DČ tim osobama oporezive su u zemlji porijekla, • Ako nabave prelaze prag stjecanja, isporuka u DČ porijekla je oslobođena, a stjecanje je oporezivo u tuzemstvu

  12. Trostrani posao • Transakcija koju obave tri porezna obveznika iz tri DČ • Pojednostavljenje uz ispunjenje uvjeta: - Stjecanje u svrhu daljnje isporuke - Isporuka dobara iz prve DČ u treću DČ - Prijenos porezne obveze - PDV identifikacijski brojevi - Zbirna prijava

  13. Isporuka novih prijevoznih sredstava • Porezni obveznik je i svaka osoba koja povremeno isporučuje nova prijevozna sredstva (npr. fizička osoba) • Mjesto stjecanja uvijek je tamo gdje prijevoz ili otprema dobara završava (neovisno tko je kupac)

  14. Nova prijevozna sredstva • Motorna kopnena vozila iznad 48cm3 i snage preko 7,2kW, ako je isporuka u roku od šest mjeseci od datuma prvog korištenja ili ako vozilo nije prošlo više 6.000 km • Plovila duža o 7,5 m, (osim komercijalnih plovila), ako je isporuka u roku od tri mjeseca od datuma prvog korištenja ili nije bilo u prometu duže od 100 sati • Zrakoplovi težine iznad 1550 kg, (osim za prijevoz na međunarodnim linijama), ako je isporuka u roku od tri mjeseca od datuma prvog korištenja ili manje od 40 sati leta

  15. Isporuka dobara unutar EU (1) • Isporuka uz naknadu • Prijenos dobara koja su dio poslovne imovine poreznog obveznika u drugu DČ (porezni obveznik je stjecatelj prenijetih dobara) • Pojedini prijenosi dobara nisu isporuke uz naknadu (privremeno korištenje i sl.) • Isporuka iz RH s druge strane ima stjecanje u drugoj DČ

  16. Isporuke dobara unutar EU (2) • Mjesto isporuke dobara je u DČ gdje prijevoz (otprema) počinje ili gdje se nalaze u vrijeme isporuke ako se ne otpremaju • Isporuka je oslobođena PDV-a ako postoje uvjeti za stjecanje, ali je oporeziva u DČ u kojoj (otprema) završava (kad se dobra otpremaju) • Porezni obveznik koji isporučuje dobra mora imati PDV identifikacijski broj stjecatelja da bi oslobodio isporuku

  17. Oslobođene isporuke dobara unutar EU Primjenjuje se za: • Dobra koja isporučuje porezni obveznik koja su otpremljena u drugu DČ poreznim obveznicima ili pravnim osobama koje su prešle prag stjecanja • Isporuke novih prijevoznih sredstava u drugu DČ • Isporuke trošarinskih proizvoda koji su otpremljeni poreznim obveznicima ili pravnim osobama koje nisu prešle prag stjecanja, a plaćaju PDV na stjecanje trošarinskih proizvoda

  18. Isporuke dobara privatnim osobama Isporuke oporezive u tuzemstvu, osim: • Isporuke novih prijevoznih sredstava koje se oporezuju u zemlji odredišta (stjecanje dobara) • Kod prodaje na daljinu: - U tuzemstvu dok isporučitelj ne prijeđe prag isporuke u nekoj DČ - U državi odredišta kad isporučitelj prijeđe prag isporuke te DČ - U tuzemstvu kad isporučitelj iz druge DČ prijeđe prag isporuke u RH - Trošarinski proizvodi uvijek se oporezuju u državi odredišta

  19. Prag isporuke • Prag isporuke propisuje svaka DČ u visini između 35.000 i 100.000 eura • Prag isporuke u RH 270.000 kuna • Kod isporuke na daljinu krajnjim kupcima putem kataloga u drugu DČ mjesto isporuke je tamo gdje se dobra nalaze na početku otpreme • Ako isporučitelj iz neke DČ prijeđe iznos isporuka dobara koji je propisala DČ iz koje su krajnji potrošači tada je mjesto isporuke tamo gdje završava otprema ili prijevoz dobara • Kod trošarinske robe se ne utvrđuje prag isporuke već je oporezivo u državi odredišta

  20. Mjesto oporezivanja usluga • Načelo zemlje primatelja usluge za B2B usluge obrnuti postupak oporezivanja (1.1.2010.) • Načelo zemlje davatelja usluge za B2C usluge • Izuzeci od općih načela oporezivanje usluga • Pojednostavljenje ubiranja poreza, obrnuti postupak oporezivanja (reverse charge)

  21. RC u tuzemstvu • Građevinske usluge u vezi s izgradnjom, stavljanjem u uporabu, održavanjem, promjenom, rušenjem te popravak, čišćenje, ustupanje osoblja za građevinske usluge • Isporuka rabljenog materijala, otpada, reciklažnog otpada • Isporuka nekretnina kad se isporučitelj odlučio za oporezivanje • Isporuka nekretnina u postupku ovrhe • Prijenos dozvola za emisije stakleničkih plinova

  22. Mjesto oporezivanja usluga • Porezni obveznik koji obavlja i djelatnosti ili isporuke koje se ne smatraju oporezivim isporukama smatra se poreznim obveznikom u odnosu na sve usluge koje su mu obavljene • Pravna osoba koja nije porezni obveznik, a registrirana je za potrebe PDV-a smatra se poreznim obveznikom

  23. Oslobođenja • Djelatnosti od javnog interesa • Ostale djelatnosti • Oslobođenja za isporuke i stjecanja dobara unutar EU • Oslobođenja pri uvozu • Oslobođenja pri izvozu • Oslobođenja za određene transakcije koje se tretiraju kao izvoz • Oslobođenja koja se odnose na međunarodni prijevoz

  24. VIES • VIES (VAT Information Exchange System) • Informatička baza – mreža nacionalnih VIES baza • Razmjena informacija o isporukama dobara • Potvrda PDV identifikacijskih brojeva • Podaci o isporukama dobara iz jedne države članice u drugu državu članicu (porezni obveznik ili pravna osoba koja je prešla prag stjecanja) • VIES i za razmjenu informacija o obavljenim RC uslugama

  25. Registriranje za potrebe PDV-a • PDV identifikacijski broj - poreznim obveznicima i pravnim osobama koje sudjeluju u isporukama dobara i usluga na EU tržištu • PDV identifikacijski broj sastoji se od OIB-a i predznaka HR • Mora biti naveden na računu • Služi isporučitelju za provjeru poreznog statusa kupca (stjecatelja) iz druge države članice – oslobođenje za isporuke dobara u drugu državu članicu • Služi isporučitelju za provjeru poreznog statusa primatelja usluge iz druge države članice – oslobođenje za RC usluge obavljene primatelju u drugu državu članicu • Pristup informacijama svaki mjesec putem Zbirne prijave • Provjera putem Internet stranice Europske komisije http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies. • Provjera putem Porezne uprave (Služba za međunarodnu razmjenu informacija) putem telefona ili elektroničke pošte.

  26. Zbirna prijava • Zbirne prijave za isporuke dobara i obavljene usluge • PDV identifikacijski brojevi • Podaci o isporukama u druge države članice stjecateljima • Vrijednost isporuka dobara po primateljima • Vrijednost isporuka u postupku 42 i 63 • Vrijednost isporuka u trostranim poslovima • Vrijednost obavljenih usluga po primateljima • Podnošenje mjesečno • Usporedba s vrijednostima iz Obrasca PDV

  27. Porezni obveznik Sada- poduzetnik koji u prethodnoj kalendarskoj godini ostvari isporuke dobara i usluga iznad 230.000,00 kn ili ako se na vlastiti zahtjev upiše u sustav PDV-a te tijela državne vlasti, državne uprave i sl. ako obavljaju gospodarsku djelatnost. Novo – uz navedeno uvodi se i povremeni obveznik - sve ostale osobe (građani i ministarstva) koji isporučuju nova prijevozna sredstva

  28. Porezna stopa Sada • Opća stopa PDV-a 25%, snižene stope 10% i 5% • Sve što je bilo oporezivo stopom 0% od 1.1.2013. oporezuje se stopom 5% Novo • Dnevne novine oporezuju se stopom 5% umjesto sadašnje stope 10% • Stopa 10% za ulaznica za koncerte i za smještaj u plovnim objektima nautičkog turizma • Usluge agencijske provizije (u tuđe ime i za tuđi račun) oporezive po stopi 25%

  29. Porezna oslobođenja Sada – porezna oslobođenja za isporuke od javnog interesa (univerzalna poštanska usluga, medicinske, obrazovne, socijalne, kulturne usluge i sl.) i porezna oslobođenja za osiguravajuće i financijske usluge. Ova oslobođenja primjenjuju se i dalje. Novo - ukida se oslobođenje od PDV-a za: • samostalne umjetnike (pjevači, glumci, pjesnici,…) • za vjerske zajednice kad uvoze dobra za obavljanje njihove djelatnosti • za branitelje pri uvozu automobila i dobara za obavljanje gospodarske djelatnosti

  30. Uvoz/izvoz između država članica Sada - slobodne zone nisu područje RH u fiskalnom smislu Novo – slobodne zone postaju dio područja RH u fiskalnom smislu • Ukidaju se fizičke granice i kontrola na njima = jedinstveno zajedničko tržište Europske unije • “Uvoz” između država članica EU - stjecanje dobara unutar EU • “Izvoz” između država članica EU - isporuka dobara unutar EU • PDV skladišta –oslobođenje za isporuke i stjecanja određenih dobara

  31. Uvoz i izvoz Novo • Uvoz i izvoz kao pojam koji imamo danas, ostaje kod isporuka sa trećim zemljama (koje nisu države članice EU) • Mogućnost da na temelju rješenja MF prilikom uvoza porezni obveznici fizički ne uplaćuju PDV već da za njih to bude obračunska kategorija (porezni obveznik mora imati pravo na odbitak pretporeza u cijelosti) • Obračunska kategorija neće biti u primjeni odmah 01.07.2013. • Za primjenu obračunske kategorije pri uvozu nužno je donošenje Pravilnika • Do donošenja Pravilnika ostaje sve isto kao sada

  32. Obrasci i podnošenje Sada • Obrazac PDV i plaćanje do kraja mjeseca za prethodno obračunsko razdoblje (mjesečno i tromjesečno) • Obrazac PDV-K i plaćanje do kraja veljače odnosno travnja za prethodnu godinu Novo • Obrazac PDV do 20. u mjesecu (mjesečno i tromjesečno, transakcije u EU samo mjesečno), plaćanje do kraja mjeseca • Obrazac PDV-K do kraja veljače i plaćanje do kraja veljače • Zbirna prijava mjesečno do 20. u mjesecu • Prijava za stjecanje dobara i usluga do 20. u mjesecu • Prijava za isporuku novih prijevoznih sredstava 10 dana od dana isporuke • Prijava za stjecanje novih prijevoznih sredstava 10 dana od dana stjecanje

  33. PDV identifikacijski broj Novo • Hrvatski poduzetnici koji posluju na zajedničkom tržištu moraju imati PDV identifikacijski broj (HR+OIB) • PDV identifikacijski broj po službenoj dužnosti prije pristupanja EU dodijeliti će se poduzetnicima koji sada obavljaju transakcije sa inozemnim poduzetnicima • Nakon pristupanja EU PDV identifikacijski broj dodijeliti će se po zahtjevu poduzetnika

  34. Povrati ino poduzetnicima Sada • Povrat PDV-a poduzetnicima iz drugih država uz uvjet uzajamnosti (ostaje i dalje uvjet uzajamnosti za poduzetnike iz trećih zemalja) • Danas RH PDV vraća samo inozemnim poduzetnicima iz država s kojima je uspostavljena uzajamnost (6 država) Novo • Povrat PDV-a poduzetnicima iz država članica EU obvezan neovisno o uvjetu uzajamnosti, • Zahtjev za povrat PDV-a podnosi se putem elektroničkog portala koji imaju Porezne uprave svih država članica

  35. Povrat PDV-a Sada • Povrat u roku 30 dana od dana predaje prijave PDV-a Novo • Povrat u roku 30 dana od dana predaje prijave PDV-a • Najkasnije u roku 90 dana od dana pokretanja poreznog nadzora

  36. Ostale bitne izmjene Novo • PDV prema naplaćenim naknadama za obveznike poreza na dohodak ostaje do 31.12.2014., od 01.01.2015. svi poduzetnici obračunavaju PDV prema izdanim računima • Uvodi se pojednostavljeni račun (iznosa do 700 kuna) sa manjim brojem elemenata, po kojem se ostvaruje pravo na odbitak • Kod oporezivanja nekretnina sve ostaje kao sada do 31.12.2014., od 01.01.2015. zemljište i građevina na njemu cjelina pri oporezivanju • Građevinsko zemljište oporezuje se PDV-om od 01.01.2015 • Uvodi se obrnuti postupak oporezivanja (reverse charge) u tuzemstvu, kada PDV obračunava poduzetnik primatelj isporuke

  37. Posebni postupci oporezivanja Sada • Rabljena roba, umjetnička djela, kolekcionarski ili antikne predmete) • Mali porezni obveznici Novo (uz već propisane potrebni i novi postupci) • Putničke agencija koje krajnjim kupcima pružaju usluge nabavljene od drugih poreznih obveznika • Oporezivanje investicijskog zlata • Oporezivanje usluga obavljenih elektroničkim putem krajnjim potrošačima u EU pružaju poduzetnici sa sjedištem izvan EU

More Related