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Operaciones de Leasing

Operaciones de Leasing. MARCO REGULATORIO. Ley de Leasing N º 25.248, sancionada el 10 de mayo del 2.000 Reglamentada por el Dto 1038/2000.

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  1. Operaciones de Leasing

  2. MARCO REGULATORIO • Ley de Leasing N º 25.248, sancionada el 10 de mayo del 2.000 • Reglamentada por el Dto 1038/2000. • Ley 24.441/94, “Ley de financiamiento de la vivienda y la construcción”. Marco tributario fue reglamentado por los Decretos del PEN Nros. 627/96 (del 18 de Junio de 1996) y 873/97 (del 1º de setiembre de 1997) • Anteriormente, no existía regulación legal para esta figura, a pesar de que se la mencionaba en las leyes de entidades financieras 18.061 y 21.526 • El leasing presentaba un desarrollo incipiente por la falta de un marco regulatorio e impositivo que facilitara su expansión. Los cambios en la legislación definieron un marco que sentó las bases para operar en leasing con seguridad legal e impositiva.

  3. LEASING La nueva ley 25.248 establece que: “En el contrato de leasing el Dador conviene transferir al Tomador la tenencia de un bien cierto y determinado para su uso y goce, contra el pago de un canon y le confiere una opción de compra por un precio”

  4. LEASING 3 Conceptos de la definición: - Separa la “propiedad” del “uso económico” de un Activo (es el uso lo que genera ingresos y no su propiedad). - Utilización a cambio del pago de cuotas (cánones). - Al final del contrato existe la opción de comprar dichos bienes a un valor residual previamente fijado en el contrato.

  5. LEASING ¿Quienes intervienen en un Leasing? • Dador (Lessor): • Es el propietario del bien que se entrega en leasing • Tomador: (Lessee): • Es el usuario del bien; es quien tendrá el uso y goce • del mismo hasta el momento de ejercer la opción de • compra. • Vendedor (Vendor): • Es el productor o importador del bien (elegido por el • tomador), quien realiza la venta del mismo al Dador.

  6. LEASING Terminología utilizada en un Contrato de Leasing • Canon:es la contraprestación monetaria que se obliga a abonar • periódicamente el Tomador al Dador por el uso del bien. • Pueden ser en $, u$s, variables o fijos, iguales o irregulares. • Plazo:es el período de duración del contrato de leasing, teniendo • en cuenta los mínimos exigidos por la ley. • Opción de Compra:es la facultad que tiene el Tomador de adquirir • la propiedad del bien mediante el pago del valor residual (puede ser cedida a favor de un tercero) • Valor Residual:es el importe prefijado en el Contrato que abonará el Tomador al final del mismo para quedarse definitivamente con el bien; en este momento, se produce la traslación del dominio del mismo.

  7. LEASING DIFERENCIA CONCEPTUAL CON OTROS CONTRATOS Con la locación: Se diferencia por la opción de compra que tiene el Leasing y por la obligación de conservar la cosa que, a diferencia del alquiler, en el Leasing está a cargo del tomador. Con la venta financiada: Se distingue por la transmisión de la propiedad: en el Leasing se hace con el ejercicio de la opción de compra y en la venta financiada, al momento de la compraventa.

  8. Principales Características Legales del Leasing • Contrato típico: con regulación autónoma por la Ley 25.248 (en adelante “LL”). Se aplican las normas de la locación y de la compraventa en forma supletorias a la LL. Antes el leasing era definido como una Locación + Opción de Compra, bajo ciertos requisitos. • Consensual • Bilateral • Oneroso • Conmutativo • Formal

  9. Principales Características Legales del Leasing • Consensual • Se denomina así al contrato que se perfecciona mediante el acuerdo de voluntades de las partes y desde el instante en que este acuerdo se presta. No requiere para su eficacia de determinadas formalidades como el contrato real.

  10. Principales Características Legales del Leasing • Bilateral • Aquel en que las partes se obligan recíprocamente la una hacia la otra. Se denomina también sinalgamático.

  11. Principales Características Legales del Leasing • Oneroso • En este tipo de contratos onerosos existe una contraprestación económico-jurídica. Las ventajas que procura el contrato no son concedidas sin por una contraprestación que la otra deberá realizar o pagar.

  12. Principales Características Legales del Leasing • Conmutativo • La conmutatividad representa la equivalencia y proporción que debe haber entre las cosas que se dan o se deben hacer conforme el contrato. • Las partes conocen, desde el momento en que prestan su consentimiento , la extensión de sus prestaciones, lo que lo diferencia del contrato aleatorio.

  13. Principales Características Legales del Leasing • Formal • Llamado también contrato solemne, y es aquel para cuya validez la ley exige determinadas formalidades o solemnidades. • Estas formalidades pueden ser que el mismo sea por escrito o por escritura pública.

  14. Leasing CANON MONTO PERIODICIDAD SEGÚN ACUERDO DE LAS PARTES

  15. Leasing CANON USO Y ALQUILER GOCE

  16. Leasing CANON USO Y GOCE INTERESES PROPORCION FINANCIEROS PRECIO COSA SERVIC IOS - GASTOS

  17. Leasing CANON Desde el momento del pago del bien por el dador al proveedor Desde el momento de la entrega del bien al tomador Desde el momento del inicio del funcionamiento del bien Desde una fecha estipulada o un plazo desde al firma del contrato Obligación del pago del canon

  18. Leasing PRECIO Artículo 4º determinado en el contrato MONTO o determinable

  19. Leasing MODALIDADES EN LA ELECCION DEL BIEN (Art.5°, inc.a Ley 25248) Bien comprado por el dador a persona indicada por el tomador DADOR PROVEEDOR Leasing TOMADOR

  20. Leasing MODALIDADES EN LA ELECCION DEL BIEN (Art.5°, inc.b Ley 25248) Bien comprado por dador según especificaciones del tomador DADOR compraventa PROVEEDOR Leasing condiciones de TOMADOR elección

  21. Leasing MODALIDADES EN LA ELECCION DEL BIEN (Art.5°, inc.c Ley 25248) Bien comprado por dador sustituyendo al tomador en la compraventa compraventa VENDEDOR DADOR compraventa Leasing TOMADOR

  22. Leasing MODALIDADES EN LA ELECCION DEL BIEN (Art.5°, inc.d Ley 25248) Bien de propiedad del dador con anterioridad al contrato DADOR (puede ser el fabricante) Leasing TOMADOR

  23. Leasing MODALIDADES EN LA ELECCION DEL BIEN (Art.5°, inc.e Ley 25248) Bien adquirido por el dador al tomador por el mismo contrato o antes SUPUESTO I compraventa DADOR TOMADOR leasing

  24. Leasing MODALIDADES EN LA ELECCION DEL BIEN (Art.5°, inc.e Ley 25248) Bien adquirido por el dador al tomador por el mismo contrato o antes SUPUESTO II DADOR PROVEEDOR Leasing TOMADOR

  25. Leasing MODALIDADES EN LA ELECCION DEL BIEN (Art.5°, inc.f Ley 25248) Bien a disposición jurídica del dador por título habilitante para constituir leasing sobre el mismo DADOR (con título habilitante) Leasing TOMADOR

  26. Leasing RESPONSABILIDADES, ACCIONES Y GARANTIAS EN LA ADQUISICIÓN DEL BIEN Artículo 6º Ley 25248 DADOR

  27. Leasing RESPONSABILIDADES, ACCIONES Y GARANTIAS EN LA ADQUISICIÓN DEL BIEN Artículo 6º Ley 25248 TOMADOR DERECHOS * Uso y goce del bien * Derecho de opción de compra * Puede reclamar al vendedor del bien, los derechos que emergen del contrato de compraventa. DEBERES * Pago del canon y del precio de opción de compra * Conservar la cosa en buen estado y responder de todo daño o deterioro que se causare por su culpa o de las personas a su cargo. * Restituir la cosa al término del contrato si no se ha ejercido la opción de compra. * Poner en conocimiento del locador toda usurpación o novedad dañosa a su derecho.

  28. Leasing SERVICIOS Y ACCESORIOS (art.7°) accesorios de diseño puesta a disposicion CANON instalacion puesta en marcha

  29. Leasing FORMA E INSCRIPCION (Art. 8º Ley 25248) FORMA Inmuebles Buques ESCRITURA Aeronaves PUBLICA INSTRUMENTO Demás casos PUBLICO o PRIV.

  30. Leasing FORMA E INSCRIPCION (Art. 8º Ley 25248) INSCRIPCION ¿DONDE? Registro del lugar donde se encuentre situado el bien ¿CÓMO? AUTOMOTORES: Digesto Técnico-Registral DNRNPAyCP INMUEBLES: Disp. 2/95 RPI (BO11-09-95) MUEBLES NO REGISTRABLES: Disp. 344/96 RCP SOFTWARE: Ley de Prenda con Registro (T.O.Dec.897 del 11 de Diciembre de 1995)

  31. Leasing Opción de Compra Es el derecho del tomador a adquirir los bienes una vez que haya abonado 3/4 partes del cánon estipulado o antes si así lo convinieran las partes en el contrato. Debe haber al menos el pago de una cuota (CC art. 1323), sino existiría compraventa.

  32. Leasing PRORROGA DEL CONTRATO Puede establecerse a opción del tomador. Suele darse en los leasing inmobiliarios y de alta obsolescencia tecnológica.

  33. Leasing Cancelación de Inscripción • Cuando así lo disponga resolución Judicial • Cuando lo solicite el dador o su cesionario • Cuando lo solicite el tomador después del plazo y en las condiciones que, según en contrato puede ejercer la opción de compra.

  34. Leasing Cesión de Cartera o Securitización Alos fines de su titulización puede hacerlo en los términos de los artículos 70, 71 y 72 de la Ley 24.441. Esta cesión no perjudica los derechos del tomador.

  35. Leasing Acreedores • Son oponibles a los acredores de las partes los efectos del contrato debidamente inscripto. • Los acreedores del tomador pueden subrogarse en los derechos para ejercer la opción de compra.

  36. Concurso del Tomador 30 el Juez días autoriza con vista al Síndico Opciones Continúa el Contrato Resuelve el Contrato No Opta Se resuelve de Pleno Derecho El Tomador devuelve el bien al Dador

  37. Leasing Concurso del Dador El Contrato continúa por el plazo Convenido y el tomador puede ejercer la opción de compra tal lo estipulado

  38. Leasing Tomador: Se decreta su quiebra Plazo 60 Días Síndico Opta Resolver Contrato Continuar Contrato

  39. Leasing Quiebra del Dador El Contrato continúa por el plazo Convenido y el tomador puede ejercer la opción de compra tal lo estipulado

  40. Leasing Acción Reivindicatoria • La venta o gravamen consentida por el tomador no es oponible al dador. • El dador tiene acción reivindicatoria sobre las cosas muebles en poder de cualquier tercero • Las cosas muebles que se incorporen por accesión a un inmueble pueden separarse para el ejercicio de los derechos del dador.

  41. Leasing Secuestro del Bien El dador podrá obtener el inmediato secuestro del bien con la sola presentación del contrato inscripto y previa demostración de haber interpelado al tomador otorgando un plazo de 5 (cinco) días hábiles para la regularización.

  42. Leasing Acción para el cobro del cánon no pagado El dador podrá accionar por vía ejecutiva el cobro del cánon no pagado (bien mueble), incluyendo la totalidad del cánon pendiente, si así se hubiere convenido.

  43. Leasing A considerar... En el juicio ejecutivo podrá incluirse la ejecución contra los fiadores o garantes del tomador, utilizando el domicilio constituido en el contrato.

  44. LEASING Impacto de la Nueva Ley de Leasing (Nº 25.248) Bienes: Objeto:muebles o inmuebles, marcas, patentes o modelos industriales, software (se incorporan bienes intangibles) Canon: Monto y periodicidad determinados convencion. entre las partes (se pueden pactar cánones variables e irregulares para actividades estacionales) Responsabilidad Objetiva La resp. civil tomador o guardián de las cosas dadas en leasing.

  45. LEASING Tipos de bienes financiados mediante leasing Equipos en General Maquinaria Agrícola Camiones Flotas de autos Tornos Extrusoras para la ind plástica Maquinaria vial Autoelevadores Aviones y embarcaciones Grúas y motoniveladoras Generadores eléctricos Inmuebles e Intangibles Fábricas Galpones y Depósitos Locales comerciales Plantas llave en mano Marcas Patentes Software Licencias Bienes Tecnológicos Computadoras Equipamiento telefónico Impresoras y copiadoras Equipamiento médico

  46. LEASING Decreto 1038/2000 considera Leasing Financiero al que cumple las siguientes condiciones: • El plazo mínimo del Contrato de Leasing debe ser mayor al • 50% de la vida útil del bien dado a tal efecto (Bs Muebles). • - inmuebles no destinados a vivienda (20%) • - inmuebles destinados a vivienda (10%). • Se fija un importe cierto y determinado como precio para el ejercicio • de la opción de compra . • El Dador debe ser una Entidad Financiera o Fideicomiso Financiero o SOE. • El destino de los bienes es la producción de gcias gravadas, no los de consumo Cumplidos estos requisitos, el Tomador puede utilizar todas las ventajas impositivas, tanto para Ganancias, IVA y otros.

  47. LEASING Decreto 1352/2005 del PEN del 03/11/2005: "con caracter excepcional hasta el 31/12/2006" modifica los plazos mínimos para operaciones de leasing cuando el tomador sea una micro, pequeña o mediana empresa. • 1) Ejemplo: Autos, utilitarios camiones podrán financiarse a 16 meses • Maquinarias en general: podrán financiarse a 31 meses • Tractores y Cosechadoras: podrán financiarse a 25 meses

  48. LEASING Micro, Pequeñas y Medianas Empresas S/ Res. 675/2002 de la SEPYME, con facturación anual inferior a :

  49. LEASING Estimación vida útil de los bienes (en años),según Dto.1038/2000

  50. LEASING VENTAJAS OPERATIVAS • Facilita estar “al día” en innovaciones tecnológicas, sin afectar recursos operativos o de corto plazo. • La mayor productividad del bien paga el canon • La decisión para la adquisición de un bien mediante leasing puede ser tomada en niveles inferiores de la organización por que no afecta el presupuesto de inversiones en Activo Fijo. • Genera menores gastos de mantenimiento, ya que los bienes se • renuevan más aceleradamente. • En el caso de bienes importados, el Banco realiza un servicio integral al cliente (importación, contratación de seguros y fletes, nacionalización y entrega de los bienes)

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