MANUEL NEVÁREZ Y ASOCIADOS, S.C.

1. MANUEL NEVÁREZ Y ASOCIADOS, S.C. ACTUALIZACION FISCAL Y REFORMAS 2012

2. INTRODUCCIÓN

3. INTRODUCCIÓN CREDITOS FISCALES: • AL 30 SEPTIEMBRE DE 2011 No. de Créditos 1,596,224 Millones de pesos $ 730,759 • EN EL AÑO DEL 2010 No. de Créditos 1,526,437 Millones de pesos $ 555,738 **Fuente de la página del SAT

4. INTRODUCCIÓN INFORME DEL SAT AL 30 DE SEPTIEMBRE 2011 • EN FISCALIZACION POR PESO INVERTIDO SE RECUPERARON $ 41.4 PESOS • SE ALCANZO UN TOTAL DE 36 MILLONES 197 MIL CONTRIBUYENTES ACTIVOS, LO QUE REPRESENTA UN AMPLIACIÓN DE LA BASE DE CONTRIBUYENTES EN UN 8.2% POR ARRIBA DE LO REGISTRADO EN EL AÑO 2010 (33 MILLONES 469 MIL) • SENTENCIAS DEFINITIVAS FAVORABLES AL SAT REPRESENTARON EL 54.5% EN PESOS $34,396 MILLONES. • JUICIOS DE AMPARO FAVORABLES AL SAT 87.45% EQUIVALENTES A 2,181 Y DESFAVORABLES 12.55% EQUIVALENTES A 313 . **Fuente: Pagina del SAT

5. INTRODUCCIÓN INFORME DEL SAT AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2011 • RECURSOS DE REVOCACION FAVORABLES AL CONTRIBUYENTE ENE-SEP 2011 ES DEL 19% (NO INCLUYE GRANDES CONTRIBUYENTES) • RECUPERACION DE CREDITOS FISCALES ENE-SEP 2011 $ 15,731.4 MILLONES DE PESOS. • MULTAS FISCALES COBRADAS A SEPTIEMBRE 2011 $4,910.5 MILLONES DE PESOS: • CORRECCION FISCAL 60.5 %, • REQUERIMIENTOS RFC Y CONTROL OBLIGACIONES 17.1 %. • COMERCIO EXTERIOR 10.6 % • OTRAS 11.7% **Fuente: Pagina del SAT

6. INTRODUCCIÓN INFORME DEL SAT A SEPTIEMBRE 2011 • PERSONAL DEL SAT 35,528 PERSONAS • NÚMERO DE OPERACIONES DE PAGO ENE-SEPTIEMBRE 2011 FUERON DE 50,785,868: • INTERNET 78.2% • VENTANILLA 21.6% • PAPEL 0.2% • INGRESOS TRIBUTARIOS ENE-SEP 2011 $ 1,040,762 MILLONES DE PESOS. **Fuente: Pagina del SAT

7. INTRODUCCIÓN INFORME DEL SAT ENERO-SEPTIEMBRE 2011 • DEVOLUCIONES ISR No. 609,311 $ 22,758 MILLONES DE PESOS. • DEVOLUCIONES IVA No. 207,453 $184,296 MILLONES DE PESOS. • ACTOS DE FISCALIZACION TERMINADOS 72,117, PRESUPUESTO $ 1,795.9 MILLONES DE PESOS. • RECAUDACION POR ACTOS DE FISCALIZACION $74,275.6 MILLONES DE PESOS. **Fuente: Pagina del SAT

8. INTRODUCCIÓN CREDITOS FISCALES AL 30 SEPTIEMBRE 2011: • POR AUTORIDAD GENERADORA: No. % Servicios al Cont. 746,323. 46.8 Auditoria 279,203. 17.5 Externas 341,329. 21.4 Aduanas 161,873. 10.1 Otras autoridades 67,496. 4.2 TOTAL 1,596,224. 100.0 Externas: Función Publica, Conagua, Consar, etc. ** Fuente pagina SAT

9. INTRODUCCIÓN CREDITOS FISCALES AL 30 SEPTIEMBRE 2011: CLASIFICACIÓN: MILLONES Baja probabilidad de cobro 20.2% $147,613 Controvertidos 59.0% $431,147 Factibles de cobro 20.8% $151,999 Totales 100.0% $730,759 **Fuente pagina SAT

10. INTRODUCCIÓN PADRON DE CONTRIBUYENTES ACTIVOS AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2011 P. FISICAS ASALARIADOS 22,949,000. P. FISICAS NO ASALARIADOS 11,857,000. PERSONAS MORALES 1,391,000. TOTAL DE CONTRIBUYENTES 36,197,000. **Fuente pagina SAT

11. PRESUPUESTO DE GASTOS FISCALES O BENEFICIOS IMPOSITIVOS 11

12. PRESUPUESTO DE GASTOS FISCALES. • Se le denomina presupuesto de gastos fiscales a la información que se presenta por parte de las autoridades fiscales para evaluar el sistema tributario en su conjunto. 12

13. PRESUPUESTO DE GASTOS FISCALES. • Permite reconocer áreas grises o espacios que pueden dar origen a la evasión y elusión fiscales. • Se usa en forma frecuente para iniciativas de reformas fiscales que permitan obtener una mayor recaudación al estado. 13

14. BENEFICIOS FISCALES EN LA LEY DEL ISR RESPECTO A LAS DEDUCCIONES ACTUALMENTE PERMITIDAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011) 14

15. 12.5% EN RESTAURANTES • Se sugiere permitir la deducción de gastos por consumos en restaurantes en un 100%, cuando no tiene que ver con viajes del personal de la empresa. Ya que en este sector actualmente muchos de ellos no expiden comprobantes fiscales a sus clientes, por que a este no le interesa tomar una deducción tan pequeña y por lo tanto existe una gran evasión fiscal por todos los ingresos omitidos. 15

16. 12.5% EN RESTAURANTES • El efecto positivo inmediato es que se estimula la actividad restaurantera generando empleo, riqueza y por lo tanto el aumento en la recaudación fiscal, el articulo a reformar seria el 32 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su fracción XX. 16

17. DEDUCCIÓN LIMITADA DE AUTOMÓVILES • Establecer un limite tanto para automóviles como para camionetas o pick-ups del doble permitido a la fecha, con esto se evitaría la deducción de camionetas o pick-ups de lujo y la deducción de automóviles de un precio mayor, este cambio no disminuye la recaudación fiscal por el contrario la aumenta al impulsar la industria automotriz que puede generar mas empleo, riqueza e impuestos, el articulo a reformar seria el 42 de la Ley del Impuesto sobre la Renta en su fracción II. 17

18. DEDUCCIÓN DE LAS CUOTAS AL IMSS • No debería de considerarse un beneficio fiscal, ya que si las pagara el trabajador recibiría una percepción neta menor y el patrón para compensarlo le aumentaría el salario que también es deducible de impuestos, por lo tanto no encuentro justificación para que se considere un beneficio fiscal, este beneficio se encuentra establecido en el articulo 29 fracción VIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 18

19. 25% SALARIOS A PERSONAS DE MAS DE 65 AÑOS O CAPACIDADES DIFERENTES. • Se debería incrementar para que realmente sea un estimulo a los empresarios el contratar personal con estas características, al respecto se propone que el estimulo fiscal consista en acreditar el impuesto sobre la renta retenido y enterado que causen estas personas, contra el impuesto sobre la renta propio o retenido de la persona que efectué dichos pagos o bien que se pueda acreditar contra cualquier impuesto federal a pagar, el articulo a reformar es el 222 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 19

20. BENEFICIOS FISCALES EN LA LEY DEL IETU RESPECTO A LAS DEDUCCIONES ACTUALMENTE PERMITIDAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011) 20

21. COMENTARIOS SOBRE EL IETU 21 • Los inventarios de mercancías que se quedaron en las empresas (solo personas morales) al 31 de Diciembre de 2007, que fueron enajenados a partir de 2008, se consideran un ingreso para efectos del IETU, siendo que estos nunca se hicieron deducibles para efectos de este impuesto.

22. COMENTARIOS SOBRE EL IETU • En cambio si la empresa es una persona física, por el mismo concepto antes comentado, no se considera ingreso para efectos de este IETU, sin que exista justificación alguna para tratar diferente a las empresas personas morales que a las empresas personas físicas. 22

23. OTRAS DISPOSICIONES IETU • El poder ejecutivo mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de noviembre de 2007, otorgo el beneficio a las personas morales de aprovechar mediante un crédito fiscal, los inventarios que estas tuvieran al 31 de diciembre de 2007, pero solamente al 6 % anual y solo durante 10 ejercicios, esto quiere decir que solo se obtuvo el beneficio por el 60 % de dichos inventarios, ocasionando el pago indebido de este impuesto por el restante 40 %. 23

24. OTRAS DISPOSICIONES IETU 24 • En la misma ley del IETU en su articulo sexto transitorio, se establece un crédito fiscal por inversiones para disminuir el pago en Activos Fijos para disminuir el pago de este impuesto, sin embargo solo se permite aprovechar un 5% por ejercicio fiscal durante 10 años, ocasionando un pago indebido por el 50% precio de venta de estos activos a partir del ejercicio fiscal del 2008.

25. BENEFICIOS FISCALES EN LA LEY DEL ISR RESPECTO A LAS DEDUCCIONES PERSONALES DE LAS PERSONAS FISICAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011) 25

26. DEDUCCIÓN DE COLEGIATURAS • A partir de Enero de 2011 se permite la deducción del pago de colegiaturas por educación preescolar, primaria, secundaria, estudios técnicos y de bachillerato o preparatoria a las personas físicas que presenten su declaración anual personal, que se paguen por el contribuyente para: • Su propia educación. • para su cónyuge o; • Para algún descendiente o ascendiente en línea recta que dependan en forma económica del contribuyente que hace los pagos correspondientes. 26

27. LOS IMPORTES DEDUCIBLES POR AÑO Y POR ALUMNO, PARA LAS PERSONAS FÍSICAS QUE PRESENTEN SU DECLARACIÓN ANUAL PERSONAL, SON LAS SIGUIENTES: • Colegiaturas por alumnos en educación preescolar $ 14,200. • Colegiaturas por alumnos en educación primaria $ 12,900. • Colegiaturas por alumnos en educación secundaria $ 19,900. • Colegiaturas por alumnos en educación profesional técnica $ 17,100. • Colegiaturas por alumnos en educación preparatoria $ 24,500. 27

28. BENEFICIOS DE LA DEDUCCIÓN DE COLEGIATURAS. • Es un beneficio económico importante para el contribuyente y una disminución en la recaudación fiscal, que debe coadyuvar a que se mejore la educación en México y mas personas puedan tener una mejor calidad de vida al pagar menos impuestos y educar mejor a sus hijos. 28

29. BENEFICIOS FISCALES EN LA LEY DEL ISR RESPECTO A LOS INGRESOS EXENTOS DE LAS PERSONAS FISICAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011) 29

30. BENEFICIOS FISCALES EN LA LEY DEL ISR RESPECTO A LOS INGRESOS EXENTOS DE LAS PERSONAS FISICAS (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011)….Continuación 30

31. RECOMENDACIONES: • Exención total del tiempo extra, para estimular el trabajo adicional de los trabajadores. • Revisión completa de todos los conceptos de ingresos exentos de los trabajadores, por que actualmente el calculo de la nomina es bastante complejo. • Trato igual a todos los trabajadores sin importar si trabajan para la iniciativa privada o son empleados públicos. 31

32. AFORES • Actualmente se establece en 9 salarios mínimos generales diarios del área geográfica en que resida el trabajador como ingreso exento por pensión o jubilación. • Es injusto para el trabajador que durante su vida activa estuvo generando ingresos, pagando impuestos sobre su salario del que destino una parte para su pensión y cuando se retira se le disminuya su pensión por este impuesto sobre la renta, por lo que se puede considerar que se le esta cobrando el impuesto doblemente, uno cuando genero el ingreso y otra vez cuando recibe su pensión. 32

33. AFORES • En este sentido, la propuesta respecto a las pensiones, jubilaciones, haberes de retiro y retiro de inversiones para las afores destinadas a una pensión o jubilación, deben estar totalmente exentas del impuesto sobre la renta. 33

34. BENEFICIOS FISCALES EN LA LEY DEL ISR RESPECTO A LOS INGRESOS EXENTOS DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011) 34

35. IVA EN HONORARIOS MÉDICOS 1.- Que se grave con el impuesto al valor agregado los honorarios médicos. 2.- Que se permita a la persona que paga los honorarios médicos deducir el importe pagado incluyendo el impuesto al valor agregado en sus pagos provisionales y anual del impuesto sobre la renta y del impuesto empresarial a tasa única. 3.-Que en el caso de los trabajadores y personas que reciben ingresos asimilados a salarios, se permita al patrón o persona que hace los pagos de estos ingresos, que los consideren como una deducción. 35

36. IVA EN HONORARIOS MÉDICOS 4.- Que se fiscalice mas y mejor a las personas que reciben ingresos por honorarios médicos. 5.- Que se difunda entre los contribuyentes el beneficio fiscal de ahorro de impuestos por solicitar y obtener el recibo de pago de los honorarios médicos. 36

37. BENEFICIOS FISCALES EN LA LEY DEL ISR RESPECTO A LOS INGRESOS A TASA 0 % DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LEGISLACION FISCAL VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011) 37

38. TASA 0% EN ALIMENTOS 38 • La tasa 0 % a los alimentos debe revisarse para dejar solamente los alimentos que mas se consumen entre la población de bajos ingresos, como serian la tortilla, leche, carne, frijol, frutas, verduras y pan. • Actualmente se consideran a tasa 0 % todos los alimentos incluyendo aquellos no son propios o destinados para consumo humano. • Otro ejemplo de alimentos que no deberían tener la tasa del 0 % sino gravarse a la tasa normal son otros alimentos como papas, frituras, dulces, chocolates, galletas, pasteles, jugos, etc.

39. LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION PARA EL EJERCICIO 2012 39

40. INGRESOS ESTIMADOS 2012 • IMPUESTOS 40

41. OTROS INGRESOS DEL GOBIERNO 41

42. TASA DE RECARGOS 2012 • 0.75 % MENSUAL POR PRORROGA • SI LA TASA DE RECARGOS INCLUYE ACTUALIZACION: • PARCIALIDADES HASTA 12 MESES 1 % • PARCIALIDADES DE 13 A 24 MESES 1.25 % • PARCIALIDADES DE 25 EN ADELANTE 1.5 % • 1.13 % MENSUAL PAGOS EXTEMPORANEOS ARTICULO 8 42

43. REDUCCION DE MULTAS 2012 SE PAGARA EL 50% DE LA MULTA QUE LES CORRESPONDA TRATANDOSE DE: • MULTAS POR INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES DISTINTAS A LAS DE PAGO: • MULTAS RELACIONADAS CON EL RFC • POR LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES, SOLICITUDES O AVISOS. • OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD • POR NO EFECTUAR LOS PAGOS PROVISIONALES EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES ARTICULO 15 43

44. SE PAGARA EL 50% DE LA MULTA QUE LES CORRESPONDA TRATANDOSE DE: EXCEPTO LA MULTA POR DECLARAR PERDIDAS EN EXCESO Y LA PREVISTA EN EL ART. 85 FRAC. I CFF SIEMPRE QUE: EL PAGO SE REALICE ANTES DE QUE SE LE LEVANTE EL ACTA FINAL DE LA VISITA DOMICILIARIA O SE NOTIFIQUE EL OFICIO DE OBSERVACIONES SE PAGUEN LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS Y SUS ACCESORIOS SI EL PAGO ES POSTERIOR SE PAGARÁ EL 60% ARTICULO 15 44

45. ACTIVIDADES EMPRESARIALES (EXCEPTO MINERIA) ACREDITAMIENTO DEL IEPS POR CONSUMO DE DIESEL INDUSTRIAL UTILIZADO COMO COMBUSTIBLE EN MAQUINARIA EXCEPTO VEHICULOS TRASLADO EXPRESO Y POR SEPARADO CONTRA I.S.R. PROPIO O RETENIDO CORRESPONDIENTE AL MISMO EJERCICIO ART. 16 INCISO A F-I Y II ESTIMULOS FISCALES 2012 45

46. ACTIVIDADES AGROPECUARIAS O SILVICOLAS PRECIO DEL DIESEL INCLUIDO IVA POR FACTOR DE 0.355 RESULTADO ES EL IEPS QUE SE PUEDE ACREDITAR CONTRA ISR PROPIO O RETENIDO CORRESPONDIENTE AL MISMO EJERCICIO O PEDIR LA DEVOLUCION EN UN PLAZO DE 12 MESES A PARTIR DEL GASTO ART. 16 F-II Y III ESTIMULOS FISCALES 2012 46

47. DEVOLUCION IEPS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS Y SILVICOLAS DEVOLUCION HASTA $1,495.39 Ó $14,947.81 MENSUALES PARA PERSONA FISICA O MORAL RESPECTIVAMENTE (CON INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR HASTA 20 Ó 200 S.M.G. ANUALES RESPECTIVAMENTE) SOLICITUD DEVOLUCION POR TRIM. EN ABRIL, JULIO, OCT. Y ENERO ART. 16 INCISO A F-II Y III ESTIMULOS FISCALES 2012 47

48. TRANSPORTE PUBLICO O PRIVADO DE PERSONAS O CARGA ACREDITAMIENTO DEL IEPS PAGADO POR CONSUMO DE DIESEL DESGLOSADO EN COMPROBANTE CON REQUISITOS QUE SEÑALA EL SAT EN REGLAS DE MISCELANEA O APLICAR LA REGLA I.11.4. RMF 2012 CONTRA EL ISR A CARGO O RETENIDO, EN PROVISIONALES DEL MES EN QUE SE ADQUIERA Y/O CONTRA EL IMPUESTO DEL EJERCICIO. ART. 16 INCISO A F-IV ESTIMULOS FISCALES 2012 48

49. TRANSPORTE PUBLICO O PRIVADO DE PERSONAS O CARGA NO APLICA A CONTRIBUYENTES QUE PRESTEN SUS SERVICIOS A PARTES RELACIONADAS REGLA I.11.4. RMF 2012: PODRAN OPTAR POR ACREDITAR LA CANTIDAD QUE RESULTE DE MULTIPLICAR EL PRECIO DEL DIESEL INCLUYENDO EL IVA POR EL FACTOR QUE SE PUBLICA EN LA PAGINA DEL SAT CADA MES ART. 16 INCISO A F-IV ESTIMULOS FISCALES 2012 49

50. ESTIMULOS FISCALES 2012 FACTORES 2009 A 2011 ENERO 2009 0.0255 FEBRERO 2009 0.0367 MARZO 2009 0.0678 ABRIL 2009 0.0893 MAYO 2009 0.0617 JUNIO 2009 0.0601 JULIO 2009 0.0000 En adelante y hasta DICIEMBRE 2011 0.0000 ART. 16 INCISO A F-IV 50