1 / 25

Ausztria adózási szempontból

Ausztria adózási szempontból. Ausztria mint befektetési célpont adózási szempontból. Társasági adózás | Általában. 25 % egykulcsos adó ( éves minimum adó )

idalee
Télécharger la présentation

Ausztria adózási szempontból

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Ausztria adózási szempontból

  2. Ausztria mint befektetési célpont adózási szempontból

  3. Társasági adózás | Általában • 25 % egykulcsos adó (éves minimum adó) • Alkalmazandó társaságok (AG, (Rt), GmbH (Kft)) vonatkozásában, de személyi egyesülések (KG (Bt)) vonatkozásában nem, melyek adózási szempontból átláthatóak • Korlátlan (osztrák székhelyű, illetve vezetésű vállalkozások esetében) és korlátozott (pl. telephelyek) adókötelezettség • Pénzügyi év: A naptári év, de eltérő pénzügyi év is lehetséges meghatározott körülmények teljesülése esetén

  4. Társasági adózás | KülönösRendelkezések • Az adó megállapítás kiindulási alapja: Kettős könyvvitel az osztrák gazdasági társaságokról szóló törvénynek (UGB) megfelelően • Adóalap növelő és csökkentő tételek az osztrák társasági adóról szóló törvényben (KStG) • Értékcsökkenés • Lineáris; évente, vagy félévente • Rögzített kulcsok bizonyos eszközök esetében (pl. épületek, gépjárművek) • Céltartalékok • Általában levonhatók • Veszteségek beszámítása / továbbvitele • Lehetséges, időben korlátlanul, de általában az éves eredmény max. 75%-ig lehet igénybe venni

  5. Társasági adózás | KülönösRendelkezések • Kamatráfordítások • Hitelből finanszírozott részesedés vásárlások kamatalevonható (kivéve vállalatcsoporton belüli vásárlás) • Alultőkésítési szabály: nincsenek jogszabály által meghatározott korlátok, azadóigazgatás által kialakított szabályokat alkalmazzák: tőkeellátottság legalább 10-20 %, a kölcsönfelvételnek a szokásos piaci feltételeknek megfelelően kell történnie • Transzferárak • Szokásos piaci ár alapján, nincs külön a magyarhoz hasonló szigorú előírás

  6. Társasági adózás | Anya-leányvállalati Mentesség • Belföldi anya-leányvállalati mentesség • Nincs minimális tartási időszak, nincs részesedési limit • Az osztalékok adómentesek, a tőkenyereség adóköteles • Nemzetközi anya-leányvállalati mentesség • Minimum 1 éves megtartási időszak, 10 % részesedési küszöb • Az osztalékok adómentesek • Nyereségek, veszteségek adómentesek • Áttérés a beszámításos módszerre az alacsony adókat kivető országok esetén

  7. Társasági adózás | Csoportos adózás • Adócsoport létrehozása • Pénzügyi hierarchiában egymáshoz kapcsolódó társaságok (több mint 50 % részesedés és többségi szavazati jog) • Egyéb előfeltételek • A csoport tagjainak adóköteles nyereségei és veszteségei hozzáadódnak a csoport adóköteles tagjának nyereségeihez és veszteségeihez (anyavállalat) • Meghatározott feltételek teljesülésével külföldi társaságok is lehetnek tagok

  8. Forrásadók | Osztalékok • 25 % forrásadó (társaságokra és magánszemélyekre) • Csökkentés 0 %-ra • Anya-leányvállalati mentesség: Elosztás EU-EGT társaságok részére (tartási időszak legalább 1 év, részesedés több mint 10 %) • Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU • 10 % forrásadó az osztalékokon

  9. Forrásadók | Kamat és Jogdíjak • Kamat: külföldi személyek forrásadó mentessége (a külföldi illetőséget igazolni kell) • Jogdíjak: 20 % • Csökkentés 0 %-ra • EU irányelv az EU/EGT tagállambeli társult vállalkozások közötti kamat- és jogdíjfizetések adózásáról • Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU • Csökkentés 0%-ra

  10. Holdingok Ausztriában • Ausztria – kiváló hely a holdingok számára Befektető Illetékessége Szerinti Tagállam Mentesség a forrásadó alól (10%, 1 év, alkalmazottak, üzlethelyiség, aktív üzleti tevékenység) • Csoportadózás • A felvásárlás hitelfinanszírozásának kamata levonható • Általában forrásadó mentes kamatfizetések • A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények átfogó hálózata Osztrák Holding Vállalat Beérkező osztalék adómentessége(nincs visszaélés) EU Leányvállalat

  11. Személyi Jövedelemadó | Általában • Progresszív adókulcs, 50 %-ig (60.000 EUR/év felett) • Adómentesség: 11.000 EUR/év mint általános szabály • Munkavállalásból származó jövedelem: 13.és 14. havi bérek egységesen 6 %-kal adóznak • Társadalombiztosítás (a tevékenység függvénye) • Munkavállalásból származó jövedelem: 21,83 % munkáltató / 18,07 % munkavállaló • Maximálisjárulék limit: 4.230 EUR per hó (14 alkalommal egy évben) • Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU – 183 napos szabály

  12. Bruttó éves kereset: 60.000,- EUR| Mennyibe kerül a munkaadónak? Összehasonlítás az aktuális 2012-es adókulcsokkal

  13. Bruttó éves kereset: 60.000,- EUR| Mennyi marad a munkavállalónak? Összehasonlítás az aktuális 2012-es adókulcsokkal

  14. Általános Forgalmi Adó • Adókulcsok • 20 % (normál kulcs) • 10 % (csökkentett kulcspl. lakás céljára bérelt ingatlanok, bizonyos élelmiszerek, gyógyászati eszközök esetében, stb.) • 0 % (export, bérfeldolgozás, határon átnyúló termékszállítás, utasok határon átnyúló tengeri és légi szállítása, ezen szolgáltatások közvetítése) • Mentességek (nincs bejövő ÁFA levonás) • Ingatlan értékesítés (az eladó választhatja az adókötelezettséget) • Bankok, biztosító társaságok és nyugdíjalapok szolgáltatásai • Kisvállalatok értékesítése (a naptári évben nettó forgalmuk nem haladja meg a 30.000 EUR-t)

  15. Általános Forgalmi Adó • Fordított adózás • Minden szolgáltatásnyújtás és munkaerő kölcsönzés • Ha a szolgáltatás nyújtó külföldi illetőségű (nincs Ausztriában lakhelye, üzlethelyisége, vagy telephelye, mely a szolgáltatás nyújtásához kapcsolódik). A szolgáltatás igénybevevője osztrák adófizetésre kötelezett személy (még ha nincs is adóköteles tevékenysége) vagy jogi személy. • ÁFA nélkül kiállított számla;jelzés, hogy az adófizetési kötelezettség a szolgáltatás igénybevevőjét terheli; mindkét fél ÁFA regisztrációs száma • A szolgáltatás nyújtó felelős az ÁFÁ-ért • Évközi ÁFA bevallások • Negyedévente maximum 100.000 EUR éves forgalomig, egyéb esetben havonta • A bevallási időszakot követő második hónap 15. napjáig.

  16. Egyéb Adók • Ingatlan átruházási adó • Ausztriában található földterület tulajdonjogának, illetve használati jogának átszállását eredményező ügyletek; Ingatlantulajdonló vállalat alaptőkéjének egyetlen tulajdonos kezébe történő összevonása • Adókulcs: 3,5 %, vagy 2 % házastársak és gyermekeik között • Adóalap: Az ellenérték összege, vagy a becsült érték háromszorosa; különleges esetekben a becsült érték kétszerese • Ingatlanadó • Mezőgazdasági és erdőgazdálkodási földterületek, és beépített ingatlan • Adókulcs: általában 0,2 % (kivételek) • Adóalap: kiigazított becsült érték

  17. Egyéb Adók • Szerződéskötési illetékek és regisztrációs díjak • Kölcsönszerződések illetéke: általában 1 % • Telekkönyvi bejegyzések: 1,1 % • stb. • Tőkeilleték • Alaptőke befizetése stb. • Adókulcs: 1 %

  18. TPA Horwath Csoport| Portfolio ADÓTANÁCSADÁS KÖNYVVIZSGÁLAT ÜZLETI ÉS PÉNZÜGYI TANÁCSADÁS 18. oldal

  19. TPA Horwath Csoport|Különleges Szakértelem Ingatlan befektetésekkel kapcsolatos tanácsadás IFRS EU-s tanácsadás, EU-s leányvállalatokkal és technológiákkal kapcsolatos tanácsadás Szabadalmak értékelése Aktuárius szolgáltatások Átszervezéssel és fizetésképtelenséggel kapcsolatos tanácsadás 19. oldal

  20. TPA Horwath Csoport | ÜdvözöljükAUSZTRIÁBAN A TPA Horwath Ausztriában 11 iroda: Bécs, Graz, Hermagor, Klagenfurt, Krems, Langenlois, Lilienfeld, Schrems, St. Pölten, Villach, Zwettl mintegy 450 munkatárs 20. oldal

  21. TPA Horwath Csoport | Áttekintés A TPA Horwath Közép- és Kelet-Európában 10 ország 24 iroda mintegy 1000 munkatárs 21. oldal

  22. TPA Horwath Csoport|Egyedi Előny Ügyfeleink Számára „Német és angol nyelvű tanácsadás“ Németül és angolul beszélő partnerek, illetve munkatársak minden KKE – Irodában! Ügyfeleink számára biztosított előnyök: Problémamentes kommunikáció Nyelvi félreértések elkerülése 22. oldal

  23. TPA Horwath Csoport|KKEElérhetőségek Ausztria | Klaus Bauer-Mitterlehner, Tel.: +43 588 35-0, klaus.bauer-mitterlehner@tpa-horwath.com Horvátország| Reno Budic, Tel.: +385 1 48 82 555, reno.budic@tpa-horwath.hr Csehország | Petr Karpeles, Tel.: +420 2 22 826 449, petr.karpeles@tpa-horwath.cz Magyarország | Szemerédi József, Tel.: +36 1 345 45 00, jozsef.szemeredi@tpa-horwath.hu Lengyelország | Wojciech Sztuba, Tel.: +48 61 851 38 60, wojciech.sztuba@tpa-horwath.pl Románia | Jan Glas, Tel.: +40 21 310 06 69, jan.glas@tpa-horwath.ro Szlovákia | Peter Danovsky, Tel.: +421 2 2067 89 11, peter.danovsky@tpa-horwath.sk Szlovénia | Michael Knaus, Tel.: +386 1 520 86 60, michael.knaus@tpa-horwath.si 23. oldal

  24. Az egész világon átívelő hálózat| Crowe Horwath International A Crowe Horwath International a világ tíz legnagyobb könyvvizsgáló és adótanácsadó hálózatainak egyike. • Több mint 140 partner vállalattal, több mint 100 országban • Mintegy 550 irodával és több mint 26.000 munkatárssal 24. oldal

  25. MMag. Klaus Krammer Tel.: +40 21 310 06 69 klaus.krammer@tpa-horwath.ro www.tpa-horwath.com Köszönöm a figyelmet! Szemerédi József Tel.: +36 1 345 45 00 jozsef.szemeredi@tpa-horwath.hu www.tpa-horwath.hu 25. oldal

More Related