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SEMINARIO DE IMPUESTOS MODULO NUEVE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS FISICAS

SEMINARIO DE IMPUESTOS MODULO NUEVE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS FISICAS EXPOSITOR: C.P.C. JEHU ALMANZA TORRES TORREON, COAH A 16 DICIEMBRE DEL 2008. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com

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  1. SEMINARIO DE IMPUESTOS MODULO NUEVE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS FISICAS EXPOSITOR: C.P.C. JEHU ALMANZA TORRES TORREON, COAH A 16 DICIEMBRE DEL 2008 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  2. TITULO IVDE LAS PERSONAS FISICAS • AGENDA • Disposiciones Generales • II.- Actividades empresariales y profesionales • III. Arrendamiento de Inmuebles • Enajenación de Bienes • Adquisición de Bienes • Intereses • Premios • Dividendos • Demas Ingresos • x.- REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES • XI. Declaración Anual 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  3. TITULO IVDE LAS PERSONAS FISICAS DISPOSICIONES GENERALES ART.106 SUJETOS PERSONAS FISICAS: a).-Residentes en México * Efectivo, bienes, devengados términos de este Titulo , crédito, servicios casos señalados por ley, o cualquier otro tipo b).-Residentes en Extranjero que realicen actividades empresariales o PSPI en México atravez de establecimiento permanente x Ing. Atribuibles a este 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  4. Disposiciones Generales (Art. 106) OBLIGACION DE INFORMACION P.F.R.M. OBLIGADAS A INFORMAR SOBRE LOS PRESTAMOS, DONATIVOS Y PREMIOS OBTENIDOS SIEMPRE QUE EN LO INDIVIDUAL O CONJUNTAMENTE EXCEDAN DE $600,000.00 ATRAVEZ DE DECLARACION ANUAL (ART. 106 P 3) *RESOLUCION MISCELANEA I.3.11.2 (27-05-08) INGRESOS UNICOS ? SI INFORMACION AUNQUE -QUIENES CUENTEN CON OTROS INGRESOS QUE DEBAN DECLARARSE EN ANUAL ESTARAN RELEVADOS DE AVISO DE AUMENTO DE OB. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  5. Disposiciones Generales (Art. 106) • NO INGRESOS: • Rendimiento de bienes en fideicomiso • FINES: Científicos, políticos y religiosos • o a los establecimientos de enseñanza e • instituciones de asistencia o beneficencia (DONATARIAS) • Asi como destinados a financiar educación de • descendientes en línea recta • Hasta nivel licenciatura • Estudios con reconocimiento de validez oficial • SI INGRESOS: • Utilidad por fluctuación de moneda • derivadas de deudas o créditos. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  6. Disposiciones Generales (Art. 106) Otros Ingresos Acumulables • * Obtenidos x P.F. de PMNL • *Cantidades para efectuar gastos por cuenta de terceros • salvo se respalden con documentación del tercero • Ingresos de fuente de riqueza extranjera • no considerar para pagos provisionales • salvo sueldos y salarios (art. 113 LISR) • PFRM cambien residencia a otro pais • consideraran P.P. como definitivos • y no podran presentar declaracion anual • Cuando se haga referencia a Estados incluir el DF. • Concepto de Partes Relacionadas • Se considera que 2 o mas personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administracion, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o indirectamente, en la administracion, control o en el capital de dichas personas, o cuando exista vinculacion entre ellas de acuerdo con la legislacion aduanera. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  7. Disposiciones Generales (Art. 107) • P.F. REALICE EN AÑO DE CALENDARIO EROGACIONES SUPERIORES A INGRESOS DECLARADOS DE MISMO AÑO AUN NO INSCRITA EN RFC • AUTORIDAD FISCAL PROCEDERA COMO SIGUE: • Comprobar monto de erogaciones y discrepancia con dec.; daran a conocer resultado • 15 días para informar razones para inconformarse ó origen de la discrepancia y ofrecerá pruebas, acompañandolas a su escrito • Aportar pruebas 20 días siguientes NO exceder de 35 días en total • No inconformidad o no prueba, estimara ingreso en términos del Capitulo IX • y se formulara la liquidacion respectiva • EROGACIONES • Gastos, Adquisición de Bienes y Depósitos en cuentas bancarias o en inversiones • financieras. • No depósitos en cuentas de terceros si se demuestra que se hizo como pago por • adquisición de bienes o servicios. • Ni traspasos a cuentas del cónyuge, ascendientes y descendientes en línea recta en primer grado • NO DECLARACION ANUAL ESTANDO OBLIGADO • Como si la hubiera presentado sin ingresos • No obligados a dec. Anual, considerar ingresos de retenedores • Considerar ingresos omitidos por actividad preponderante o otros ingresos de Capitulo IX • prestamos y donativos no declarados o informados en términos del 106 p 2 y 3 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  8. A) Ingresos en bienes de copropiedad y • sociedad conyugal. Art. 108 LISR • Designar uno como representante común Llevar libros Expedir y recabar documentación Conservar libros y documentos Retención y entero de impuestos Copropietarios Responsables Solidarios • Art. 129 LISR.- Actividades Empresariales en COP • Rep. Legal.- Cumplira por todos incluso P.P. • Copropietarios considerar parte proporcional de UF • o PF incluso P.P. • *Copropietarios son responsables solidarios por incumplimientos 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  9. B) SUCESION (continuacion art. 108) Representante Legal • Pago Impuestos cuenta herederos o legatarios c/año • Considerando: • Ingresos en forma conjunta hasta finalizar la liquidación de la • Sucesión • Pago definitivo • Salvo herederos o legatarios opten por acumulación individual • acreditar impuesto pagado en forma proporcional • ADOPTADOS • RLISR ART. 120-A • Se consideran como descendientes • en línea recta directa • del adoptante y sus ascendientes 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  10. Ingresos Exentos no Incluye conceptos salariales (Art. 109) XIV. Rentas Congeladas. XV. A).-Enajenación de Casa Habitación del contribuyente Siempre que no exceda de 1’500,000 UDIS (4.177211 al 11/12/08 $6´265,816.00) y la transmision se formalice ante Fedatario Publico Por el excedente determinar en su caso ganancia Y calcular el impuesto anual y P.P. terminos del Capitulo IV Deducciones proporcionales= el excedente/monto de contraprestacion Calculo y entero del P.P. ISR X Fedatario Publico Excencion no aplicable tratandose de 2º. o posterior enajenacion en mismo ejercicio 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  11. LIMITE ($6’265,816) NO APLICABLE • CUANDO ENAJENANTE DEMUESTRE HABER • RESIDIDO EN CASA HABITACION ULTIMOS 5 AÑOS • Fedatario debera consultar ante autoridades fiscales el historial • ART. 130 RLISR.- DOCUMENTOS COMPROBATORIOS DE CASA-HABITACION • SIEMPRE QUE DOMICILIO SEA COINCIDENTE • -Credencial IFE • *Comprobante pago luz o telefono fijo • *Edos. cta. Sistema Financiero, casas comerciales y • T.C.comerciales (no bancarias) • **Nombre del Contribuyente, conyuge o ascendientes o descendientes en linea recta • domicilio coincidente (IDEM) 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  12. ALCANCE DE CASA HABITACION ART. 129 RLISR Casa + Terreno -Terreno donde este construido -Superficie no exceda 3 veces área cubierta x construcción que integra casa Excedente gravable 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  13. Cumplimiento de Consulta de Fedatario ante el SAT I.3.12.3. Para los efectos del artículo 109, fracción XV, inciso a) último párrafo de la Ley del ISR, la obligación del fedatario público para consultar al SAT si previamente el contribuyente ha enajenado alguna casa habitación durante el año de calendario de que se trate, se tendrá por cumplida siempre que en la escritura pública correspondiente que se realice ante el fedatario, se incluya la manifestación del enajenante en la que bajo protesta de decir verdad señale si es la primera enajenación de casa habitación efectuada en el año de calendario. El fedatario deberá comunicarle al enajenante que dará aviso al SAT de la operación efectuada. Comprobacion de Residencia en Venta Superior a Excencion Cuando los ingresos por enajenación de casa habitación del contribuyente excedan de un millón quinientas mil unidades de inversión, para que proceda la exención de la totalidad de los ingresos mencionados a que se refiere el artículo 109, fracción XV, inciso a), tercer párrafo de la Ley del ISR, el enajenante deberá declarar ante el fedatario público que formalice la operación, que el inmueble objeto de la operación es su casa habitación y acreditarle que ha residido en dicho inmueble durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de su enajenación, con los documentos mencionados en el artículo 130 del Reglamento de la Ley del ISR, exhibiendo cuando menos un comprobante por cada uno de los cinco ejercicios anteriores a la enajenación. Tratándose de la credencial de elector expedida por el Instituto Federal Electoral, deberá exhibir además algunos de los documentos mencionados en el artículo 130, fracciones II y III del Reglamento de la Ley del ISR, con una antigüedad de cinco años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  14. Ingresos Exentos (Art. 109) • XV. B).-Enajenación de Bienes Muebles. • distintos de acciones u otros parecidos • Ganancia no mayor a 3 salarios mínimos anuales. (3x49.50x365=54,202.00) • Intereses • *Pagados por Instituciones de Crédito Cuentas de cheques Deposito de Sueldos Pensiones o Haberes de retiro Depósitos de Ahorro • *Pagados por cooperativas de • ahorro y préstamo y • Sociedades financieras populares SALDO PROMEDIO Inversión no mayor 5 SM DF (5X52.59X365=95,976) *No Inc. Intereses Devengados No pagados en Promedio Promedio= Saldo diario No. dias 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  15. Ingresos Exentos (Art. 109) • 1.-Cantidades pagadas por Instituciones de Seguro a • Asegurados o Beneficiarios • Ocurra riesgo amparado y no sean activos fijos • Tratandose de la Supervivencia del asegurado NO ISR Asegurado 60 años y transcurran al menos 5 años desde contratación hasta momento de pago Solo aplica si prima la paga el asegurado • 2.-Prima pagada por Patrón Beneficios por muerte, invalidez, perdidas orgánicas ó incapacidad para realizar un trabajo remunerado • Dividendos pagados NO exentos 3.- Exentas cantidades provenientes de contratos de seguros de vida beneficios se entreguen por muerte, invalidez, perdidas organicas por incapacidad del asegurado para trabajar 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  16. Ingresos Exentos (Art. 109) • Herencias.-Derecho a heredar.-bienes que se heredan • o Legados.-conjunto de bienes que deja una persona a otra por • disposicion testamentaria • XIX. Donativos a).-Entre conyuges o los que perciban descendientes de ascendientes en línea recta cualquier monto b).-Los recibidos por ascendientes de sus descendientes en línea recta siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado. Demás donativos cuyo valor no rebase 3 S.M ( 3x49.50x365= 54,202) • Premios • De concursos científicos, artísticos ó literarios Abiertos al público en general Determinado grupo de profesionales o gremio • Premios otorgados por la Federación para promover los valores • cívicos 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  17. Ingresos Exentos (Art. 109) XXI. Indemnizaciones por Daños Que no excedan del valor de mercado del bien ART. 131 RLISR.- Exento cuando bien no pueda tener valor de mercado o por daños que sufran personas en integridad corporal XXII. Alimentos (art. 301 al 323 CCF) Los percibidos en concepto de alimentos en términos de LEY (comida, habitación, atencion medica, hospitalaria, vestido, gastos de parto; educación y enseñar oficio) XXIII Retiros del SAR Ayuda para gastos de matrimonio Traspaso de recursos entre Bancos e Aseguradoras para contratos de rentas vitalicias y seguros de sobrevivencia 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  18. Ingresos Exentos (Art. 109) • XXIV. Impuestos trasladados • En términos de Ley • XXV Derechos Parcelarios (art. 82 y 86 Ley agraria) Parcelas con dominio pleno o Derechos comuneros Primera transmisión • términos de Ley Agraria • Art. 132 RLISR. - Federatario no deberá retener • por primera transmisión términos Ley Agraria • demostrar que es ejidatario • XXVI Enajenacion de Acciones • Emitidas por Sociedades Mexicanas en BMV. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  19. Ingresos Exentos (Art. 109) • XXVI Acciones de Bolsa NO EXENCION Enajenaciones fuera de Bolsa Oferta publica sin posibilidad de aceptar ofertas mas competitivas y que de aceptarlas se haya convenido una pena al que las realiza Fusión y Escisión de Sociedades cuando no cumplan condiciones anteriores • Exentas • Enajenaciones realizadas en mercados de • amplia bursatilidad en países con Tratado • Cumplir requisitos de este artículo 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  20. Ingresos Exentos (Art. 109) XXVII. Actividades Agricolas, Ganaderas Silvicolas o Pesqueras 40 SMA (40x49.50x365=722,700) Excedente pago de Impuesto - NO OBLIGADOS A INSCRIBIRSE ( R. 1.8 FAC. ADM. 2008) *SIEMPRE QUE NO OBLIGACION DE PRESENTAR DEC. PERIODICAS INSCRITOS NO OBLIGACION DE P.P. Y DEC. ANUAL EJEMPLO: RETENCION X SALARIOS 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  21. Ingresos Exentos (Art. 109) XXVIII Derechos de Autor Hasta 20 SMAG (20x49.50x365=361,350) x permitir a terceros la publicación de obras escritas de su creación en libros, periódicos y revistas o bien reproducción en serie (discos) obras musicales de su creación, siempre que destinen x enajenacion al publico por quien compra bienes y ademas se expida Comprobante con Leyenda “Ingreso percibido en los términos de la fracción XXVIII del artículo 109 LISR” Por excedente pago Impuesto 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  22. Ingresos Exentos (Art. 109) • XXVIII Derechos de Autor NO EXENTOS • Obtener ingresos por Sueldos y regalías de la misma persona • Ser socio o accionista en mas del 10% del Capital de la persona • Moral que efectué los pagos • Ingresos por ideas, frases publicitarias, logotipos, emblemas, sellos distintivos, diseños o modelos industriales, manuales operativos u • obras de arte aplicado • *No exentos cuando Ing. deriven • de explotación de obras escritas o musicales • de su creación en act. Empresariales • distintos a la enajenación al público de sus obras, o en la prestación • de servicios 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  23. FOTOS O DIBUJOS Art. 135 RLISR Quedan comprendidos en Art. 109 F XXVIII Ing. x permitir a terceros publicación de fotografias o dibujos DE SU CREACION. En libros periodicos o revistas -siempre que: Destino: enajenación al público x quien efectua los pagos Autor no se encuentre imposibilitado (supuestos) -cumpla c/demás requisitos P.P. *Desde el 1ero. Enero al último día del mes que corresponda siempre que ingresos > 20 S.M.A.G. al año (20x49.50x365= 361,350) (IDEM) No Retención 10% x Honorarios Cuando Ing > 20 S.M. **AVISAR 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  24. Ingresos Exentos Gravados (Art. 109) No aplica fracciones XV Inc. b) (bienes muebles), XVI (intereses), XVII (pago de seguros) XIX Inc c) (demas donativos) y XXI (indemnizaciones x daños) Cuando realicen Actividades Empresariales o Profesionales En caso de no declarar cuando se este obligado los ingresos x viáticos, venta de casa habitación y herencia o legado no aplicara la exención. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  25. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES • ART. 120 LISR • -Obligados al pago ISR PF C/ACTIVIDAD EMPRESARIAL • o PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES • -P.F.R.E. cuenten con uno o varios EP en Mexico • sujetos del ISR por Ingresos derivados de dichos EP • CONCEPTOS • 1.-Empresariales: comerciales, industriales, agricolas, ganaderas, pesca o silvicolas. ( art. 16 CFF) • 2.-Profesionales: personales independientes – no sueldos • *Ingresos se obtienen en su totalidad por quien realice actividad • o preste el servicio. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  26. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES SIMILITUD DE DISPOSICIONES Art. 156 RLISR Cuando Cap. II de Titulo IV Señale que son aplicables artículos del titulo II IDEM REGLAMENTO Correspondiente 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  27. OTROS ING. ACUMULABLES ART. 121 Además de señalados los sig: 1.- Condonaciones, quitas o remisiones de deudas relacionadas también deudas no pagadas por prescripción 2.-Enajenación de cuentas y DXC y títulos de crédito distintos de acciones relacionados con la actividad 3.-Cantidades x Rec. De seguros, fianzas o responsabilidad a cargo de terceros tratándose de pérdida de bienes afectos a la actividad 4.-Cantidades percibidas para efectuar gastos por cuenta de terceros salvo: exista doc. Comprobatoria a nombre del tercero 5.-Por enajenación de obras de arte hechas por el contribuyente 6.-Obtenidos por agentes de Inst. de crédito, seguros, fianzas o valores, por promotores de valores o administradoras de fondos para el retiro x servicios profesionales prestados a dichas Instituciones 7.-Patente aduanal (Explotación) 8.-Explotación de Derechos de Autor en Gral. 9.-Intereses sin Ajuste 10.-Dev. Efectuadas o Desc. O Bon. Recibidas, siempre que se efectue la deduccion 11.-Ganancia x enajenación de Activos afectos a la actividad Excepto art. 134 = Total ingreso como ganancia (intermedios) 12.-Ingresos presuntos Acumulables cuando exista preponderancia en AE o PSP Ingresos del ej. O ej. anterior > 50% 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  28. DEUDAS Y PERDIDAS EN CONCURSOS MERCANTILES (Art. 121-Bis LISR) Artículo 121-Bis. Los contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso, podrán disminuir el monto de las deudas perdonadas conforme al convenio suscrito con sus acreedores reconocidos, en los términos establecidos en la Ley de Concursos Mercantiles, de las pérdidas pendientes de disminuir que tengan en el ejercicio en el que dichos acreedores les perdonen las deudas citadas. Cuando el monto de las deudas perdonadas sea mayor a las pérdidas fiscales pendientes de disminuir, la diferencia que resulte no se considerará como ingreso acumulable. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  29. MOMENTO DE ACUMULACION Art. 122 LISR • Al momento en que sean efectivamente percibidos • Efectivamente percibidos= reciban en efectivo, bienes o servicios • aun por anticipos, depositos o cualquier otro concepto • sin importar el nombre con que se le designe • De igual forma cuando se reciban Titulos de Credito • emitidos por persona distinta de quien efectua el pago • Cheque: En fecha de cobro o transmision a tercero excepto por procuracion • Tambien se entiende que es efectivamente pecibido cuando el interes del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincion de obligaciones • En quitas, condonaciones o remisiones al momento en que se convenga la condonacion o en la que se consuma la prescripcion • En enajenacion de bienes exportados • al momento en que efectivamente se perciba el ingreso • no percepcion en 12 meses entonces acumulacion 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  30. DEDUCCIONES POSIBILIDAD ART. 123 LISR a).- Devoluciones, Desc. O Bonificaciones b).- Compras de mercancias, MP, PS o PT c).-Gastos d).-Inversiones (Activos Fijos, Gastos y Cargos Diferidos) e).-Interés sin ajuste, incluso x préstamos cuando se hallan invertido en negocio f).-Cuotas IMSS incluso pagadas por patrones g).-Pagos de Impuesto Local por AE o PSP 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  31. INVERSIONES FISCALES Art. 124 LISR Aplicar Titulo II Capitulo II Seccion II de LISR *Inversiones = Art. 38 LISR % Deducción vs M.O.I. aún no pagado en totalidad Cuando no se pueda separar M.O.I. de intereses aplicar s/total -En consecuencia interes No sera Deducible Conforme al ART. 123 F V 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas 31

  32. CONCEPTO DE INVERSIONES ART. 38 LISR ACTIVOS FIJOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS, Y EROGACIONES EN PERIODOS PREOPERATIVOS ACTIVO FIJO: CONJUNTO DE BIENES TANGIBLES UTILIZADOS EN LAS ACTIVIDADES Y SE DEMERITAN POR EL USO EN EL SERVICIO DEL CONTRIBUYENTE Y POR EL TRANSCURSO DEL TIEMPO ADQUISICION O FABRICACION TENDRA SIEMPRE LA FINALIDAD DE SU UTILIZACION EN DESARROLLO DE ACTIVIDADES Y NO DE ENAJENACION *GASTOS DIFERIDOS: ACTIVOS INTANGIBLES REPRESENTADOS POR BIENES O DERECHOS QUE PERMITEN REDUCIR COSTOS DE OPERACIÓN, MEJORAR LA CALIDAD O ACEPTACION DE UN PRODUCTO, USAR, DISFRUTAR O EXPLOTAR UN BIEN POR UN PERIODO LIMITADO, INFERIOR A LA DURACION DE LA ACTIVIDAD DEL CONTRIBUYENTE. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas 32

  33. CONCEPTO DE INVERSIONES ART. 38 LISR CARGO DIFERIDO: IDEM QUE GASTO DIFERIDO PERO POR PERIODO ILIMITADO EROGACIONES EN PERIODOS PREOPERATIVOS: LAS QUE TIENEN POR OBJETO LA INVESTIGACION O DESARROLLO, RELACIONADOS CON EL DISEÑO, ELABORACION, MEJORAMIENTO, EMPAQUE O DISTRIBUCION DE UN PRODUCTO, ASI COMO LA PRESTACION DE UN SERVICIO; SIEMPRE QUE LAS EROGACIONES SE EFECTUEN ANTES DE QUE EL CONTIBUYENTE ENAJENE SUS PRODUCTOS O PRESTE SUS SERVICIOS, EN FORMA CONSTANTE. EN EL CASO DE INDUSTRIAS EXTRACTIVAS, SON LAS RELACIONADAS CON LA EXPLORACION PARA LOCALIZACION Y CUANTIFICACION DE NUEVOS YACIMIENTOS SUSCEPTIBLES DE EXPLOTARSE. . 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas 33

  34. PORCIENTOS MAXIMOS DE DEPRECIACION ART. 39, 40 Y 41 LISR • * 5% PARA CARGOS DIFERIDOS • *10% PARA EROGACIONES REALIZADAS EN PERIODOS PREOPERATIVOS • *15% PARA REGALIAS, ASISTENCIA TECNICA, Y OTROS GASTOS DIFERIDOS • * 5% INMUEBLES • *25% PARA AVIONES DE AEROFUMIGACION AGRICOLA • *10% PARA LOS DEMAS AVIONES • *25% PARA AUTOMOVILES, AUTOBUSES, CAMIONES DE CARGA, ETC. • *30% PARA COMPUTADORAS Y EQUIPO DE COMPUTO • *10% PARA EQUIPO SATELITAL DE COMUNICACIONES EN TIERRA • *10% EN MAQUINARIA Y EQUIPO UTILIZADO EN EL TRANSPORTE ELECTRICO • CONTRIBUYENTES CON 2 O MAS ACTIVIDADES • APLICAR PORCENTAJE DE ACTIVIDAD DE MAYORES INGRESOS • EN EJ. INMEDIATO ANTERIOR 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas 34

  35. REGLAS PARA INVERSIONES ART. 42 LISR I.-REPARACIONES Y ADAPTACIONES A INSTALACIONES SON INVERSIONES SIEMPRE QUE IMPLIQUEN ADICIONES O MEJORAS AL ACTIVO FIJO EN NINGUN CASO SON INVERSIONES GASTOS DE CONSERVACION, MANTENIMIENTO Y REPARACION CUYO OBJETO SEA MANTENER EL BIEN EN CONDICIONES DE OPERACIÓN *AUTOMOVILES HASTA $175,000.00 NO APLICA A CONTRIBUYENTES CUYA ACTIVIDAD SEA LA RENTA *INVERSIONES EN CASA HABITACION Y COMEDORES SOLO QUE ESTEN A DISPOSICION DE TODOS LOS TRABAJADORES AVIONES Y EMBARCACIONES DEBEN DE CONTAR CON CONCESIÓN O PERMISO DEL GOBIERNO FEDERAL PARA EXPLOTACION COMERCIAL AVIONES: MOI MAXIMO $8´600,000 *INVERSIONES EN CASAS DE RECREO NO SON DEDUCIBLES ART. 44 EN A.F. M.O.I= CANTIDAD PACTADA COMO VALOR DEL BIEN EN CONTRATO 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas 35

  36. DEDUCCION INVERSIONES (ART. 124) • Únicamente Servicios Profesionales INGRESOS EJ ANTERIOR HASTA $ 939,708.00 • DEDUCIR • ACTIVOS FIJOS • GASTOS O CARGOS • DIFERIDOS • CONFORME SE • PAGUEN • NO APLICA • AUTOMOVILES • TERRENOS • CONSTRUCCIONES *Actualizar cantidad R. I.3.11.4 RMF 2008-2009 s/art. 177 ult. P LISR 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  37. Deducciones Autorizadas (Art. 124) Inversiones Art. 37 Depreciación o Amortización *M.O.I.= Costo del bien, Impuesto en la Adquisición o Importación. (No IVA), derechos, cuotas compensatorias fletes, transporte, acarreos, seguros transporte, manejo, comisiones por compra y honorarios agentes aduanales. *En automoviles incluir el blindaje Inicio Depreciación: Ejercicio de Utilización o siguiente. Actualización: Mes que se adquirió hasta último mes primera mitad del periodo de utilización durante el ejercicio. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  38. FORMULA PARA DEPRECIACIONES FISCALES 1º. Monto original % de Depreciacion de la Inversion x depreciacion = anual 2º. Depreciacion = Depreciacion mensual 12 3º. Depreciacion x Numero de meses = Depreciacion del ej. Mensual completos en los que se utilizo el bien en el ej. 4º. INPC del ultimo mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado en el ejercicio por el que = Factor se efectue la deduccion de INPC del mes en que se adquirio el bien actualizacion 5º.- Depreciacion x Factor de = Depreciacion del del actualizacion ejercicio ejercicio actualizada 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  39. ANEXA CEDULA 12 ANEXO 1 PARA DETERMINACION DE DEPRECIACION 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  40. DEDUCCIONES Y SUS REQUISITOS • Art. 125 LISR • I.-Efectivamente erogadas en el ejercicio • “efectivo, traspados de cuentas en sist. financiero, servicios, o en otros bienes • NO TITULOS DE CREDITO” • CHEQUE: AL COBRO • O cuando transmita a un tercero …. Excepto x procuración • Igualmente cuando el contribuyente entregue titulos de crédito • suscritos x persona distinta. • Tambien cuando el interes del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de obligaciones • Pagos con cheque deducción en ej de cobro • siempre que • entre fecha de exp. Comprobante y fecha de cobro efectivo • no hayan trancurrido más de 4 meses 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  41. PLAZO > CHEQUE ART. 159 RLISR *Deducible con plazo > 4 meses Cuando fechas sean mismo ejercicio *Posibilidad de efectuar Deducciones en ej. Sig. Cuando en este se cobre el cheque (Documento fecha ej. Inm. Ant.) Siempre que NO transcurra mas de 4 meses 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  42. PAGO EFECTIVO CON TRANSMISION DE TITULOS DE CREDITO Art. 125 LISR P 4 Se presume que la suscripcion de Titulos de Credito, por el contribuyente , diversos al cheque, constituye garantia del pago del precio o de la contraprestacion pactada por la actividad empresarial o por el servicio profesional. En estos casos, se entendera recibido el pago cuando efectivamente se realice, o cuando los contriubuyentes transmitan a un tercero los titulos de credito, excepto cuando dicha transmision sea en procuracion. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  43. CONTINUACIÓN DE REQUISITOS II.-Estrictamente Indispensables para la obtencion de los ingresos por los que se esta obligado al pago del impuesto III.-Inversiones en términos del art. 124 LISR • en contratos de A Financiero cumplir con art. 45 LISR IV.-Resten 1 sola vez cuando esten relacionados • c/obtención de Ing. Diversos V.-Primas x Seguros o Fianzas conforme a Leyes de la materia y correspondan a conceptos deducibles • -o otras Leyes obliguen a contratarlos y no se otorguen prestamos VI.-En pagos a plazos, deducción sobre monto de pagos en el mes o ejercicio (excepto Inv.) VII.- En inversiones no dar efectos fiscales a revaluacion. VIII.-Reunir requisitos al momento de las operaciones o a más tardar 31/12 • Tratandose de gasto deducible a mas tardar el dia en que el contribuyente deba presentar declaracion del ejercicio 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  44. REQUISITOS DEL TITULO II Aplicar art. 31 Fracciones: III.-Documentacion y cheque nominativo IV.-Registro en contabilidad y restadas una sola vez V.-Retencion y entero de Impuestos y reglas para salarios VI.-Se anote el RFC VII.-Traslado de Impuestos XI.-Asistencia Tecnica, Transferencia de Tecnologia y Regalias XII.-Prevision Social XIV.-Costo de Adquisicion o Intereses a valor de mercado XV.-Importacion de Mercancias XVIII.-Pagos a Comisionistas y mediadores Extranjeros XIX.-Plazo para reunir requisitos de las deducciones XX.-Entrega de Subsidio para el Empleo para deduccion de sueldos Art. 126 LISR.-Aplicar art. 32 LISR para determinar NO DEDUCIBLES 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  45. NO DEDUCIBLES ART. 32 LISR I.-ISR A CARGO DE CONTRIBUYENTE O RETENIDO, IETU, IDE, SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, NI ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES EXCEPTO RECARGOS PAGADOS II.-GASTOS EN INVERSIONES EN PROPORCION A INGRESOS EXENTOS, GASTOS DE INVERSIONES NO DEDUCIBLES, GASTOS PROPORCIONALES EN INVERSIONES PARCIALMENTE DEDUCIBLES. III.-OBSEQUIOS Y ATENCIONES EXCEPTO RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD Y SE OTORGUEN A LOS CLIENTES EN FORMA GENERAL V.-VIATICOS O GASTOS DE VIAJE QUE NO CUMPLAN REQUISITOS VI. SANCIONES E INDEMNIZACIONES POR DAÑOS Y PERJUICIOS VII.-ALGUNOS INTERESES VIII.-PROVISIONES PARA CREACION O INCREMENTO DE RESERVAS DE ACTIVO O PASIVO CON CARGO A ADQUISISIONES DEL EJERCICIO EXCEPTO LAS RELACIONADAS A AGUINALDOS X.-PRIMAS O SOBREPRECIO POR REEMBOLSO DE ACCIONES EMITIDAS XII.-CREDITO COMERCIAL XV.- PAGO DE IVA O IEPS EXCEPTO CUANDO NO PUEDAN ACREDITAR XX.-CONSUMOS EN RESTAURANT AL 87.5%, CONSUMOS EN BARES, Y GASTOS EN COMEDORES QUE NO ESTEN A DISPOSICION DE TODOS LOS TRABAJADORES XXI.-PAGOS POR SERVICIOS ADUANEROS, DISTINTOS A HONORARIOS Y GASTOS 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  46. PAGOS PROVISIONALES P.F. C/ACT. EMP. MAYOR(ARTICULO 127) Mensuales 17 del mes siguiente PROCEDIMIENTO 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  47. PAGOS PROVISIONALES P.F. PSPI(ARTICULO 127) Mensuales 17 del mes siguiente PROCEDIMIENTO • *Retención 10% P.S. Profesionales Pagadas x PM • entero x PM conjuntamente en declaracion mensual • Acreditamiento de Retenciones vs impuesto a pagar 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  48. TARIFA MENSUAL ARTICULO 113 LISR 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  49. APLICACIÓN DE TARIFA DE ART. 113 PROCEDIMIENTO 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

  50. NOTAS 1.-CONFORME AL ART. 127 LISR SE RESTA LA PTU PAGADA EN EL EJ. PARA DETERMINAR LA BASE PARA PAGO PROVISIONAL EN LOS TERMINOS DEL ART. 123 DE LA CPEM. 2.-A PARTIR DE 1/01/05 LAS P.F. CON AE PUEDEN DEDUCIR LOS PAGOS EFECTUADOS POR EL IMPUESTO LOCAL SOBRE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES 3.-LOS CONTRIBUYENTES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS Y SILVICOLAS REDUCIRAN EL IMPUESTO A CARGO DE LOS P.P. EN UN 32.14% CONFORME AL ART. 83 RLISR Y 81 DE LISR. 4.-EL SECTOR PRIMARIO NO PAGARA ISR EN EL CASO DE LAS P.F. CUANDO LOS INGRESOS DEL EJERCICIO NO EXCEDAN DE 40SM (722,700), CUANDO EXCEDAN SOLO PAGARAN POR EL EXCEDENTE. EN NUESTRA OPINION LA EXENCION DEBE APLICARSE DE IGUAL FORMA QUE LOS P.P. PARA QUE EL IMPUESTO GUARDE RELACION DURANTE EL EJ. 5.-APARTIR DEL 1/01/08 SE INTEGRAN EN UNA SOLA TARIFA EL IMPUESTO Y EL SUBSIDIO FISCAL; NO OBSTANTE DICHO SUBSIDIO NO SE INTEGRA AL 100%, SINO EN UNA PROPORCION DE 86%, ES DECIR EN UN 72% REAL. ESTA ES LA RAZON POR LA CUAL SE DEROGA EL ART. 114 LISR 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP. 01-800-727-99-33 www.atyasc.com El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

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