1 / 19

KÜLFÖLDI MAGÁNSZEMÉLYEK MAGYARORSZÁGRÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELME ADÓ ÉS TB TERHEK

KÜLFÖLDI MAGÁNSZEMÉLYEK MAGYARORSZÁGRÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELME ADÓ ÉS TB TERHEK. Előadó: Dr. TÖRÖK GYÖRGYI adószakértő PALLAS-CONSULTING Üzleti Tanácsadó Kft. ELŐADÁS TARTALMA KÜLFÖLDIEK ADÓZÁSA - SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ TÖRVÉNY ADÓEGYEZMÉNYEK ALKALMAZÁSA KÜLFÖLDIEK TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSA.

mei
Télécharger la présentation

KÜLFÖLDI MAGÁNSZEMÉLYEK MAGYARORSZÁGRÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELME ADÓ ÉS TB TERHEK

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. KÜLFÖLDI MAGÁNSZEMÉLYEK MAGYARORSZÁGRÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELME ADÓ ÉS TB TERHEK Előadó: Dr. TÖRÖK GYÖRGYI adószakértő PALLAS-CONSULTING Üzleti Tanácsadó Kft

  2. ELŐADÁS TARTALMA • KÜLFÖLDIEK ADÓZÁSA - SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ TÖRVÉNY • ADÓEGYEZMÉNYEK ALKALMAZÁSA • KÜLFÖLDIEK TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSA

  3. KÜLFÖLDIEK ADÓZÁSASZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ I. • Belföldi illetőségű személy • Korlátlan adókötelezettség, világjövedelem adóköteles • Külföldi illetőségű magánszemély • Nincs adóegyezmény: adóköteles belföldi jövedelem • Adóegyezmény alkalmazandó: amely jövedelem adóztatását az egyezmény megengedi

  4. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ II. ILLETŐSÉG • Belföldi illetőségű: • Magyar állampolgár • Kettős állampolgár- állandó vagy szokásos tartózkodási hely (183 nap) • Külföldi állampolgár – állandó lakóhely, létérdekek központja vagy szokásos tartózkodási hely, bevándorolt, menekült • Külföldi illetőségű – nem számít belföldi illetőségűnek

  5. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ III. Jövedelemszerzés helye • Munkaviszony- állandó munkavégzés helye, változó munkahelynél a munkáltató székhelye • Önálló tevékenység – ahol a személy belföldi illetőségű • Ingatlan eladás, bérbeadás – ahol az ingatlan fekszik • Vezető tisztségviselő, FB tag – ahol a céget bejegyezték • Osztalék, jogdíj, kamat, – ahol a fizető belföldi illetőségű

  6. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ IV. Kettős adóztatás elkerülése- külföldi adó beszámítása • Csak belföldi illetőségűnél alkalmazandó • Összevonandó jövedelem- levonható külföldi jövedelemre jutó számított adó vagy a külföldi adó 90 %-a (kisebb összeg!) • Osztalék • Külföldi osztalék adó mértéke 25 % • Levonható a külföldi adó, DE legalább 5% fizetendő

  7. ADÓEGYEZMÉNYEK ALKALMAZÁSA Mikor kell az adóegyezményt alkalmazni ? • Személy hatály: magánszemély egyik vagy mindkét államban belföldi illetőségű helyi szabályok alapján • Külföldi illetőségű belföldi jövedelmet szerez • Belföldi illetőségű külföldről kap jövedelmet • Illetőség állama – forrás ország (ahol nem rezidens)

  8. Mely területeken élvez elsőbbséget az adóegyezmény? • 1. Szerződő államok adóztatási joga • CSAK az illetőség állama adóztathat • Forrás ország adóztathat • 2. Adómérték korlátozása – forrás ország által kivethető adó korlátozott (osztalék, kamat, jogdíj) • 3. Fogalmak – adóegyezmény meghatározása alkalmazandó • 4- Kettős adóztatás elkerülésének módszere

  9. Kettős adóztatás elkerülése • Illetőség állama alkalmazza ! • Minden egyezményben 2 módszer: mentesítés- beszámítás • Korlátozott beszámítás • osztalék, jogdíj, kamat • külföldön igazoltan fizetett adó levonható a belföldi adó erejéig • Mentesítés - összes többi jövedelemre, akkor is , ha külföldön adómentes • Teljes mentesítés- nem kell bevallani • Mentesítés a progresszió fenntartásával (leggyakoribb)- adóterhet nem viselő járandóság

  10. ILLETŐSÉG ÁLLAMA AZ ADÓEGYEZMÉNY ALKALMAZÁSÁNÁL • Ahol a helyi szabályok szerint belföldi illetőségű • Kettős illetőségnél kötelező vizsgálati sorrend. • Állandó lakóhely • Létérdekek központja • Szokásos tartózkodási hely • Állampolgárság • Egyeztetési eljárás

  11. MUNKAJÖVEDELEM • Illetőség állama- korlátlan adókötelezettség • Forrás ország – adóztathat, ha a munkát ott végzik • KIVÉTEL • Forrás ország nem adóztathat • 183 napnál rövidebb tartózkodás (adóév vagy 12 hónap) ÉS • munkabért forrás-országban belföldi illetőségű munkáltató (vagy nevében más) fizeti ÉS • külföldi munkáltató forrás országi telephelye viseli a költségeket

  12. ÖNÁLLÓ TEVÉKENYSÉG • Hatályos OECD Modellegyezmény külön nem szabályozza • CSAK illetőség állama adóztathat • KIVÉTEL – állandó bázis („telephely”) forrás országban

  13. EGYÉB JÖVEDELMEK • Kamat • CSAK illetőség állama adóztathat, vagy • Forrás ország által kivethető adó mértéke korlátozott (10%) • Osztalék • Forrás ország MINDIG adóztathat • Adómérték felső határa korlátozott • Két adókulcs, vagy egy adókulcs • Kedvezményes adókulcs magánszemélyre általában nem érvényes • Árfolyamnyereség- CSAK illetőség állama adóztathat • Igazgatók tiszteletdíja – adóztatható, ahol a társaság belföldi illetőségű

  14. KÜLFÖLDIEK TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSA • MAGYAR MUNKÁLTATÓ • Magyar szabályok (TB és munkaadói, munkavállalói járulék, tételes EHO) • KÜLFÖLDI MUNKÁLTATÓ • EGT állampolgár • Kiküldött – anyaországban biztosított • Nem kiküldött – belföldön biztosított • Harmadik államállampolgára • Kétoldalú egyezmény – egyezmény szerint • Nincs egyezmény – TB törvény hatályán kívül

  15. EU TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI SZABÁLYOK I. • 1408/71/EGK és 574/72/ EGK (vhr.) rendelet • EGK: EU tagállamok, Liechtenstein, Norvégia, Izland • Általános szabályok – biztosítás helye • foglalkoztatás állama • Egyéni vállalkozó – ahol vállalkozási tevékenységet folytat • Hajón dolgozók – amely állam lobogója alatt hajózik • Köztisztviselők – foglalkoztató állama

  16. EU TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI SZABÁLYOK II. Kiküldetés • 12+ 12 hónapig a kiküldő államban biztosított (E 101) • Foglalkoztatás két vagy több tagállamban – biztosítás állama • 1. Munkavállalás több tagállamban • állandó lakóhely, ha ott is dolgozik • ha állandó lakóhelyén nem dolgozik, munkáltató székhelye • 2. Önálló vállalkozó • állandó lakóhely • fő tevékenység állama • 3. Egyik államban munkavállaló, másik államban vállalkozó • ahol munkaviszonyban foglalkoztatják

  17. KÜLFÖLDI MUNÁLTATÓ BELFÖLDÖN BIZTOSÍTOTT MUNKAVÁLLALÓJA – ELJÁRÁSI SZABÁLYOK • EGT tartózkodási engedéllyel kötelező biztosítás, ha más tagállamban nem biztosított • HA a külföldi munkáltató bejegyzésre nem kötelezett TB ügyekben nevében eljáró • Art. Szerinti képviselő • Munkavállaló

  18. Hatályos kétoldalú szociális biztonsági egyezmények • Bulgária – 1962. évi 2. Tvr. • Románia – 1962. évi 5. tvr. • Jugoszlávia utódállamai – 1959. évi 20. tvr. • Bosznia és Hercegovina, Horvátország, Macedónia, Szerbia és Montenegró, • Horvátország – aláírt, de nem hatályos új egyezmény • Szovjet utódállamok – 1963. évi 16. tvr. • Kivéve: Litvánia, Örményország, Moldova • Kanada – 2003. évi LXIX. Törvény • Svájc – 1998. évi VII. törvény

  19. KÖSZÖNÖM A FIGYELMÜKET

More Related