TÜRKİYE MUHASEBE UZMANLARI DERNEĞİ KDV VE ÖTV İADE KOMİSYONU Hazırlayan: YMM Erdoğdu ÖZ

1. KATMA DEĞER VERGİSİGENEL UYGULAMA TEBLİĞİKDV İADELERİ VE DEĞİŞİKLİKLER(Tevkifata Tabi İşlemlerde ve İstisnadan Kaynaklanan İşlemlerde KDV İadesi ve Değişiklikler) TÜRKİYE MUHASEBE UZMANLARI DERNEĞİ KDV VE ÖTV İADE KOMİSYONU Hazırlayan: YMM Erdoğdu ÖZ İstanbul,12 Mayıs 2014

2. I-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE DEĞİŞİKLİKLER KDV Md.: 9/1 KDV GUT:I-C-2.1.5 KALDIRILAN KDV GT : 117 Madde 9 1. Mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabilir.

3. I-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE DEĞİŞİKLİKLER 2 Bu maddeye göre Maliye Bakanlığı; - Mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde, ve - Vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma yetkisine sahiptir. İşlemlere taraf olanlar, kendine mal teslim edilen veya hizmet ifa edilen kişi ve kurumlardır(alıcılar).

4. I-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE DEĞİŞİKLİKLER 3 Tevkifatın Niteliği İki çeşit tevkifat vardır: 1-Tam tevkifat: İşlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tamamının işleme muhatap olan alıcılar tarafından beyan edilip ödenmesidir. Aşağıdaki işlemlerde tam tevkifat uygulanır. -İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler • Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler • Kiralama İşlemleri - Reklâm Verme İşlemleri

5. I-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE DEĞİŞİKLİKLER 4 2-Kısmi tevkifat: Hesaplanan verginin Maliye Bakanlığınca belirlenen kısmının, işleme muhatap olan alıcılar tarafındanbeyan edilip ödenmesidir.  Diğer kısım ise işlemi (teslim veya hizmeti) yapan tarafından beyan edilip ödenir Kısmi tevkifat yapacak olanlar: a-KDV mükellefleri, b-Belirlenmiş alıcılar. (5018 sayılı kanuna ekli cetvelde yer alan kamu kuruluşları, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, Döner sermayeli kuruluşlar, Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, emekli sandıkları, bankalar, KİT’ler, Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar, Payları Borsa İstanbul’da işlem gören şirketler, kalkınma ve yatırım ajansları, Okul aile birlikleri ve Aile Hekimliği kurumları.

6. I-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE DEĞİŞİKLİKLER 5KISMİ TEVKİFATA TABİ İŞLEMLER, TEVKİFAT ORANLARI VE TEVKİFAT YAPACAK ALICILAR 1

7. I-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE DEĞİŞİKLİKLER 6KISMİ TEVKİFATA TABİ İŞLEMLER, TEVKİFAT ORANLARI VE TEVKİFAT YAPACAK ALICILAR 2

8. I-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE DEĞİŞİKLİKLER 7KISMİ TEVKİFATA TABİ İŞLEMLER, TEVKİFAT ORANLARI VE TEVKİFAT YAPACAK ALICILAR 3

9. I-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE DEĞİŞİKLİKLER 8 Tevkifatın Beyanı Sorumlu (Alıcı) Beyanı: Tevkifat, 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilir. Sorumlu sıfatıyla beyan edilen tutar, 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilir. Malı Teslim Eden veya Hizmeti Yapan(Satıcı) Beyanı: Malı teslim eden (satıcı), I Nolu KDV beyannamesinde, Matrah bölümünde “Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler” tablosuna tevkifat uygulanan bedeli ve vergi kısmına tevkifata tabi olmayan kısmı yazar.

10. I-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE DEĞİŞİKLİKLER 9 Neden KDV Tevkifatında İade Var ve İade Edilecek Tutar ? Satıcının KDV Beyannamesinde hesaplanan KDV’si alıcı tarafından beyan edilen tevkif edilen KDV kadar az beyan edildiğinden devreden KDV’si fazla çıkmaktadır. Bu nedenle, fazla olan devreden KDV iadeyle giderilmektedir. İade olarak talep edilen tutar, işlemin bünyesine giren KDV değil, tevkif edilen KDV esas alınarak belirlenir. Tevkifat yapmak için KDV dahil bedelin 1.000 TL’yi aşmaması gerekir.

11. 1-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE DEĞİŞİKLİKLER 10 İade İçin Gerekli Belgeler- Standart iade talep dilekçesi ve internet vergi dairesi aracılığı ile gönderilen listelere ait internet vergi dairesi liste alındısı,- Tevkifatlı işlemlerin gerçekleştiği döneme ilişkin indirilecek KDV listesi,- Tevkifat uygulanan işleme ilişkin satış faturalarının dökümünü gösteren liste.

12. TEVKİFAT NEDENİYLE KDV NAKDEN VE HESABEN İADE TABLOSU (HİZMET) 1

13. TEVKİFAT NEDENİYLE KDV NAKDEN VE HESABEN İADE TABLOSU (HİZMET) 2

14. TEVKİFAT KDV NAKDEN VE HESABEN İADE TABLOSU (HİZMET) 3

15. TEVKİFAT KDV NAKDEN VE HESABEN İADE TABLOSU (HİZMET) 4

16. TEVKİFAT KDV NAKDEN VE HESABEN İADE TABLOSU (TESLİM) 5

17. I-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE DEĞİŞİKLİKLER 16 NOT: 1-Tabloda yer alan 5.000 TL’lik had, 2.000 TL olarak uygulanmakta iken 122 Seri Nolu KDV Genel Tebliği ile 1 Mart 2013 tarihinden bu tebliğin uygulanma tarihine kadar 4.000 TL olarak uygulanmıştır. 2- İndirimli teminat uygulaması, eski uygulamada yoktur.

18. I-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE DEĞİŞİKLİKLER 17 İadede Tercih Kullanma: Tevkifatatabi tutulan KDV’nin, iade konusu yapılmama tercihinde bulunan alıcı, izleyen dönemlerde bu tercihlerinden vazgeçerek iade talep etmeleri mümkündür. Aynı şekilde, mükelleflerin tevkifat uygulanan tutarı iade olarak gösterdikten sonra, bu tercihlerinden vazgeçmeleri de mümkündür. Bu durumlarda iade beyanının yapıldığı dönem için düzeltme beyannamesi verilecektir.

19. II-İSTİSNADAN KAYNAKLANAN İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE DEĞİŞİKLİKLER Neden İade? KDV Kanunu’nun 32'nci maddesine göre, 11, 12, 13, 14, 15 ve 17/4-s maddeleri ile Geçici 17'nci istisna olan işlemlerle ilgili olarak yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen vergi, bu işlemleri yapanlara iade edilmektedir. İade işleminin amacı, yüklenilen verginin indirim konusu yapılamaması nedeniyle mükelleflerin üzerinde bir vergi yükü oluşturmasının engellenmesidir.

20. KDV İADESİNE KONU İSTİSNALARA-İHRACAT İSTİSNASI 1.Mal İhracı 1.1.Gümrük Beyannameli Mal İhracatı İstisnası 1.2.Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar(Bavul Ticareti) 2. Hizmet İhracı 3. Roaming Hizmetleri 4. Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler 5. Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye’de İkamet Etmeyenlere KDV Hesaplanarak Yapılan Satışlar) 6. Türkiye’de İkamet Etmeyen Taşımacılar ile Fuar, Sergi, Panayır Katılımcılarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna 7. Yabancı Sinema Yapımcılarına Tanınan İstisna 8. İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması 9. Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri Kapsamında İhraç Edilecek Malların Üretiminde Kullanılan Girdilerin Temininde Tecil-Terkin Uygulaması

21. A. İHRACAT İSTİSNASI 2 1-GÜMRÜK BEYANNAMELİ MAL İHRACI 1 • Mal İhracı 1.1-Gümrük Beyannameli Mal İhracı KDV Md.: 11/1-a KDV GUT : II-A-1.1 KALDIRILAN KDV GT: 1, 4, 9,19, 46, 58, 84, 86, 96, 107, 110

22. A. İHRACAT İSTİSNASI 3 1-GÜMRÜK BEYANNAMELİ MAL İHRACI 2 İstisnanın Kapsamı İhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler KDV’den istisnadır. -Teslim, yurtdışındaki bir müşteriye veya serbest bölgedeki alıcıya ya da yetkili gümrük antreposu işleticisine yapılmalıdır. -Türkiye içinde taşıma hakkı bulunmayan yabancı bayraklı gemilere ve uçaklara yapılan akaryakıt, kumanya, teknik ve diğer malzeme şeklindeki teslimler ihracat teslimi kapsamındadır. -Uluslararası taşımacılık yapan yerli gemi ve uçaklara yapılan söz konusu teslimler ihracat istisnası kapsamına girer. İhracat faturası malın yurtdışı edildiği dönemden önce düzenlenmiş olsa dahi, istisna ihracatın yapıldığı dönem (gümrük beyannamesinin kapanma tarihi-fiili ihraç) KDV beyannamesi ile beyan edilir.

23. A. İHRACAT İSTİSNASI 4 1-GÜMRÜK BEYANNAMELİ MAL İHRACI 3 -İhracat Ne Zaman Yapılmış Sayılır? İhracat faturası malın yurtdışı edildiği dönemden önce düzenlenmiş olsa dahi, istisna ihracatın yapıldığı dönem (gümrük beyannamesinin kapanma tarihi-fiili ihraç) KDV beyannamesi ile beyan edilir. Serbest bölgelere yapılan ihracat teslimlerinde, malın serbest bölgeye giriş işlemlerinin tamamlanarak serbest bölgeye vasıl olduğu tarih ihracatın gerçekleştiği tarih olarak kabul edilir. Bu tarih, malların serbest bölgeye girişinin yapıldığını gösteren, serbest bölge işlem formunun ilgili idare tarafından onaylandığı tarihtir. -İhracat Bedelinde Hangi Kur? İhracat bedeli, gümrük beyannamesinin kapanma tarihinden önceki ilk yayınlanmış bulunan T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden TL’ye çevrilir.

24. A. İHRACAT İSTİSNASI 5 1-GÜMRÜK BEYANNAMELİ MAL İHRACI 4 Gümrük Beyannamesi Olmayan Mal İhracatları -Posta ve hızlı kargo taşımacılığı yolu ile yapılan ihracat teslimleri, kargo şirketi adına düzenlenen, malı yurtdışına gönderilen mükellefin bilgisinin yer aldığı ve gümrük müdürlüğü tarafından onaylanan elektronik ticaret gümrük beyannamesi ile tevsik edilir. -Sınır ticareti kapsamında yapılan ihracat, gümrük beyannamesi veya listesi ile tevsik edilir. Bu durumda ayrıca, bir defaya mahsus olmak üzere sınır ticareti yetki belgesi de ibraz edilmelidir

25. A. İHRACAT İSTİSNASI 6 1-GÜMRÜK BEYANNAMELİ MAL İHRACI 5 İade İçin Gerekli Belgeler - Standart iade talep dilekçesi - Satış faturaları listesi - Gümrük beyannamesi veya listesi (Serbest bölgeye yapılan ihracatta serbest bölge işlem formu, posta veya kargo yoluyla gerçekleştirilen ihracatta elektronik ticaret gümrük beyannamesi) - İhracatın beyan edildiği döneme ait indirilecek KDV listesi - Yüklenilen KDV listesi - İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu

26. A. İHRACAT İSTİSNASI 5

27. A. İHRACAT İSTİSNASI 6 1.2-TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYENLERE ÖZEL FATURA İLE YAPILAN SATIŞLAR (BAVUL TİCARETİ) KDV Md.: 11/1-b-1 KDV GUT:II-A-1.2 KALDIRILAN KDV GT : 1, 43, 61, 64, 71, 84, 87, 93, 96, 110, 114

28. A. İHRACAT İSTİSNASI 9 1.2-TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYENLERE ÖZEL FATURA İLE YAPILAN SATIŞLAR (BAVUL TİCARETİ) 2 İstisnanın Kapsamı İstisna İzin Belgesi alan mükellefler, Türkiye'de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yaptığı satışları KDV hesaplamadan yapar. İhraç edilen malların bizzat alıcı beraberinde Türkiye’den çıkış zorunluluğu bulunmamaktadır. Satın alınan malların, özel fatura tarihini izleyen aybaşından itibaren üç ay içinde Maliye Bakanlığı’nca belirlenen gümrük kapılarından yurtdışına çıkarılması gerekir. İade için satılan malların bedelleri toplamının 2.000 TL’nin üzerinde olması gerekir. Tebliğ öncesi bu bedel 600 TL’dir. Bu toplama, aynı faturada gösterilen birden fazla mal çeşidine ait bedeller dahildir.

29. A. İHRACAT İSTİSNASI 10 1.2-TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYENLERE ÖZEL FATURA İLE YAPILAN SATIŞLAR (BAVUL TİCARETİ) 3 İade İçin Gerekli Belgeler - Standart iade talep dilekçesi - Onaylı özel faturanın aslı veya firma yetkililerince onaylı örneği ya da onaylı özel faturaların muhtevasını içerecek şekilde hazırlanan liste - İhracatın beyan edildiği döneme ait indirilecek KDV listesi - Yüklenilen KDV listesi - İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu (-Döviz Alım Belgesi , bu tebliğle kalkmıştır.)

30. A. İHRACAT İSTİSNASI 11

31. A. İHRACAT İSTİSNASI 12 2. HİZMET İHRACI KDV Md.: 11/1-a KDV GUT:II-A-2 KALDIRILAN KDV GT : 26, 30 ,65, 84,113 İstisnanın Kapsamı Yurtdışındaki müşteriler için yapılan hizmetler vergiden istisna edilmiştir. Bir hizmetin KDV’den istisna olabilmesi için, -Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapılması, -Hizmetten yurtdışında faydalanılması, gerekir.

32. A.İHRACAT İSTİSNASI 13 2. HİZMET İHRACI 2 Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapıldığı, yurtdışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ve benzeri belge ile belgelenir. Hizmetten yurtdışında faydalanılmasından kasıt, Türkiye’de yurtdışındaki müşteri için yapılan hizmetin, müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olmasıdır. -Türkiye’den serbest bölgelere verilen hizmetler hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmez.

33. A.İHRACAT İSTİSNASI 14 2. HİZMET İHRACI 3 Örnekler: 1-Yabancı firmaların Türkiye'den ithal ettiği (Türkiye'nin ihraç ettiği) mallar dolayısıyla verilen hizmetler, hizmet ihracı kapsamında değerlendirilir. 2-Türkiye’deki bir firma, yurtdışında inşa edilecek bir yapının proje çizimi yapmış ve bedelini tahsil etmiştir. Bu iş hizmet ihracıdır. 3-Türkiye'de faaliyette bulunan şirket, yurtdışında yerleşik bir firma için, bu firmanın Türkiye'den satın aldığı tekstil ürünlerinin temin edilmesinde aracılık etmiş ve komisyon ücreti almıştır. Şirketinin, bu komisyonculuk hizmeti, hizmet ihracatı kapsamındadır.

34. A.İHRACAT İSTİSNASI 15 2. HİZMET İHRACI 4 İade İçin Gerekli Belgeler - Standart iade talep dilekçesi - Hizmet faturası veya listesi - Ödeme belgesi (dövizin Türkiye'ye getirildiğini tevsik eden bir belge, banka dekontu vb.)(Ödeme belgesi, istisnanın beyanı için zorunlu değildir, iade veya mahsup için gereklidir.) - Hizmet ihracatının beyan edildiği döneme ait indirilecek KDV listesi - Yüklenilen KDV listesi - İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu

35. A.İHRACAT İSTİSNASI 16

36. A.İHRACAT İSTİSNASI 17 3. ROAMİNG HİZMETLERİ KDV Md.: 11/1-a KDV GUT: II-A-3 KALDIRILAN KDV GT: ? Uluslararası roaming (dolaşım) anlaşmaları kapsamında yurtdışındaki müşteriler için Türkiye’de verilen roaming hizmetleri, ilgili ülkeler itibarıyla karşılıklı olmak kaydıyla KDV’den istisnadır. Roaming, farklı ülkelerdeki GSM ve haberleşme şirketlerinin birbirlerinin abonelerine kendi ülkelerinde verdiği haberleştirme hizmetidir. Söz konusu istisna roaming anlaşması kapsamındaki bütün haberleşme ve iletişim hizmetleri bakımından geçerlidir.

37. A.İHRACAT İSTİSNASI 18 3. ROAMİNG HİZMETLERİ 2 İade İçin Gerekli Belgeler (Yeni) -Standart iade talep dilekçesi - Yabancı ülkede roaming hizmetlerine ilişkin istisna uygulandığına ilişkin yazı - Roaming hizmeti faturaları veya listesi - Roaming hizmetinin beyan edildiği döneme ait indirilecek KDV listesi - Yüklenilen KDV listesi - İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu

38. A.İHRACAT İSTİSNASI 19

39. A.İHRACAT İSTİSNASI 20 4-SERBEST BÖLGELERDEKİ MÜŞTERİLER İÇİN YAPILAN FASON HİZMETLER KDV Md.: 11/1-a KDV GUT: II-A-4 KALDIRILAN KDV GT:110 Serbest bölgedeki müşteriler için yapılan fason hizmetler KDV’den istisnadır. Ana madde ve malzemelerin serbest bölgeden gönderilmesi ve fason hizmete konu malın yeniden serbest bölgeye gönderilmiş olması gerekir. Fason hizmetler dışında, Türkiye’den bu bölgelerde faaliyet gösterenlere yapılan hizmetler KDV’ye tabidir.

40. A.İHRACAT İSTİSNASI 21 4-SERBEST BÖLGELERDEKİ MÜŞTERİLER İÇİN YAPILAN FASON HİZMETLER 2 İade İçin Gerekli Belgeler - Standart iade talep dilekçesi - Fason hizmet faturaları veya listesi - Fason hizmete konu malın serbest bölgeden yurtiçine, yurtiçinden serbest bölgeye gönderilmesine ilişkin gümrük beyannamesi veya gümrük beyannamesi yerine geçen belge aslı veya örneği - Fason hizmetin verildiği döneme ait indirilecek KDV listesi - Yüklenilen KDV listesi - İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu

41. A.İHRACAT İSTİSNASI 22

42. A.İHRACAT İSTİSNASI 23 5-YOLCU BERABERİ EŞYA (TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYENLERE KDV HESAPLANARAK YAPILAN SATIŞLAR) KDV Md.: 11/1-b KDV GUT: II-A-5 KALDIRILAN KDV GT: 5, 6, 43, 51, 61, 64, 71, 114, 118 Türkiye'de ikamet etmeyen yolcuların vergi dairesinden "İzin Belgesi" almış mükelleflerden satın alarak Türkiye dışına götürdükleri mallar için ödedikleri KDV malın gümrükten çıkışı sırasında iade edilir.

43. A.İHRACAT İSTİSNASI 24 5-YOLCU BERABERİ EŞYA (TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYENLERE KDV HESAPLANARAK YAPILAN SATIŞLAR) 2 Kapsam -Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listede yer alan (petrol ürünleri) mallar hariç, yolcu beraberinde götürülebilecek her türlü mal teslimi için uygulama kapsamında işlem yapılabilir. -Alıcının, istisna kapsamında satış yapabilen satıcılardan aldığı malların faturada gösterilen bedelleri toplamının KDV hariç 100 TL’nin üstünde olması gerekir. Bu tebliğden önce de bu bedel geçerliydi. -Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara KDV iadesi yapmak isteyen aracı firmaların, Gelir İdaresi Başkanlığından "Yetki Belgesi" almak üzere başvuru yapabilmesi için, asgari özkaynaktutarı 500.000 TL’den 1.000.000 TL’ye çıkarılmıştır.

44. A.İHRACAT İSTİSNASI 25 5-YOLCU BERABERİ EŞYA (TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYENLERE KDV HESAPLANARAK YAPILAN SATIŞLAR) 3 Verginin Alıcıya İade Edilmesi -İadenin Gümrükten Çıkarken Banka Şubesinden Alınması -İadenin Gümrük Çıkışından Sonra Alınması -Verginin Elden İadesi -İadenin Avans Olarak Ödenmesi -Yetki Belgesine Sahip Aracılar Tarafından İade

45. A.İHRACAT İSTİSNASI 26 5-YOLCU BERABERİ EŞYA (TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYENLERE KDV HESAPLANARAK YAPILAN SATIŞLAR) 4 İade İçin Gerekli Belgeler - Standart iade talep dilekçesi - Gümrükçe onaylı satış faturası veya fatura/çek aslı ya da onaylı örneği (iadenin yetki belgeli aracı firma tarafından yapılması halinde bu firmaların gönderdiği icmaller ile ödeme belgelerinin onaylı örnekleri) - İadenin talep edildiği döneme ait indirilecek KDV listesi - Yüklenilen KDV listesi - İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu

46. A.İHRACAT İSTİSNASI 27

47. A.İHRACAT İSTİSNASI 28 6-TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYEN TAŞIMACILAR İLE FUAR, SERGİ, PANAYIR KATILIMCILARINA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA KDV Md.: 11/1-b-2 KDV GUT: II-A-6 KALDIRILAN KDV GT:90 Türkiye'de ikametgâhı, işyeri, kanuni ve iş merkezi bulunmayanların taşımacılık faaliyetlerine ilişkin olarak satın alacakları mal ve hizmetler ile fuar, panayır ve sergilere katılımları dolayısıyla satın alacakları mal ve hizmetler nedeniyle ödedikleri KDV, karşılıklı olmak kaydıyla iade edilir.

48. A.İHRACAT İSTİSNASI 29 6-TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYEN TAŞIMACILAR İLE FUAR, SERGİ, PANAYIR KATILIMCILARINA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 2 Taşımacılık faaliyetine ilişkin olarak istisna uygulanacak mal teslimi ve hizmet ifaları; akaryakıt, yedek parça, bakım ve tamir giderlerini kapsamalıdır. Fuar, panayır ve sergilere katılımda ise mal teslimi ve hizmet ifasının münhasıran bu işlerle ilgili olması gerekir. KDV iadesi, İstanbul’da Boğaziçi Kurumlar Vergi Dairesi Müdürlüğü veya Marmara Kurumlar Vergi Dairesi Müdürlüğüne; Fuar, panayır ve sergiye katılım ile ilgili olarak da bu faaliyetin yapıldığı yerdeki belirlenen vergi dairesi tarafından yerine getirilir. İstisna kapsamında satın alınacak mal ve hizmet bedellerinin KDV dahil fatura düzenleme sınırını aşması gerekir.

49. A.İHRACAT İSTİSNASI 30 6-TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYEN TAŞIMACILAR İLE FUAR, SERGİ, PANAYIR KATILIMCILARINA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 3 İade İçin Gerekli Belgeler -Tebliğin ekinde yer alan (EK:5)iade talep formu, -İadenin herhangi bir aracı tarafından talep edilmesi halinde noter onaylı “vekaletname” belgesi, -Fuar, panayır ve sergilere katılanların gerçek kişi olması, taşımacılığın sürücü tarafından kendi adına yapılması halinde bunlara ait pasaportların noter onaylı fotokopisi, -Kendi ülkelerinde vergi mükellefiyetini gösteren “vergi mükellefiyeti” belgesi, (iadenin tekrarlanması durumunda bu belgenin yeniden ibrazına gerek yoktur.) -Yapılan harcamalara ilişkin fatura veya serbest meslek makbuzunun asılları veya noter onaylı suretleri.

50. A.İHRACAT İSTİSNASI 31