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Instituto Mexicano de Ingenieros Industriales Reformas Fiscales 2002

Instituto Mexicano de Ingenieros Industriales Reformas Fiscales 2002. C. P. Héctor J. García Martínez Gossler, S. C. Agenda. Política económica 2002 Impuesto sobre la renta Impuesto al valor agregado Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios. Política económica 2002.

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Instituto Mexicano de Ingenieros Industriales Reformas Fiscales 2002

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  1. Instituto Mexicano de Ingenieros IndustrialesReformas Fiscales 2002 C. P. Héctor J. García Martínez Gossler, S. C.

  2. Agenda • Política económica 2002 • Impuesto sobre la renta • Impuesto al valor agregado • Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios

  3. Política económica 2002 • Crecimiento del PIB 1.7% • Inflación 4.5% anual (corrección). • Déficit cuenta corriente 3.4% • Imprimir mayor estabilidad a precios • Generación de empleos formales y mejoría de ingresos familia.

  4. Diagnóstico • Problemas en Ingresos Públicos • Baja recaudación tributaria (11% de PIB) • Limitada base de contribuyentes • Limitada aportación de impuestos al consumo • Elevada dependencia petroleo (33%) • Legislación fiscal compleja • Inseguridad jurídica de los contribuyentes • Avalancha de amparos • Gasto público limitado • Déficit fiscal elevado • 4% PIB en lugar del estimado

  5. ¿Cumple con lo esperado?

  6. LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

  7. LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

  8. Ley del Impuesto Sobre la Renta Normas aplicables a servicios profesionales

  9. Nueva Ley • 7 TITULOS • 22 Capítulos • 221 artículos • 4 Artículos transitorios (Con XC fracciones) • REGLAMENTO 29 FEBRERO 1994, aplicarse en lo que no se oponga. • Se borran hechos consentidos. • Se invalidan amparos (PTU, Compin).

  10. Establecimiento permanente CONCEPTO • Realización de actividades empresariales • Servicios personales independientes (antes separado) Se elimina la base fija, está de más.

  11. Tratados (art. 5) • Cuando aplico tasa ley y esta es mayor que tratado, devolución sólo al extranjero. • Impuesto acreditable pagado en extranjero, monto máximo tarifa 177.

  12. Personas morales (art 8) Se incorpora: • Asociación en participación que realice una actividad empresarial (ficción fiscal). • Reglas en artículos transitorios.

  13. 32% 35% Tasa del impuesto (art. 10) • Tasa general 32% Ejercicio Tasa 2002 35% 2003 34% 2004 33% • Se elimina la reinversión de utilidades

  14. Editoras Reducción de ISR • Ingresos por edición de libros 90% • Otra actividad no aplica reducción de impuesto. • Periodo progresivo de 40% de reducción en 2002 a 10% reducción en 2005.

  15. Dividendos • De CUFIN, no ISR • De CUFINRE, detona ISR diferido. • Aplica CUFIN hasta agotar CUFINRE. • Se elimina retención de 5%. • ISR pago de dividendos acreditable vs. ISR corporativo (3 ejercicios).

  16. Pagos Provisionales • Todos los pagos son mensuales (excepto, ene-mzo, hasta 17 abril, 2002). • Se elimina ajuste • Coeficiente de utilidad • Incorporar efecto deducción inmediata UF ó PF + DI (art. 219) . Ing. Nominales • Fusionadas Datos conjuntos • Persiste reducción en Segundo Semestre.

  17. Disminución de pérdidas • Pérdida por disminuir $ 100,000 • Pago provisional 5o mes • Ingresos Acum al 5o mes Ej. Ant. 4’500,000 • Ingresos Acum Ej Ant 10’000,000

  18. Ingresos acumulables • Ajuste por inflación positivo (disminución real de deudas). • Ingreso acumulable, por deudas impagables, prescripción o NIPC. • Interes devengado, sin ajuste • Moratorios sí, hasta el cuarto mes.

  19. Venta de acciones • Se reincorpora efecto de pérdidas, utilidades y dividendos. • Enajenación fiscal a costo para grupos. • Costo negativo efecto en venta posterior. • Reglas en artículos transitorios. • Entrada en vigor (abril, 2002).

  20. De las deducciones • Deducibles las cuotas al IMSS pagadas por el patrón. • Intereses devengados a cargo sin ajuste. • Moratorios a cargo, misma suerte. • Ajuste anual por inflación negativo. • PTU deducible en 2003 si PIB>3%.

  21. Pagos con cheque • Todos los contribuyentes • Nominativo > $2,000. • Tarjetas de crédito, débito, o monederos electrónicos autorizados por SAT. • Comprobante fiscal el estado de cuenta cuando cumpla con 29-C CFF.

  22. Deducciones • Deducciones, una sola vez. • Envases de bebidas alcohólicas, deducción hasta su destrucción. • Efectivamente erogadas en Personas Físicas, Régimen simplificado y donativos (todo lo que sea a flujo, simetría fiscal).

  23. Previsión social R.M. 3.6.37 • Forma general a confianza y sindicalizados. • De confianza tope 10% o 1 SMG (regla, que el gasto promedio sea igual). • Fondo de ahorro, sigue igual pero sin límite (error en redacción, posible planeación).

  24. Deducciones • Pérdidas por créditos incobrables. • Prescripción o NIPC. • Créditos hasta $5,000, un año a partir de mora, 2 o más créditos, sumarlos. • Fallezca deudor, no tenga bienes embargables. • Deudor en quiebra o concurso mercantil. • Cumplir requisitos a más tardar último día del año, excepto comprobantes. • Informativas en plazo.

  25. R.M. 3.6.35. R.M. 3.6.35. Deducciones Cumplimiento a nuevos requisitos Entregar CAS A empleados • Alimentación • México $ 750.00 • Extranjero 1,500.00 • Renta de Autos 850.00 • Hospedaje en • Extranjero 3,850.00 Gastos de viaje

  26. Deducciones Consumos en restaurant: • Deducibles en 50%, si pago es con tarjeta de crédito, débito o monedero electrónico. • Tarjeta empresarial (regla 3.6.35.)

  27. De las inversiones • Automóvil deducible hasta 200,000, sin requisitos de utilitario. • Diferencia, no deducible. • Regalías, las efectivamente pagadas.

  28. Estimulos fiscales • Inversión en R&D, crédito del 30% del total del gasto vs ISR corporativo. • Deducción inmediata de inversiones • No aplica MTY, GDL, DF • Mobiliario y equipo • Automóvil, autobuses, tractocamiones. • Aviones

  29. Personas Físicas Ingresos exentos: • Casa habitación (se elimina requisito) • Intereses (cheques y ahorro, 5 SMG) • Seguros (se elimina prima P/patrón) • Donativos, por ascendientes (planeación) • Acciones en bolsa: • Sociedades Mexicanas • Permanencia de 5 años y 35% de su capital colocado • Burócratas, por sus bonos (Federación y edos.)

  30. Sueldos y salarios • Declaración anual obligatoria (300,000) • Impuesto sustitutivo del CAS • Sujetos patrones PF yPM • Base salarios pagados • 3% PP mensuales. NO DISMINUYO CAS NO PAGO

  31. Ingresos Ley Anterior Ley Actual % Diferencia Asalariados $1,000.00 ($322.75) (317.19) - 1.72% $3,000.00 ($222.41) (216.85) - 2.49% $5,000.00 $21.52 $32.22 + 49.72% $7,000.00 $314.20 $334.04 + 6.31% $10,000.00 $811.00 $850.30 + 4.84% $12,000.00 $1,207.00 $1,246.30 + 3.25% $15,000.00 $1,801.00 $1,840.30 + 2.18% Asimilables $3,000.00 $0.00 $134.97 + 134.97% $5,000.00 $124.14 $282.40 + 127.48% $10,000.00 $810.99 $981.77 + 21.05% Impuesto sobre la Renta Comparativo de Retenciones

  32. Actividades empresariales y profesionales • Tres nuevos regímenes • Empresariales y profesionales • Intermedio (solo empresarios) • Pequeños Contribuyentes. • Evaluar opciones diferentes

  33. Actividades empresariales y profesionales • Acumulo y deduzco a flujo de efectivo • Se elimina ajuste por inflación • Intereses al 100% • Inversiones (permanece esquema no flujo) • Deducciones casi iguales a PM.

  34. Pagos provisionales Ingreso del periodo (-) Deducciones del periodo (=) Utilidad del periodo (-) Pérdidas de ejercicios anteriores (=) Base para ISR El impuesto se determina con tarifa 113

  35. Obligaciones • Llevar contabilidad • Pagos provisionales mensuales • Comprobantes “Efectos fiscales al pago” • No declarar clientes y proveedores • No se reglamenta la salida

  36. Régimen Intermedio • Sólo empresarios • Ingresos menores a 4 millones • Mismas obligaciones salvo: • Contabilidad simplificada (libro ing y egresos) • Expedir un solo comprobante • No balance, Inventario • No informativas • Obligación de maquinas registradoras de comprobación fiscal (excepto 3 meses).

  37. Pequeños contribuyentes • Nuevo límite hasta 1.5 millones • No opción en ingresos por distribución, comisión, correduría, representación, espectáculos públicos ni mercancías de importación. • Comprobantes de adquisiciones > $2,000 • Expedir comprobante > $50 • Factor PTU 7.35 s/ISR pagado • Tasa 1%. (ejemplos excel)

  38. Arrendamiento • Trimestrales, solo renta casa habitación • Mensual en demás casos • No obligación renta < 10 SMM DF • Deducción ciega 35% a todos. • Impuesto predial, es deducible

  39. Intereses • Acumular interés real a otros ingresos Interés real = Interés nominal – Inflación • Interés > inflación = interés acumulable a demás ingresos • Interés < inflación = pérdida deducible vs otros ingresos (hasta 5 años).

  40. Intereses INGRESOS X INTERESES TASA > 10% 24% S/10 ppp TASA < 10% 24% S/ INTE 20% S/Intereses pagados por no Sistema Financiero PF Ingresos solo por Intereses hasta $ 100,000 Inscribirse RFC DECLARACION ANUAL Conservar Documentación obligaciones Retención PAGO DEFINITIVO NO DECLARACION ANUAL

  41. Declaración anual • Obligación ingresos > 300,000 • Todos los ingresos aún exentos cuando total > 1,000,000 • Deducciones personales: • Interés real créditos hipotecarios, tope. • Aportaciones voluntarias al SAR, tope. • Primas de seguros gastos médicos para sí, cónyuge, ascendientes y descendientes.

  42. Impuesto al Valor Agregado Artículo 7° transitorio de la Ley de Ingresos

  43. Momento de causación • Todas las operaciónes, cashflow. Hasta cargo en banco. • IVA retenido: al pagarse el precio • Gravados anticipos y depósitos. ACREDITAMIENTO • IVA pagado, cashflow. • Mecánica de devoluciones y bonificaciones

  44. Mas requisitos... Comprobantes: • Si operación de contado...normal. • Operaciones de crédito: • 1er. Pago, monto total y monto pagado • Pagos posteriores, sólo nombre, RFC, folio, Lugar y fecha, RFC adquirente. • Anotar # parcialidad • Forma de pago • IVA trasladado • IVA retenido • N° y fecha de documento orígen.

  45. Posibles impuestos N.L. • Impuesto sobre ingresos: • PF honorarios y empresarios < 4,000,000 • Tasa 5% sobre la utilidad declarada ISR • REPECOS 2% s/ ingresos brutos (cuota fija). • Sucursales sólo estado en que se encuentren. • Impuesto a Vtas y serv. Al público en gral. • PF y Morales, último consumidor. • Tasa 3% actividades s/actos o actividades gravadas.

  46. Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios Artículo 7° transitorio de la Ley de Ingresos

  47. Sujetos • Personas físicas y morales que: • Enajenen bienes • Presten servicios • Otorguen uso o goce temporal • Importación Público en general: No traslado expreso de IVA, expedición de comprobantes ND. Con el Público en General

  48. Bienes de lujo? • Perfumes • Automóviles > 250 mil • Accesorios deportivos p/autos • Prendas de vestir de seda o piel • Excepto zapatos • Relojes > 5 mil • Televisores > 25’’ y de pantalla plana • Equipo de sonido > 5 mil • Caviar, salmón ahumado, angulas. • Motocicletas > 350 cc • Esquí acuatico • Tablas oleaje con motor • Rines de magnesio • Techos móviles p/vehículos • Aeronaves exfumigadores • Armas de fuego • Artículos para acampar

  49. Bienes de lujo? • Lingotes, medallas conmemorativas, monedas no curso legal • Monitores de pantalla plana • Equipo de cómputo de mas de 25 mil • Agendas electrónicas • Videocamaras • Reproductor de CD • Reproductor de audio y video > 5,000 • Oro, joyería, orfebrería

  50. Servicios de lujo? • Instalación de techos móviles • Práctica de Golf, equitación, polo, automovilismo deportivo y actividades deportivas náuticas (cuotas) • Cuota de membresía a bares, restaurantes u centros nocturnos de acceso restringido. • Bares, cantinas, cabarets y discotecas • Restaurantes vendan bebidas alcohólicas distintas a cerveza y vino de mesa. • Uso o goce de aeronaves excepto fumigadores

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