980 likes | 1.41k Vues
A szem?lyi j?vedelemad?r?l sz?l? 1995. ?vi CXVII. t?rv?ny m?dos?t?sa. . I. V?llalkoz?i szem?lyi j?vedelemad? m?rt?k?nek v?ltoz?sa 1.. 2011. janu?r 1-tol:a v?llalkoz?i szem?lyi j?vedelemad? szerint ad?z? egy?ni v?llalkoz? az 500 milli? forintot meg nem halad? ad?alap ut?n 10 sz?zal?kos ad?m?rt?kk
E N D
1. Ad- s jrulktrvny mdostsok(2010-2011) I. 2010. vi XC. trvny Kihirdetve: 2010.08.13. Mk. 132.
II. 2010. vi CXXIII. trvny Kihirdetve: 2010.11.19. Mk. 177.
III. 2010. vi CLIII. trvny Kihirdetve: 2010.12.17. Mk. 192.
IV. 2010. vi CLIV. trvny Kihirdetve: 2010.12.21. Mk. 194.
2. A szemlyi jvedelemadrl szl 1995. vi CXVII. trvny mdostsa
3. I. Vllalkozi szemlyi jvedelemad mrtknek vltozsa 1. 2011. janur 1-tol:
a vllalkozi szemlyi jvedelemad szerint adz egyni vllalkoz az 500
milli forintot meg nem halad adalap utn 10 szzalkos admrtkkel az
adalap ezt meghalad rsze utn pedig 19 szzalkos mrtkkel fizet vllal-
kozi szemlyi jvedelemadt.
A vllalkozi bevtelt cskkento kedvezmnyek alapjn csekly sszegu (de
minimis) tmogatsnak minoslo tmogats sszegt is gy kell kiszmtani,
hogy a kedvezmny rtkbol az 500 milli forintot meg nem halad rsz 10
szzalka minosl tmogatsnak, mg a meghalad rsz 19 szzalkt kell
tmogatsknt figyelembe venni.
4. I. Vllalkozi szemlyi jvedelemad mrtknek vltozsa 2. 2010. vet rinto vltozs:
Mivel a vllalkozi szemlyi jvedelemad mrtkre vonatkoz mdosts v kzben l-
pett hatlyba, gy a trvny rgzti a 2010. vre alkalmazni rendelt szablyokat.
A vllalkozi jvedelem 2010. msodik flvre eso rsznek 250 milli forintot meg nem halad rszre a 10 szzalkos adkulcs klns felttelek teljestse nlkl is alkalmazhat.
Mdosulnak a 2010. msodik flvre vonatkoz adeloleg-szablyok is. Amennyi-ben az v elejtol szmtott halmozott adeloleg-alap msodik flvre eso rsze a 250 milli forintot nem haladja meg, az egyni vllalkoz jogosult 10 szzalkos mr-tkkel fizetni a r vonatkoz szemlyi jvedelemad-eloleget.
A vllalkozi adalapot a 2010. vi adktelezettsg megllaptsakor a 2010. jlius 1-je elotti, illetve utni idoszak naptri napjainak arnyban kt rszre kell osztani. ( 181 nap/365 nap s 184 nap/365 nap ). A jlius 1-jvel kezdodo idoszakra jut ad-alap 250 milli forintot meg nem halad rsze utn az ad 10 szzalk, afelett pedig 19 szzalk.
A jlius 1-jt megelozo idoszakra jut adalap adzsra a 2010. jnius 30-n hat-lyos szablyokat kell alkalmazni. Az egyni vllalkoz a 2010. jlius 1-jt megelozo idoszakra jut adalapra (legfeljebb 50 milli forintig) akkor vlaszt-hatja a 10 szza-lkos admrtk alkalmazst, ha megfelel a vlasztsra a 2010. jnius 30-n hat-lyos trvnyi rendelkezsek szerint irnyad feltteleknek.
Ha az egyni vllalkoz az Szja tv. 2010. jlius 1-jt megelozo szablyai szerint lt a 10 szzalkos admrtkkel, az admegtakarts felhasznlsra vonatkoz feltte-leket mg teljestenie kell.
5. I. Vllalkozi szemlyi jvedelemad mrtknek vltozsa 3.
A 2010. vben a vllalkozi bevtelt cskkento kedvezmnyek alapjn csekly
sszegu (de minimis) tmogatsnak minoslo tmogats sszegt gy kell ki-
szmtani, hogy a 2010. jlius 1-jt megelozo idoszakra jut adalap terhre
rvnyestett sszes kedvezmny rtkbol az 50 milli forintot meg nem hala-
d rsz 10 szzalka minosl tmogatsnak, mg a meghalad rsz 19 szza-
lkt kell tmogatsknt figyelembe venni. A 2010. jlius 1-jt kveto idoszakra
jut adalap terhre rvnyestett sszes kedvezmny rtkbol a 250 milli
forintot meg nem halad rsz 10 szzalkt, az azt meghalad rsznek pedig a
19 szzalkt kell tmogatsknt figyelembe venni.
6. I. Ingatlan brbeadkra vonatkoz szablyok vkzi mdostsa 2010. augusztus 16-tl hatlyos az a rendelkezs, mely szerint az egyni vllalkoz az
ingatlan brbeadsbl s az errol szl jogszably alapjn egyb szllshely szolglta-
tsbl szrmaz bevtelre vlaszthatja azt is, hogy nem az egyni vllalkozkra, hanem
az nll tevkenysget folytatkra vonatkoz szablyokat alkalmazza e bevtelei tekin-
tetben.
Az Art. 22. (16) bekezdse szerint az adz 2010. augusztus 16-tl mentesl az ad-
szm kivltsnak ktelezettsge all, ha tevkenysge kizrlag ingatlan brbeadsra
irnyul abban az esetben, ha nem l az fa trvny szerinti adkteless ttel lehetos-
gvel.
Ebben az esetben a magnszemlynek nincs szmlaadsi ktelezettsge, az ellenrtk
tvtelrol szmviteli bizonylatot azonban ki kell lltania.
A magnszemlyknt brbeadk, egyb szllshely-szolgltatst nyjtk az egyni
vllalkozkra vonatkoz szablyok szerint elszmolhatjk az ingatlanhoz kapcsold
rtkcskkensi lerst. ( feljtsi ktg. cs-t, akkor is ha a beruhzsi ktg. alapjn nem
szmolnak el rtkcskkensi lerst ( pl. ha a beszerzsi rat nem tudja megllaptani )
7. II. Ingatlan brbeadkra vonatkoz szablyok vvgi mdostsa Az ingatlant nem egyni vllalkozknt brbead, illetve az egyb szllshely-szolglta-
tst nyjt magnszemly plet, pletrsz esetben rtkcskkenst akkor is elsz-
molhat, ha azt 3 vnl rgebben szerezte, vagy a hasznlatbavteli engedlyt hrom
vnl rgebben szerezte meg.
Fontos! Ezt a rendelkezst az adz mr a 2010. vre is alkalmazhatja!
( Egyb szllshely-szolgltatsnak minosl a 239/2009. Korm. rendelet 2. h) pontja
alapjn a nem kizrlag szllshely-szolgltats rendeltetssel ltestett nll plet
vagy annak lehatrolt rsze, ahol az e clra hasznostott szobk szma legfeljebb 8, az
gyak szma legfeljebb 16 )
Az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelem 2011. janur 1-tol a termofld brbe-
adsbl szrmaz jvedelem kivtelvel az sszevont adalap rszeknt vlik adk-
tess, teht mr nem minosl klnadz jvedelemnek.
Ugyanakkor a 14%-os eho fizetsi szably vonatkozik r a tovbbiakban is, amennyiben
az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelem meghaladja az 1 milli Ft-ot.
Termofld brbeadsra vonatkoz rendelkezsek:
- tovbbra is admentes a bevtel, ha a termofldet legalbb 5 vre brbe adjk,
tovbbra is elklnlten adz jvedelem, amennyiben nem felel meg a fenti admentessgnek, (Jogszablyi hivatkozs 2010. vi CLIII. tv. 67. (1) bek., amely mdostja a 2010. vi CXXIII. tv. Szja tv. 17.-t mdost rendelkezst )
- az eho fizetsi ktelezettsg mg krdses 2011-tol.
8. II. rtelmezo rendelkezseket rinto mdostsok 1. 2011. janur 1-tol
Vltozik:
Alacsony adkulcs llam fogalma (Szja tv. 3. 5. pont) ( Tao max. 10% )
Szoksos piaci rtk fogalma (Szja tv. 3. 9. pont) (Tao szerint, tevkenysgre jell.kereset miatt)
Hivatali, zleti utazs fogalma (Szja tv. 3. 10. pont) ( ltszlagos utazgatsok kora lejr )
Reprezentci s zleti ajndk fogalma (Szja tv. 3. 26, 27. pont) (minimlbr 25 %-nak megfelelo egyedi rtk )
Ha az zleti ajndk egyedi rtke meghaladja a minimlbr 25%-t (19.500,-Ft-ot), akkor az mr nem zleti ajndk, ebben az esetben a minimlbr 25%-t meg nem halad rsz sem minosl annak.
sszevont adalapba tartoz jvedelem rszeknt a juttats teljes rtknek 27%-kal felbruttstott sszege utn kell a szemlyi jvedelemadt megfizetni, valamint a juttats sszege utn a jrulkokat.
rtknvelo beruhzs fogalma ( Szja tv. 3. 32. pont )
Mr nem minosl rtknvelo beruhzsnak a korszerusts cljbl trtno rfordts.
Szocilis segly fogalma ( Szja tv. 3. 35. pont )
A jvoben szocilis segly a pnzbeli forma mellett adhat nem pnzbeli juttatsknt is.
9. II. rtelmezo rendelkezseket rinto mdostsok 2. Hatlyon kvl helyezsre kerl:
a trvnyben meghatrozott mrtku vgkielgts ( Szja tv. 3. 46. pont ),
a kzcl adomnyra vonatkoz igazols ( Szja tv. 3. 52. pont ),
a kedvezmnyezett eltartott fogalma(Szja tv.3. 60.pont,tkerlt a 29/A.(4)bek.al ),
a hallgati munkadj fogalma ( Szja tv. 3. 62. pont ),
az adterhet nem viselo jrandsgok ( Szja tv. 3. 72. pont ),
a plyakezdo szemly ( Szja tv. 3. 82. pont ),
a tevkenysgre jellemzo kereset ( Szja tv. 3. 86. pont ).
A nemzetkzi egyezmny alapjn klfldn adkteles s korbban adterhet nem vise-
lo jrandsgnak minoslo jvedelem ( pl. Nmetorszgban adzott brjvedelem ) a
2011. vtol nem minosl bevtelnek ) Fontos! De az ves sszes jvedelembe beszmt.
Hatlyon kvl helyezsre kerltek tovbb az Szja tv. 3/A. alatti rendelkezsek,melyek
a munkltat ltal lakscl felhasznlsra adott vissza nem trtendo tmogats juttat-
sra vonatkoz szablyokat rgztettk, mivel 2011-tol jra admentesnek minosl a jut-
tats, ezrt a vonatkoz felttelek is jra az 1. szm mellkletben kerlnek szablyo-
zsra.( a vtelr vagy a teljes ptsi kltsg 30%-ig, de tbb munkltat esetn is a
folysts vt megelozo ngy vben ilyenknt folystott sszegekkel egytt legfeljebb
5 milli Ft, feltve, hogy a laks nem haladja meg a mltnyolhat laksignyt )
10. II. rtelmezo rendelkezseket rinto mdostsok 3. A magnszemly sszes jvedelme az advben
(Szja tv. 3. 75. pont )
A magnszemly sszes jvedelmbe beszmt ttelek:
- a magnszemly sszevont adalapja s kln adz valamennyi be-vallsi ktelezettsggel jr jvedelme,
- a vllalkozi jvedelem szerinti adzst alkalmaz egyni vllalkoznl a vllalkozi osztalkalap is,
- a trvnnyel vagy kormnyrendelettel kihirdetett nemzetkzi szerzo-ds alapjn az ad all a Magyar Kztrsasgban mentestett azon jvedelem, amelyet az sszevont adalapba nem kell beszmtani,
- az egyszerustett kzteherviselsi hozzjruls ( EKHO ) alapjul figyelem-be vett bevtel,
- az a bevtel, amelyet kln trvny elorsa alapjn kell beszmtani.
11. II. rtelmezo rendelkezseket rinto mdostsok 4. A magnszemly sszes jvedelme az advben
(Szja tv. 3. 75. pont )
Nem kell beszmtani az sszes jvedelembe:
az ingatlan truhzsbl, a vagyoni rtku jog visszterhes alaptsbl, truhzsbl ( vgleges tengedsbol ), megszntetsbol, ilyen jogrl val vgleges lemondsbl szrmaz az sszevont adalapba nem tartoz jvedelmet,
a munkaviszony jogellenes megszuntetsre tekintettel brsgi tlet alapjn fizetett sszeget, valamint
az osztalkeloleget azzal, hogy az osztalkeloleg osztalkk vl rsze a beszmol elfogadsnak vben rsze a magnszemly sszes jvedelmnek.
12. II. Az adalapba nem tartoz, illetoleg kltsgnek nem szmt ttelek krt rinto mdostsok Az Szja tv. 7. (1) bekezds k) pont kb) alpontja alapjn a jvedelem kiszmtsnl
nem kell figyelembe venni:
azt az sszeget, amelyet a magnnyugdjpnztr a kedvezmnyezett rszre nem nyugdjszolgltatsknt fizet ki.
Az Szja tv. 7. (1) bekezds m) pontja helybe az albbi rendelkezs lp:
A jvedelem kiszmtsnl nem kell figyelembe venni a trvnnyel vagy kormnyrendelettel kihirdetett nemzetkzi szerzods alapjn az ad all a Magyar Kztrsasgban mentestett azon jvedelmet, amelyet egybknt az sszevont adalapba kellene beszmtani.
13. II. Csaldi kedvezmnySzja tv. 29/A-B. 2011-tol az adalap-kiegsztssel nvelt, sszevont adalapba szmt jvedelmekbol
rvnyestheto adalap kedvezmny.
Mrtke: kedvezmnyezett eltartottanknt s jogosultsgi hnaponknt:
egy s ketto eltartott esetn: 62.500 Ft/kedv.eltartott/h
hrom s minden tovbbi eltartott esetn: 206.250 Ft/kedv.eltartott/h
A 16%-os adkulccsal szmtva egy- illetve kt gyermekes csaldoknl gyermeken-
knt havi 10.000 Ft, hrom illetve tbb gyermekes csaldoknl gyermekenknt havi
33.000 Ft adkedvezmnyt jelent.
A csaldi kedvezmny rvnyestsnek jvedelemkorltja 2011-tol megszunik.
Kedvezmnyezett eltartott, eltartott, magzat fogalma. ( korbban 3. )
Megoszthat: hzastrs, lettrs esetn is fggetlenl attl, hogy v kzben hogyan
vettk ignybe.
j szably: a rokkantsgi jradkban rszeslo magnszemly ezentl adalap-ked-
vezmnyt rvnyesthet nmaga, mint kedvezmnyezett eltartott utn.
14. II. Az ad mrtke Szja tv. 8. Az ad mrtke 2011-tol az adalap 16%-a ha e trvny msknt nem rendelkezik:
- az sszevont adalapra,
- kln adz jvedelmekre,
- egyb jvedelmekre.
( Megklnbztets oka: az adalap eltro megllaptsa miatt. )
Az sszevont adalapba tartoz jvedelmeknl a felbruttsts elotti jvedelemre vettve 20,32%-nak felel meg a korbbi a 17%-os als kulccsal szmolt 21,59% helyett. )
Kivtelek:
- egyni vllalkoz vllalkozi szja-ja, amely 500 mFt-os ves adalapig 10%, felette 19%,
- tarts befektetsbol szrmaz jvedelem hozama utni ad hromves lekts elteltvel, amely vltozatlanul 10%, az tves lektsi idotartam elteltvel pedig is tovbbra is admentes.
15. II. Adalap-kiegsztsSzja tv. 29. Az sszevont adalapba tartoz jvedelmeknl az ad alapjt 2011. vben is a 27% adalap-
nvelo ttel hozzadsval lehet megllaptani.
Az adalap-nvelo ttel:
2011-ben 27%,
2012-ben 50%-kal cskken, teht 13,5%,
2013-ban megszunik.
A klnadz jvedelmeknl tovbbra sincs adalap-kiegszts.
Specilis adalap-kiegszts:
A bren kvli, bren kvlinek nem minoslo juttatsok ( nem pnzbeli juttatsok ) esetben 1,19-szoros sszeg utn kell az adt megllaptani.
A kamatkedvezmnybol szrmaz jvedelem adalapja a kamatkedvezmny 1,19-szorosa, adja 16%.
Nem pnzbeli nyeremny esetn az ad alapja a nyeremny piaci rtknek 1,19-szorosa, adja 16%, melyet a nyeremny kifizetoje fizet.
A brki szmra azonos felttelekkel meghirdetett vetlkedo, verseny nem pnzben kapott dja esetn is 1,19-szoros adalap utn 16% adfizetsi ktelezettsg keletkezik.
16. II. A magnszemly hallt kvetoen juttatott bevtel adktelezett- sgvel kapcsolatos szably
A trvny korbbi szablyozsa alapjn nem volt egyrtelmu, hogy milyen jogcmen
megszerzett jvedelemnek minosl az rksnl azon sszeg, amely az elhunyt ma-
gnszemlyt letben megillette, de amelynek kifizetsre csak a hall bekvetkezte
utn kerl sor. Jellemzoen ilyen bevtel az elhunyt munkavllal utols havi munk-
jnak ellenrtke.
2011-tol az adktelezettsget gy kell teljesteni, mintha a juttatst a magnszemly a
hallnak az idopontjban szerezte volna meg
17. II. Az ad megllaptsra vonatkoz szablyok Az adt tovbbra is advenknt kell bevallani.
A magnszemly bevallsi ktelezettsgt az albbiak szerint teljestheti:
nadzssal, vagy
munkltati ad-megllaptssal.
Amennyiben a magnszemly nem adott nyilatkozatot munkltati admegllaptsra vagy adjnak megllaptst a munkltatja nem vllalja, akkor adbevallst az albbiak szerint teljestheti:
adnyilatkozatot nyjt be az adhatsg kzremukdsvel az adhatsg kzremukdse
az adhatsghoz ksztett egyszerustett bevallst nlkl elksztett bevallst
( elso alkalommal a 2011. nyjt be nyjt be az adhatsghoz
vi adktelezettsgrol ) ( 53Ny-53E ) ( 53 sz. bevalls )
nadzs
18. II. Adnyilatkozat 1. Az adz adbevalls helyett akkor tehet adnyilatkozatot, ha:
Kizrlag egy munkltattl szerzett jvedelmet
- s a levont adeloleg, valamint a tnylegesen fizetendo ad klnbzete kevesebb 1000 Ft-nl, tovbb
- nem alkalmaz tteles kltsgelszmolst,
- nem kr adkiutalst, s
- a bevtelbol levonst, a jvedelembol kedvezmnyt, adkedvezmnyt gy rvnyest, ahogyan azt az adeloleg megllaptshoz adott nyilatkozatban krte.
Kizrlag kifizetotol szerzett bevtelt
- amely kifizetsenknt a 100 ezer Ft-ot nem haladta meg,
- abbl az adt, adeloleget a kifizeto hinytalanul levonta,
- nem alkalmaz tteles kltsgelszmolst,
- nem kr adkiutalst, a bevtelbol levonst, a jvedelembol csaldi kedvezmnyt nem rvnyest, s
- adkedvezmnyt nem vesz ignybe.
19. II. Adnyilatkozat 2. Munkltattl s kifizetotol is szerzett jvedelmet
- a munkltat ltal levont adeloleg valamint a tnylegesen fizetendo ad klnbzete kevesebb, mint 1000 Ft,
- a kifizetotol szerzett - kifizetsenknt 100 ezer forintot meg nem halad bevtelbol az adt, adeloleget a kifizeto levonta,
- nem alkalmaz tteles kltsgelszmolst,
- nem kr adkiutalst,
- a bevtelbol levonst, a jvedelembol csaldi kedvezmnyt, adkedvezmnyt csak egy munkltatnl s a korbban tett nyilatkozatnak megfeleloen rvnyest, jvedelme nem haladja meg az adjvrs jogosultsgi hatrt, ill. adjvrst nem rvnyestett, nem rvnyest.
Az 1000 Ft adklnbzetet megfizetni nem kell, az adhatsg sem utalja ki.
20. II. Adeloleg-nyilatkozatSzja tv. 48. Nyilatkozat teheto:
kifizeto fel: kltsg, kltsghnyadrl,
munkltat fel: adjvrs, szemlyi s csaldi kedvezmny rvnyestsrol,
nknt, felszltsra,
esetenknt, visszavonsig.
A kifizetonek tjkoztatsi ktelezettsge van a nyilatkozat ttel lehetosgrol
s a jogkvetkezmnyekrol.
Jogkvetkezmnyek:
12% klnbzeti brsg fizetsre ktelezett a magnszemly, ha nyilat-kozatban adjvrst, csaldi kedvezmnyt a nyilatkozatttelkor fenn-ll krlmnyek ellenre jogalap nlkl krt, s emiatt 10.000 Ft-ot meghalad befizetsi ktelezettsge keletkezett.
Megszunt:
2011-tol mr nem kell nyilatkozni adterhet nem viselo jrandsgrl.
21. II. Fizetendo adeloleg Szja tv. 49.
az adeloleg alap 16%-a,
nem kell kln szablyokat alkalmazni a rendszeres s nem rendszeres bevtelekre,
levonhat az adjvrs s a szemlyi kedvezmny,
a jogosultsgi hatr felett is figyelembe veheti a munkltat az adjvrst, ha a kifizeto az adhatsghoz bejelentett olyan mdszerrel llaptja meg az adeloleget, amely biztostja az v vgi adklnbzet minimalizlst s a magnszemly nyilatkozik arrl, hogy az advben mstl nem szerez az sszes jvedelmbe szmt jvedelmet.
22. II. Fizetendo adeloleg az egyni vllalkoznl 1. A trvny pontostja az egyni vllalkoz negyedves adeloleg megllap-tsnak szablyait is, s kimondja, hogy a vllalkozi szemlyi jvedelem-ad elolegt az adeloleg-alap 500 milli forintot meg nem halad rszre 10 szzalkkal, az e fltti rszre 19 szzalkkal kell megllaptani.
Ez a 10%-os adkulcs mr a 2010. v II. flvi adalap 250 milli forintot meg nem halad rsze utn is rvnyestheto. A kedvezmnyes kulcs alkalmazsnak nincs mr elofelttele 2010. II. flvre vonatkozan s azt kvetoen sem.
Az egyni vllalkoz a 2010. vi adalapot megosztja egyni vllalkozi tevkenysge kt flvre, a flvekre eso naptri napok szma ( ha teljes advben mukdtt 181, illetve 184 nap ).
Az elso flvre jut adalap utn a korbbi szablyok szerint adzik, azaz 50 milli Ft-ig 10, felette 19%-kal, vagy pedig 19%-kal szmol a teljes adalapra, ha a kedvezmnyes adkulcs alkalmazsra nem jogosult.
23. II. Fizetendo adeloleg az egyni vllalkoznl 2. 2011. janur 1-tol az egyni vllalkoz adalapjnak 500 milli Ft-ot meg nem halad rsze utn 10 %, fltte 19 % az ad. A kedvezmnyes adkulcs alkalmazsnak nincsenek felttelei, az elrt admegtakartst az egyni vllalkoznak nem kell nyilvntartania, s a felhasznlsa nem kttt.
Az egyni vllalkoz ltal negyedvenknt fizetendo adeloleg meghatrozsa:
a negyedvben elszmolt vllalkozi a vll-i adelolegalap utn szmtott
kivt utn a fentiek szerint megllap- vll-i szja-nak az a rsze, amely
tott sszeg meghaladja a mr megllaptott ad-
( vll.kivt x 1,27 x 16% ) + elolegek, valamint az egyni vllalko-
zt a negyedv vgig megilleto kis-
vllalkozsok adkedvezmnynek
sszegt
24. II. gyvdek, kzjegyzok, vgrehajtk tevkenysgnek irodban trtno folytatsa esetn az egyni vllalkozi tevkenysg megszntetsvel jr ktelezettsgek Szja tv. 49/A.
A fenti tevkenysgek irodban trtno folytatsa esetn az egyni vllalkoznak e tagi
jogviszony keletkezst megelozo naptl rvnyesen meg kell szntetnie egyni vl-
lalkozi tevkenysgt, s meg kell llaptania adktelezettsgt.
Teht szksges az egyni vllalkozi tevkenysg megszntetsvel jr ktelezetts-
gek egyrtelmu meghatrozsa, s az ad hrom v alatti megfizetsnek vlaszthat-
sga (hasonlan az egyni vllalkozk ltal egyni cg alaptsakor alkalmazhat
szablyokhoz).
25. II. Az talnyadzs vlasztsnak feltteleit enyhto rendelkezsSzja tv. 50. (9) bekezds
A korbban hatlyos szablyok alapjn adktelezettsgnek teljestsre nem vlaszthatta az talnyadzs szablyait az az egyni vllalkoz, aki munka-
viszonnyal is rendelkezett.
A trvnymdosts lehetov teszi az talnyadzst azon egyni vllalkoz szmra is, aki munkaviszonyban csak az egyni vllalkozi tevkenysge sznetelsnek idotartama alatt ll.
A mdost tv. 29.-ban foglalt tmeneti rendelkezs alapjn ezt a rendelkezst mr a 2010. vre vonatkozan is alkalmazni lehet.
( Ajsztv. 29., Szja tv. 84/K. )
26. II. A tevkenysget sznetelteto egyni vllalkozkra vonatkoz szablyok vltozsa Az egyni vllalkozi tevkenysg tovbbfolytatst kvetoen kltsgknt elszmolhat:
- a tevkenysg folytatsa elott legfeljebb 3 vvel korbban - beszerzett, s utbb a tevkenysg vgzse sorn felhasznlt anyag- s rukszlet beszerzsre fordtott, korbban kltsgknt mg el nem szmolt kiadsait,
- a tevkenysg folytatshoz, folytathatsghoz szksges ( idertve a sznetels idoszakban elkerlhetetlen ) egyb kiadsait,
- a tevkenysg folytatst megelozo 3 vben beszerzett trgyi eszkzk utni megkezdheto az rtkcskkens elszmolsa.
( Szja tv. 84/K. )
27. II. AdjvrsSzja tv. 33. Az adjvrs szablyai az egykulcsos, arnyos adztats bevezetse miatt vltoznak.
Mrtke:
- az advben megszerzett br s az adalap-kiegszts egyttes sszegnek 16%-a ( br x 1,27 x 16% ), de max. 12.100 Ft/jogosultsgi h, ves szinten 145.200,-Ft.
rvnyestheto:
- teljes mrtkben, ha az sszes jvedelem nem haladja meg a 2 milli750 ezer Ft-ot,
- rszben, ha az sszes jvedelem meghaladja a 2 milli 750 ezer Ft-ot, de nem ri el
a 3 milli 960 ezer Ft-ot, ( ekkor a meghalad rsz 12 %-val cskkenteni kell a ren-
delkezsre ll ves keretet )
- nem rvnyestheto ha az sszes jvedelem 3 milli 960 ezer Ft felett van.
Az adjvrs azokra a hnapokra rvnyestheto, amelyekben az adeloleget megl-
lapt munkltat ltal az advben kifizetett bevtelek alapjn meghatrozott adeloleg-
alapok sszege a 2 milli 750 ezer Ft-ot nem haladja meg.
j rendelkezs: tovbbra is alkalmazhat az adjvrs figyelembevtele, ha
a magnszemly kiegszto nyilatkozatot tesz, mely szerint az advben nem vrha-t mstl olyan jvedelme, amelyet az advi sszes jvedelembe be kell szmtani, s
a munkltat az Szja tv. 49. (2) bekezdsben foglalt mdszert alkalmazza, vagyis ebben az esetben a munkltat az llami adhatsghoz bejelentett mdszerrel llaptja meg az adeloleget, feltve, hogy ezltal az adklnbzet mrskelheto.
28. II. Adkedvezmnyek 1. Szja tv. 42. - Kedvezmny tovbbra is legfeljebb az sszevont adalap adjnak erejig terjedhet.
- Megszunik a kedvezmnyek rvnyesthetosgre vonatkoz jvedelem-korlt.
- Ha a magnszemly tbbfle adkedvezmnyre is jogosult, azok rvnye-
stsnek sorrendjt bevallsban vagy a munkltati admegllapts so-rn nyilatkozattal meghatrozhatja.
Ennek hinyban, valamint egyszerustett bevalls esetn az adkedvez-mnyeket a kvetkezo sorrendben kell figyelembe venni:
lakscl hiteltrleszts thzd kedvezmnye, legksobb
halasztott tandj kedvezmny, halasztott felnottkpzs kedv. 2015-ig
szemlyi kedvezmny: slyos fogyatkossg kedvezmnye ( minimlbr 5%/h, s ostermeloi kedvezmny: legfeljebb 100 ezer forint ),
egyb kedvezmnyek.
29. II. Adkedvezmnyek 2. Szja tv. 42. Ostermeloi adkedvezmny
( de minimis tmogatsnak minosl, rvnyestsnek felttele, hogy a magnszemly az adbevallsban feltntesse a mezogazdasgi s vidkfejlesztsi tmogatsi szerv ltal nyilvntartott regisztrcis szmt )
Az sszevont adalap adjt cskkenti:
a tteles kltsgelszmolst, vagy a 10%
kltsghnyadot alkalmaz mezogazdasgi az egyttes sszege,
ostermelo e tevkenysgbol szrmaz ves de legfeljebb 100 ezer Ft
jvedelme adjnak(*), valamint
ha tteles kltsgelszmolst alkalmaz,
a knyveloi djkedvezmnynek
Knyveloi djkedvezmny cmn a knyvelonek fizetett, szmlval igazolt dj veheto figyelembe, de csak olyan arnyban, amilyen arnyt a mg-i ostermeloi tevkenysgbol szrmaz, adalap-kiegsztssel nvelt jvedelem az sszevont adalapon bell kpvisel.
(*)Ostermeloi tevkenysgbol szrmaz jvedelem adja:
sszevont adalap ( ostermeloi jvede- sszevont adalap ( ostermeloi jvede-
lemmel egytt ) adja - lem nlkl ) adja
sszefoglalva:
az ostermelok esetben marad a 100 ezer Ft-os adkedvezmny,
az adkedvezmny kiszmtsnak mdja nem vltozik,
a kedvezmny sszegnek megllaptsakor az adalap-kiegsztssel nvelt jvedelmet kell figyelembe venni,
a 2011. vtol megszunik a jvedelemkorlt ( ami 7.620.000 Ft volt 2010-ben )
30. II. nkntes pnztri s NYESZ kedvezmny44/A-B.
Az nkntes klcsns biztostpnztri, valamint nyugdjelotakarkossgi szmlra tag ltal befizetett sszeg utn ignybe veheto kedvezmny mrtke 30%-rl 20%-ra cskken.( ennek oka a 16% adkulcs bevezetse )
Az nseglyezo pnztrban legalbb 2 vre lekttt vagy prevencis szolgltatsra fordtott sszegek utn 10 %-os adkedvezmny ( ad-kiutals ) veheto ignybe.
Figyelem!
Az utbbi kedvezmny mr 2010-re is ignybe veheto, erre korbban csak az egszsgpnztrnl volt lehetosg. ( Ajsztv. 29., Szja tv. 84/D. )
Kiutals tovbbra is akkor krheto, ha az adkedvezmnyek rvnyestse utni ad fedezetet nyjt a kiutalsra.
31. II. Egyes juttatsok adzsnak szablyai A termszetbeni juttats elnevezs megszunik 2011-tol, s a korbban termszetbeni juttats kategriba tartoz juttatsok kre jelentosen leszukl.
Ezentl ktfle jellemzoen nem pnzbeli juttatst klnbztet meg a trvny:
bren kvli juttatsokat,
bren kvlinek nem minoslo egyes meghatrozott juttatsokat.
A nem pnzben trtno juttatsok adzsa amennyiben azok nem minoslnek a trvny 1. szm mellkletben foglalt admentes juttatsnak hromflekppen trtnhet:
(1) tovbbra is marad a juttatsoknak egy olyan, az Szja trvny 69. -ban
ttelesen felsorolt juttatsi kr, amely juttatsa utn nem a magnszemlyt,
hanem a kifizetot terheli az ad, s az eho fizetsi ktelezettsg,
(2) lesz egy kedvezmnyesen adz kr, a leggyakrabban adott bren kvli
juttatsokra, ( kedvezmny az eho- s jrulkmentessg )
(3) a juttatsoknak az a rsze, amelyeket a trvny a kifizetoi adktelezettsggel jr juttatsok kztt nem nevest az ltalnos szablyok szerint, azaz a juttat s a juttatsban rszeslo kztti jogviszonynak megfeleloen vlik adkteless. ( bren kvlinek nem minoslo egyes meg nem hatrozott juttatsok )
32. II. (1) Bren kvli juttatsok Szja tv. 71. A bren kvli juttatsok rtknek 1,19-szorosa utn a munkltatnak kifizetonek )
kell 16% szja-t fizetnie ( eho s tb jrulk nincs )
Vltozatlan a juttatsban rszesthetok kre.
dlsi csekk vagy kedvezmnyes dltets ( min.br/v 78.000,- )
Iskolakezdsi tmogats ( min.br 30%-a 23.400,- )
munkltat nevre szl szmla alapjn a helyi utazsi brlet
melegtkeztets vagy fogyasztsra ksz (hideg) tel rtke ( 18.000Ft/h)
Szchenyi Piheno Krtyra utalt sszeg ( 300.000 Ft-ig ) ( Korm.rendelet )
munkltat ltal finanszrozott internethasznlat ( 5.000 Ft/h )
munkltati-foglalkoztati havi hozzjrulsbl a magnszemly javra:
= nkntes klcsns nyugdjpnztrba tutalt sszeg ( min.br 50% )
= nkntes klcsns egszsg/nseglyezo pt-ba tutalt sszeg (mb.30%)
= foglalkoztati nyugdjszolgltat intzmnybe tutalt sszeg (mb.50%)
juttats szvetkezet kzssgi alapjbl ( min.br 50% )
iskolarendszeru kpzs munkltat ltal tvllalt kltsge ( min.br 2,5x )
Fontos! Ha a fent felsorolt juttatsokat 2010. vben adtk oda, akkor mg a rgi 2010. vi - szablyok szerint keletkezik adktelezettsg.
33. II. (2) Bren kvlinek nem minoslo egyes meghatrozott juttatsok Szja tv. 70. Ezen juttatsok 1,19-szorosa utn a munkltatnak (kifizetonek) kell 16% szja-t
fizetnie s minden esetben 27% eho-t.
hivatali, zleti utazshoz kapcsold tkezs vagy ms szolgltats rvn magnszemlynek juttatott adkteles bevtel,
cgtelefon hasznlata,
csoportos letbiztosts,
a reprezentci, zleti ajndk adkteles rsze,
a reprezentcinak nem minoslo vendglts kltsge, ha nem llapthat meg a juttatsban rszeslo szemly ltal szerzett bevtel,
csekly rtku ajndk ( min.br 10%-a vi 3-szor 7.800Ftx3 )
jogszably alapjn a magnszemlynek ingyenesen vagy kedvezmnyesen tadott termk, nyjtott szolgltats,
a min.br 1%-t meg nem halad rtku reklmcl vagy egyb, admentesnek s zleti ajndknak nem minoslo juttats,
a bren kvli juttatsok feltteleinek megfelelo, de azok rtkhatrt meghalad
juttats.
34. II. JogkvetkezmnyekSzja tv. 70. (3) bek.
Ha a kifizeto rosszhiszemuen, jogszerutlenl jr el, az adalap 50%-nak
megfelelo mulasztsi brsg szabhat ki a kvetkezo juttatsok esetn:
csekly rtku ajndk,
rendezvnnyel, esemnnyel sszefggsben ingyen vagy kedvezmnyesen adott termk,
trvnyi felhatalmazson alapul juttats,
a minimlbr 1%-t meg nem halad rtku reklm- vagy egyb ajndk esetn.
35. II. (3) Bren kvlinek nem minoslo egyes meg nem hatrozott juttatsok
Ezen juttatsok utn - a fentiekkel ellenttben a magnszemlyt terheli az adfizetsi
ktelezettsg, mivel ezek a juttatsok az sszevont adalap rszeknt adznak. gy
gy az ad megfizetsre a magnszemly ktelezett a juttats adalap-kiegsztssel
nvelt sszege utn.
A magnszemly s a juttat tb-terheit a felek kztt fennll jogviszony hatrozza meg.
E krbe tartoz juttatsok:- a munkltat ltal egyoldal ktelezettsgvllals alapjn adott magnnyugdj-
pnztri tagdj kiegszts,
- muvelodsi intzmnyi szolgltats,
- a munkltat ltal minden munkavllal rszre azonos felttelekkel s mdon vagy belso szablyzat alapjn meghatrozott krnek ingyen vagy kedvezmnyesen adott termk, nyjtott szolgltats rvn juttatott adkteles bevtel,
- sporttevkenysghez nyjtott ingyenes vagy kedvezmnyes szolgltats,
- kifizeto ltal biztostott ingyenes vagy kedvezmnyes szemlyszlltsi sz.,
- kifizeto ltal ltala nem foglalkoztatott magnszemlynek adott juttats.
36. II. Ingatlan megszerzsre fordtott sszeg meghatrozsra vonatkoz szablyokSzja tv. 62. (2)-(3) bekezdsei
Jogalkalmazst segto, pontost mdostsok, melyekre azrt volt szk-sg, mert az egyenes gi rokonok kztti rklsi s ajndkozsi illetk eltrlsre kerlt, gy szksgess vlt az ingatlan megszerzsre fordtott sszeg megllaptsra vonatkoz rendelkezs mdostsa.
Ha az illetkgyi hatsg nem szab ki illetket:
rklsnl a hagyatki leltrban feltntetett rtk, vagy a hagyatki eljrs sorn az ingatlan rtkeknt feltntetett egyb rtk,
ajndkozsnl az truhzsbl szrmaz bevtel 75 szzalka szmol-hat el azzal, hogy ms kiads kltsgknt nem vonhat le a bevtelbol.
37. II. Ingatlan megszerzsre fordtott sszeg meghatrozsra vonatkoz szablyokSzja tv. 62. (2)-(3) bekezdsei Amennyiben az ingatlan szerzse rklssel, ajndkozssal trtnik meg-
szerzsre fordtott sszeg az illetk-kiszabshoz figyelembe vett rtk.
Ha az illetk kiszabsa nem trtnik meg a bevalls benyjtsig, akkor:
1./ rkls esetn az albbi rtkek valamelyikt lehet figyelembe venni:
a hagyatki leltrban feltntetett rtket (azaz a hagyatki eljrsrl szl 2010. vi XXXVIII. trvny 26. (1) bekezdse szerint az ingatlan fekvse szerint illetkes teleplsi nkormnyzat jegyzoje ltal az illetkekrol szl trvny szerint killtott ad- s rtkbizonytvnyban foglalt sszeg),
ms rtket is figyelembe lehet venni (pl. rksk nyilatkozatai, a hallhoz kzeli idopontban kttt adsvteli szerzods, vagy szakrtoi vlemny, amelyekrol a 92. szerint az eljrst lezr vgzsbol rtesl az adhatsg),
2./ ajndkozsnl az truhzsbl szrmaz bevtel 50 szzalkt kell figye-lembe venni, s az gy megllaptott adktelezettsget nellenorzssel lehet mdostani az utbb megllaptott illetkalapnak megfeleloen.
38. II. Ingatlan megszerzsre fordtott sszeg meghatrozsra vonatkoz szablyokSzja tv. 62. (2)-(3) bekezdsei Rendezi a mdosts a megszerzsre fordtott sszeg meghatrozst az olyan ingatlan tekintetben is, amelynek szerzst tbb idopontban kell meghatrozni a mr meglvo ingatlanon 2007. december 31-e utn trtnt ptkezs miatt.
A korbban hatlyos szveg szerint az egyes szerzsi idopontokhoz tartoz bevtelrszek kiszmtsa, teht a bevtel megosztsa a megszerzsre fordtott sszeg arnyban trtnt. Ez visszalsre is lehetosget adhatott, hiszen az adz nem volt rdekelt abban, hogy a ksobbi szerzsi idoponthoz (jellemzoen az j ptmnyrsz hasznlatba vtelhez) tartoz, szmlval igazolt kltsgeit kimutassa, hiszen akkor a bevtelbol nagyobb rszt kellett volna ehhez a ksobbi idoponthoz rendelnie, mely szmra nagyobb adterhet eredmnyezett volna. A mdosts szerint a rpts, ltests, alapterlet-nvels megszerzsre fordtott sszeg meghat-rozsakor legalbb a beptett anyag-rtket figyelembe szksges venni megszerzsre fordtott sszegknt.
Ha a megszerzsre fordtott sszeg nem llapthat meg, akkor a bevtelt annak 75 szzalkval kell cskkenteni. E szably alkalmazsa esetn ms kiads kltsgknt nem vonhat le a bevtelbol.
39. II. rtkpapr megszerzsre fordtott rtkSzja tv. 67. (9) bekezds ak) pont A trvny mdostja az rtkpapr szerzsi rtknek meghatrozsra vonat-
koz szablyokat is abban az esetben, ha a szerzsi rtk nem llapthat meg
vagy ha az rtkpapr megszerzse rklssel vagy ajndkozssal trtnik.
Eszerint, ha az illetk kiszabsa az truhzsbl szrmaz jvedelem ad-
ktelezettsgnek teljestsre nyitva ll hatridoig nem trtnik meg:
rkls esetn a hagyatki leltrban feltntetett rtket,
vagy a hagyatki eljrs sorn az rtkpapr
rtkeknt feltntetett egyb rtket,
ajndkozs esetn az rtkpaprnak az truhzs napjra meg-
llaptott szoksos piaci rtkt kell figyelem-
be venni.
Az gy megllaptott adktelezettsget az illetkkiszabs alapjn nellenor-
zssel lehet mdostani.
40. II. rtkpapr megszerzsre fordtott rtk Szja tv. 67. (9) bekezds ak) pont Abban az esetben, ha az illetkgyi hatsg nem szab ki illetket:
rkls esetn a hagyatki leltrban feltntetett rtket
vagy a hagyatki eljrs sorn az rtk-
papr rtkeknt feltntetett egyb rtket
ajndkozs esetn azt az igazolt szerzsi rtket kell figye-
lembe venni, amelyet az ajndkoz fi-
gyelembe vehetett volna, ilyen igazolt
rtk hinyban nullt, nvelve a magn-
szemly ltal az rtkpapr truhzsig
teljestett, igazolt ellenrtkkel.
41. II. Kamatad Kamatadt kell fizetni:
a nyitott peridus, 2006 szeptember 1-je elott kttt bett-, folyszmla-, bankkrtya- s takarkbett-konstrukcik kamatra s
a 2006. szeptember 1-jt megelozoen kttt letbiztostsi szerzodshez kapcsold rendkvli befizets s annak kivonsa rvn az e befizets hozamra is. ( korbban ezek mentesek voltak )
42. II. Kivtkiegszts, szemlyes kzremukdoi dj kiegszts
A vllalkozi kivt-kiegsztsre, illetve a szemlyes kzremukdoi djkiegsz-
kiegsztsre vonatkoz szablyok hatlyon kvl helyezsre kerltek 2011.
janur 1-tol, gy 2011-ben:
az egyni vllalkoz a sajt dntse alapjn szmolhat el vllalkozi kivtet,
a trsas vllalkozs is a dntse szerint szmolja el szemlyes kzremukdo tagja djazst.
Figyelem!
A 2010. advben az adz ( egyni s trsas vllalkoz ) dntse alapjn mg alkalmazhatak a kivt-kiegsztsre s a szemlyes kzremukdoi dj kiegsztsre vonatkoz szablyok, ha az adz szmra azok alkalmazsa kedvezobb, de alkalmazsuk mr a 2010-es advben sem ktelezo a szemlyi jvedelemad vonatkozsban.
43. II-III. Ingatlan-brbeads A 2011. vtol megszunik az ingatlan-brbeads esetn alkalmazhat adzsi szablyok
kztti vlasztsi lehetosg.
gy amennyiben az ingatlan-brbeadsi tevkenysget nem egyni vllalkozknt foly-
tatja a magnszemly, akkor minden esetben az sszevont adalap rsznek kell tekin-
teni s nll tevkenysgbol szrmaz jvedelemknt kell adzni utna. ( kivve a
termofld brbeadsbl szrmaz adkteles jvedelem, amely tovbbra is kln-
adz jvedelem. Jogszablyi hivatkozs 2010. vi CLIII. tv. 67. (1) bek., amely
mdostja a 2010. vi CXXIII. tv. Szja tv. 17.-t mdost rendelkezst)
Az ingatlan brbead s a szllshely szolgltat a 3 vnl rgebben megszerzett
ingatlanra is rvnyesthet rtkcskkenst.
A mdost trvny 29.-ban foglalt tmeneti rendelkezs alapjn ez a rendelkezs mr
a 2010. vi adktelezettsg megllaptsnl is alkalmazhat.
( Ajsztv. 29., Szja tv. 84/J. ( 2010. vi CLIII.tv. md. 84/K. a) pont )
2010. augusztus 16-tl adszm kivltsa nem ktelezo.
44. III. Osztalk adktelezettsge 1. a 2011. vtol osztalk cmn kifizetett sszeg utn az ad mrtke 16%,
ez a szably vonatkozik a korbbi vekben jvhagyott, de a 2011. vben kifizetett osztalkok esetben is,
az osztalkelolegbol is 16% adt kell levonni,
a 2010. vben kifizetett osztalkelolegbol mg 25% adt kellett levonni,
amennyiben az osztalkeloleg cmn a 2010. vben kifizetett sszeg a 2011. vben vglegess vlik, s ez lesz a vgleges osztalk ( teht nem fizetnek tbb osztalkot ), akkor is 16% lesz a vgleges osztalk adja,
tekintettel arra, hogy mr 25% adt a kifizeto levont, a vglegess vl osztalkbl, gy a fennmarad 9 %-ot a magnszemly 2012-ben, a 1153-as bevallsban tudja visszaignyelni.
45. III. Osztalk adktelezettsge 2. Vllalkozi osztalkalap utni ad:
a vllalkozi osztalkalap kiszmtsnak mdja nem vltozott,
az ad mrtke 16%, ( mr a 2010. vi osztalkalap utn is(Jogsz.hiv.: 2010. vi CLIII. tv. 67. (3) bekezdse az Szja tv. 84/J.-ba helyezi az albbi rendelkezst:
az Szja tv. 2011.01.01-tol hatlyos 8. (1) bekezdst az egyni vllalkoz 2010. vi osztalkalapja utn fizetendo ad megllaptsra is alkalmazni kell )
tovbbra is 14% eho fizetsi ktelezettsg keletkezik,
a megfizetett eho sszege tovbbra is elszmolhat a kltsgek kztt, kivve, ha az egyni vllalkoz a tevkenysgt megsznteti,
46. III. A 2011.janur 1-tol hatlyos rendelkezsek alkalmazsra vonatkoz pontosts A 2010. vi CLIII. trvny mdostja az Szja tv.
84/K.-t annak rdekben, hogy egyrtelmu legyen,
hogy az j rendelkezseket, mely jvedelmek vonatko-
zsban kell alkalmazni:
Mind a 2010. vi CXXIII. trvny, mind a CLIII. tr-
vny 2011. janur 1-jtol hatlyos rendelkezseit a ha-
tlybalps napjtl megszerzett jvedelmekre s kelet-
kezett adktelezettsgre kell alkalmazni bizonyos elt-
rsekkel, melyeket a tv. kln nevest.
47. III. A 2010. vben adterhet nem viselo jrandsgnak minoslo juttatsokkal kapcsolatos adatszolgltats teljestse
A Magyar Kztrsasg 2011. vi kltsgvetst megalapoz egyes trvnyek
mdostsrl szl 2010. vi CLIII. trvny 45. (3) bekezdse az albbiak
szerint rendelkezik:
Az Art. egy j 185.-al egszl ki, melynek (1) bekezdse szerint az adterhet
nem viselo jrandsggal kapcsolatos, 2010. vre vonatkoz adatszolgltatsi
ktelezettsget a 2010. december 31-n hatlyos szablyok szerint kell teljes-
teni.
48. Az Szja tv. 1. mellklet 3.3. alpontjnak mdostsa A 2010. vi CXXIII. tv. mg gy rendelkezett: ( HVG-ben ez a rgi sz. )
Admentesa magnszemlynek valamint munkavllali rdekkpviselet
ltal magnszemlynek:
- nem pnzben trtno juttats esetn a a juttat ltal az advben nyjtott ilyen tmogats rtkbol a minimlbr sszegt meg nem halad rsz, vagy orvosi javaslat alapjn a fogyatkossgval, gygytsval ssze-fggsben adott termk, szolgltats rtke,
- pnzben trtno juttats esetn legfeljebb a minimlbr 50%-t meg nem halad sszegben havonta adott tmogats.
A 2010. vi CLIII. tv. mr gy rendelkezik: ( vgleges )
Admentesa magnszemlynek valamint munkavllali rdekkpvi-
selet ltal magnszemlynek:
nem pnzben adott juttats rtke,
pnzben trtno juttats esetn legfeljebb a minimlbr 50%-t meg nem halad sszegben havonta adott tmogats.
49. IV. A pnztrtagsg vltozsval kapcsolatos mdosts( 2010. vi CLIV.tv.) Az Szja tv. j 84/L. s 84/M.-sal egszl ki, mely alapjn a jvedelem kiszmtsnl
nem kell figyelembe venni a pnztrtag trsadalombiztostsi nyugdjrendszerbe 2010.
november 3-t kvetoen az Mpt. 123. (6) bekezdse szerint trtnt visszalpse esetn
a magnnyugdjpnztr ltal teljestett visszalpo tagi kifizetseket. ( 84/L. )
Tovbb a magnnyugdjpnztr tagja a tb nyugdjrendszerbe 2010. november 3-t
kvetoen az Mpt. 123. (6) bekezdse szerint trtnt visszalpse esetn a 2011. v
adbevallsban tett ( munkltati admegllapts esetn a munkltatnak tadott )
nyilatkozattal a pnztr igazolsa alapjn rendelkezhet az sszevont adalapja adjnak
az adkedvezmnyek, valamint a 44/A.-44/C. rendelkezsei szerinti tutalsi ssze-
gek levonsa utn fennmarad rszbol a magnnyugdjpnztr ltal nkntes klcs-
ns nyugdjpnztrba az advben tutalt visszalpo tagi kifizetsek 20%-nak megfe-
lelo, de legfeljebb 300 ezer Ft ad visszatrtsrol.
Az adhatsg az ad-visszatrts kiutalst annak az nkntes klcsns nyugdj-
pnztrnak a pnzforgalmi szmljra teljesti, amelyhez az (1) bekezds szerinti
sszeg tutalsa trtnt.
50. A trsadalombiztosts elltsaira s a magnnyugdjra jogosultakrl, valamint e szolgltatsok fedezetrol szl 1997. vi LXXX. trvny mdostsa
51. II. A trvnymdosts alapveto indoka a jrulkszablyok egyszerustse rdekben a jvore nzve megszntetik a folls vllalkozkra irnyad, a tevkenysgre jellemzo kereset utni jrulkfizets szablyait,
a szocilis biztonsgi rendszerek koordinlsrl szl j kzssgi rendelet vgrehajtshoz szksges eljrsi szablyokat llaptanak meg,
az egszsggyi szolgltatsra jogosultak nyilvntartsval, bejelentsvel kapcsolatban olyan vltoztatsokat tartalmaznak, amelyek a jogalkalmazs sorn felmerlt problmk rendezse rdekben szksgesek,
a magnnyugdj-pnztri tagdjakkal kapcsolatos mr a 2010-es advet s a 2011. vet is rinto mdostsok.
= 2010.11.01. s 2010.12.31-e kztti idoszakban esedkes, magnnyugdj-pnztr tag utn fizetendo nyugdjjrulk mrtke is 9,5%,
= 2010.11.01. s 2010.12.31-e kztti idoszakban esedkes tagdj mrtke 0%,
= korbbi idoszakra trtno ptls, nellenorzs esetn a korbbi idoszak mrtkeit kell alkalmazni, ( 1008, 1058 bevallsok )
= a tagdjkiegsztsre a fenti vltozs nem vonatkozik, azt tovbbra is az rintett magnnyugdjpnztr szmra megnyitott tagdj beszedsi szmlra kell bevallani s megfizetni.
52. II. Az alapelveket rinto mdostsTbj. tv. 2. A szocilis biztonsgi rendszerek koordinlsrl szl 883/2004/EK rendelet 13. cikk (5) bekezdsnek s a 987/2009/EK rendelet 21. cikknek vgrehajtshoz szksges rendelkezst llapt meg a mdost trvny.
Az j rendelkezs a Tbj tv. 2. (5) bekezdse helybe lp:
A biztosts az annak alapjul szolgl jogviszonnyal egyidejuleg, a trvny erejnl fogva jn ltre. Ennek rvnyestse rdekben a foglalkoztatt bejelentsi, nyilvntartsi, jrulk-megllaptsi s levonsi, jrulkfizetsi, valamint bevallsi ktelezettsg terheli. E ktelezettsg kiterjed arra a klfldi foglalkoztatra is, aki a Magyar Kztrsasg terletn biztostsi ktelezettsggel jr jogviszony keretben foglalkoztat munkavllalt, tovbb arra
a klfldi foglalkoztatra, aki a Magyar Kztrsasg terletn kvl foglalkoztat olyan munkavllalt, aki a szocilis biztonsgi rendszerek koordinlsrl szl kzssgi rendelet alapjn e trvny hatlya al tartozik.
53. II. Az rtelmezo rendelkezseket rinto mdostsokTbj. tv. 4. Az Szja trvny vltozsaival sszhangban mdosul a jrulkalapot kpezo j-
vedelmek felsorolsa, tovbb a hallgati munkaszerzods alapjn jr hallga-
gati munkadj jra biztostsi ktelezettsggel jr, s ezzel egyidejuleg tb.
jogosultsgokat is teremt,
gy mdosul a Tbj tv. 4. k) pont 1. alpontja,
megvltozik a minimlbr fogalmnak meghatrozsa a Tbj 4. s) pont-jban. A minimlbr egyrszt a trgyhnap elso napjn rvnyes, a teljes munkaidoben foglalkoztatott munkavllalk rszre fizetendo ktelezo legkisebb szemlyi alapbr havi sszegt, msrszt ha a folls vllalkoz fotevkenysge legalbb kzpfok szakkpzettsget ignyel a garantlt brminimum sszegt jelenti.
= a minimlbr elfogadott sszege 2011.vre: 78.000,-
= szakkpzettsget ignylo tevkenysg esetn: 94.000,-
A fentiek alapjn 2011. janur havi ktelezettsgek szmtsakor mr a trgy-
h elso napjn ( teht 2011. janur 1-jn ) rvnyes minimlbr alapulvtelvel
kell a jrulkfizetsi ktelezettsget teljesteni.
54. II. A biztostottak krt rinto mdosts Tbj. tv. 5.
(1) A szocilis biztonsgi rendszerek koordinlsrl szl 883/2004/EK rendelet 13. cikk (5) bekezdsnek s a 987/2009/EK rendelet 21. cikknek vgrehajhajtshoz szksges rendelkezst llapt meg a Tbj tv. 5. (3) bekezdst rinto mdosts,mely szerint:
biztostott az a termszetes szemly is,
aki a munkt klfldi foglalkoztat szmra a Magyar Kztrsasg terletn
kvl vgzi, s a szocilis biztonsgi rendszerek koordinlsrl szl kzs-
sgi rendelet alapjn e trvny hatlya al tartozik.
(2) A hallgati munkaszerzods alapjn ltrejtt munkaviszony alapjn is biztostsi jogviszony keletkezik, s a hallgati munkadj is jrulkalap.
( az adterhet nem viselo jrandsgok 2011-tol zmmel az admentes bevtelek kz kerltek az Szja tv. 1.sz. mellkletbe, de a hallgati munkadj nem, ugyanakkor a 24.-ban sem kerlt nevestsre, de munkaviszonynak tekintendo ( nem nll tevkenysg )
55. II. A munkaviszony kezdetre vonatkoz mdosts Tbj tv. 7. (2) bekezds
A jogalkalmazs sorn szmos esetben problmaknt merlt fel az, hogy a munkaviszony (ezltal a biztosts is) kezdett veszi akkor is, ha a munkavllal tnylegesen nem lp munkba (az Mt. szerint ugyanis, ha errol a felek kifejezetten nem rendelkeznek, a munkaviszony kezdete a munka-szerzods megktst kveto munkanap ( Mt. 78. (1)-(2) )
A mdosts szerint a biztosts akkor jn ltre, amikor a munkavllal tnylegesen is felveszi a munkt. Ezltal elkerlhetok az olyan tves bejelentsek is, amikor a trvny szerint ltrejtt ugyan a biztosts, de a munkavgzs valamilyen okbl meghisult.
56. II. A biztosts sznetelsre vonatkoz szablyok vltozsa Tbj tv. 8. A trvnymdosts egyrtelmuv teszi, hogy a hrom vesnl fiatalabb gyermek gondozsa miatt ignybe vett fizets nlkli szabadsg alatt csak akkor nem sznetel a biztosts, ha a munkavllal gyermeke gondozsa, polsa miatt elltsban rszesl. Terhessgi gyermekgyi segly a szlsi szabadsgnak megfelelo idotartamra folysthat. Szlsi szabadsg ideje alatt a biztosts nem sznetel, gy arrl kln rendelkezni nem szksges.
Ennek megfeleloen a Tbj. 8. a) pontja szerint tbbek kztt akkor nem sznetel a biztosts a fizets nlkli szabadsg ideje alatt, ha a fizets nlkli szabadsg idejre gyermekgondozsi dj, gyermekgondozsi segly vagy gyermeknevelsi tmogats kerl folystsra.
( teht a jogosultsg helybe folysts kerlt )
57. II. A harmadik orszgbeliekre vonatkoz szablyok Tbj tv. 11. b) pont
A harmadik orszgbeliek a jelenleg hatlyos szablyok szerint kikldets, kirendels s munkaero-klcsnzs esetn korltlan ideig mentessget lveznek a jrulkfizetsi ktelezettsg all. A mdosts szerint a mentessg 2 vre korltozdik, figyelemmel arra is, hogy olyan klfldiekre ne terjesszk ki a ktelezo trsadalombiztostst, akik valban csak rvid ideig, tmeneti jelleggel dolgoznak Magyarorszgon.
Ez a rendelkezs ismtelten nem alkalmazhat ugyanarra a munkavllalra, ha az elozo belfldi munkavgzs befejezstol szmtva hrom v nem telt el.
Ez a rendelkezs 2012. janur 1-jn lp hatlyba.
58. II. A magnnyugdj-pnztri tagdjakkal kapcsolatos mdostsok 2010.
2010.11.01. s 2010.12.31-e kztti idoszakban esedkes, magnnyugdj-pnztr tag utn fizetendo nyugdjjrulk mrtke is 9,5%,
2010.11.01. s 2010.12.31-e kztti idoszakban esedkes tagdj mrtke 0%,
korbbi idoszakra trtno ptls, nellenorzs esetn a korbbi idoszak mrtkeit kell alkalmazni, ( 1008, 1058 bevallsok )
- a tagdjkiegsztsre a fenti vltozs nem vonatkozik, azt tovbbra is az rintett magn-nyugdjpnztr szmra megnyitott tagdj beszedsi szmlra kell bevallani s megfizetni.
59. II. A magnnyugdj-pnztri tagdjakkal kapcsolatos mdostsok 2011. Magn-nyugdjpnztri tagdj ostermelo esetben:
a 2011. janur 1-je s 2011. janur 12-e kztti idoszakban esedkes tagdj mrtke 0 szzalk, a nyugdjjrulk mrtke 9,5%,
A 2011. janur 13-a s 2011. december 31-e kztti ido-szakban esedkes tagdj mrtke 0 %, a nyugdjjrulk mrtke 10%.
Ez a szably a trvny kihirdetst kveto napon, 2010. november 20-n hatlyba lpett. Ennek 2010-es hatlyba lptetsre a 2010. utols negyedvben beadand bevalls miatt van szksg.
60. II. Az egszsggyi szolgltatsi jrulk sszegnek vltozsa Tbj tv. 19. (4) bekezds A nem biztostottak egszsggyi szolgltatsi jrulknak mrtke az inflci mrtkvel meg-egyezoen emelkedik.
A kiegszto tevkenysget folytat egyni vllalkoz, a kiegszto tevkenysget folytat trsas vllalkoz utn a trsas vllalkozs, valamint a 39. (2) bekezdsben meghatrozott szemly ltal fizetendo egszsggyi szolgltatsi jrulk havi sszege 5.100 forint (napi sszege 170 forint).
61. II. A jrulkalapra vonatkoz mdosts Tbj tv. 20. A foglalkoztat az ltala foglalkoztatott biztostott rszre a biztostsi ktelezettsggel jr jogviszonnyal sszefggsben kifizetett (juttatott) jrulkalapot kpezo jvedelem utn havonta a 19. (1) bekezdsben meghatrozott mrtku trsadalombiztostsi jrulkot fizet.
A jrulkszablyok egyszerustse rdekben megszunik a legalbb a minimlbr ktszerese utni jrulkfizets szablya, s jra a munkavllal rszre tnylegesen kifizetett jvedelem kpezi a jrulkok alapjt.
62. II. Bren kvli juttatsokra vonatkoz rendelkezs Tbj tv. 21. b) pont Az Szja trvny vltozsaival sszefggo mdos-
tst tartalmaz az Aszjtv 156., amely kimondja,
hogy a Tbj tv. 21. b) pontja helybe az albbi
rendelkezs lp:
nem kpezi a trsadalombiztostsi jrulk, a nyugdjjrulk (tagdj) s az egszsgbiztostsi- s munkaero-piaci jrulk alapjt:
b) az Szja tv. 71. -a szerinti bren kvli juttats.
63. II. Munkaero-piaci jrulkra vonatkoz rendelkezs Tbj tv. 25/A. b) pont
Nem fizet a 19. (3) bekezdsben meghatrozott mrtku munkaero-piaci jrulkot az az egyni s trsas vllalkoz, aki kzp- vagy felsofok oktatsi intzmnyben nappali rendszeru oktats keretben tanulmnyokat folytat, vagy a vllalkozi tevkenysge mellett munkaviszonnyal is rendelkezik ide nem rtve azt a munkavllalt, aki fizets nlkli szabadsgon van.
Az az egyni s trsas vllalkoz teht, akinek egybknt van munkaviszonya, de fizets nlkli szabadsg miatt az sznetel, fofoglalkozsnak tekintendo.
gy a jelenleg hatlyos kormnyrendeleti szably trvnyi szintre kerl.
64. II. Folls vllalkozk jrulkalapjra vonatkoz elorsTbj tv. 27. (1) bekezds, 29. (1) bekezds Az Szja trvny vltozsaival sszhangban a jvore nzve megszunik a folls vllalkozkra ( egyni s trsas vllalkoz is ) rvnyes elors, amely alapjn a jrulkokat foszably szerint legalbb a tevkenysgre jellemzo kereset utn kell megfizetni.
E foszably all alkotmnyossgi okok miatt volt kivtel, ugyanis a vllalkoz a jrulkbevallsban teljestett bejelents esetn az ennl kisebb tnyleges jvedelem utn fizethetett jrulkot, de ekkor is legalbb a minimlbr alapulvtelvel (gy ugyanannl a vllalkoznl prhuzamosan ktfajta jrulkfizetsi als hatr rvnyeslt).
Az egyszerubb s tlthatbb szablyozs rdekben a trvnymdosts megsznteti a tevkenysgre jellemzo kereset utni jrulkfizets szablyt.
Az j minimlis jrulkalap a kvetkezo:
- az egyszeres minimlbr ( 78.000,- ), illetve
- kzpfok vgzettsget ignylo vllalkozi tevkenysg esetn a munkaviszonyban foglalkoztatottakhoz hasonlan a garantlt brminimum sszege ( 94.000,- )
65. II. Az eva adz folls egyni vllalkoz ktelezo jrulkalapja Tbj tv. 29/A.
Az eva adzknl is megszunik a tevkenysgre jellemzo kereset utni jrulkfizets szablya. Az o esetkben a ktelezo jrulkalap a minimlbr sszege.
Az a biztostott egyni vllalkoz, aki az egyszerustett vllalkozi ad alanya (a tovbbiakban: eva adz), a 19. (1)(3) bekezdsben meghatrozott jrulkokat (tagdjat) az e trvny szerinti minimlbr alapulvtelvel fizeti meg.
66. II. A biztostott ostermelok janur hnapra vonatkoz jrulkfizetsi ktelezettsgre vonatkoz szablyok vltozsaTbj tv. 30/A. (5) bekezds A Tbj. 30/A. -a a kvetkezo (5) bekezdssel egszl ki:
(5) A (2) bekezdsben foglaltaktl eltroen a magn-nyugdjpnztri tag ostermelo esetben
a) a 2011. janur 1-je s 2011. janur 12-e kztti idoszakban esedkes tagdj mrtke 0 szzalk, a nyugdjjrulk mrtke 9,5 szzalk,
b) a 2011. janur 13-a s 2011. december 31-e kztti idoszakban esedkes tagdj mrtke 0 szzalk, a nyugdjjrulk mrtke 10 szzalk.
tmeneti rendelkezs:
a Tbj tv. egy j 62. -sal egszl ki, mely egy tmeneti rendelkezst tartalmaz, mely szerint az Aszjtv-ben megllaptott 19. (2) s (7) bekezdst s 30/A. (2) s (5) bekezdst a 2011. janur 1-jtl megszerzett jvedelmek-re s keletkezett jrulkfizetsi ktelezettsgekre kell alkalmazni, azzal az eltrssel, hogy a 2011. janur 10-ig megszerzett, 2010. decemberi jrulkalapot kpezo jvedelemre, amelyet a 2010. december hnapra vonatkozan benyjtott bevallsban kell bevallani, mg a 2010. december
67. II. Hajlktalanok egszsggyi szolgltatsra val jogosultsgval kapcsolatos rendelkezsek 1. ( Tbj. tv. 44/A. (10) s (11) bekezdse ) A jelenleg hatlyos trvny nem rendezi azt a krdst, hogy a bejelents kinek a ktelezettsge a hajlktalanok esetben.
A trvnyi definci s a joggyakorlat is ellentmondsos, mivel hajlktalannak a Tbj. szerint az minosl, akinek nincs bejelentett lakhelye. Sok hajlktalan azonban teleplsszintu lakcmmel rendelkezik, akiket emiatt
az egszsgbiztost ilyen jogcmen egszsggyi elltsra jogosultknt nyilvntart.
A hajlktalanellt intzmnyek lesznek azok, amelyek a bejelentst teljestik a jvoben.
Ugyanakkor, ha a hajlktalan szemly nem veszi ignybe a szocilis ellt-rendszer szolgltatsait, akkor is jogosult a jelenleg hatlyos szablyok szerint is, s a jvoben is szocilis rszorultsg cmn elltsra (ez utbbi esetben a jegyzo ad ki 1 vre hatsgi bizonytvnyt, s o jelenti be a rszorultat az egszsgbiztostnak).
68. II. Hajlktalanok egszsggyi szolgltatsra val jogosultsgval kapcsolatos rendelkezsek 2. A fentiek okn a Tbj tv. 44/A. -a a kvetkezo (10) s (11) bekezdssel eg-
szl ki:
(10) A hajlktalan szemlyekrol az egszsgbiztostsi szervnek bejelen-tst tesznek az albbi intzmnyek vezetoi:
a) hajlktalanok otthona,
b) hajlktalanok tmeneti szllsa,
c) hajlktalanok rehabilitcis intzmnye,
d) hajlktalanok jjeli menedkhelye,
e) hajlktalanok nappali melegedoje.
A bejelentsrol az intzmny vezetoje igazolst ad ki a hajlktalan szemly
rszre. A bejelents s az igazols rvnyessge a bejelents napjt mag-
ban foglal naptri hnapot kveto hatodik naptri hnap utols napjig tart.
(11) A (10) bekezdsben meghatrozott intzmny a bejelents vagy az igazols killtsnak elmulasztsa miatt nem brsgolhat.
69. II. A biztostottat terhelo jrulk levonsnak elmaradsa esetn kvetendo eljrsTbj tv. 50. (5) bekezds Az Szja tv. adeloleg elszmolsval kapcsolatos rendelkezseivel sszhangban, ha az egyni jrulk brmely okbl nem vonhat le, azt a foglalkoztat kteles megelolegezni, s a munkavllalval szembeni kvetelsknt nyilvntartsba venni.
gy a Tbj tv. 2011. janur 1-tol hatlyos rendelkezse szerint:
A foglalkoztat a biztostottat terhelo jrulkot (tagdjat) akkor is kteles bevallani s befizetni, ha annak levonsa a trgyhnapban kifizetett jvedelembol nem lehetsges. A megelolegezett jrulkot (tagdjat) a foglalkoztat a biztostottal szemben fennll kvetelsknt veszi nyilvntartsba.
70. II. Szvessgi bejelentsek megelozse rdekben trtnt mdostsTbj. trvny 55. A jogsrtsek hatkonyabb megelozse rdekben a mdost trvny rendelkezik arrl, hogy az n. szvessgi bejelentseknl, vagyis amikor a bejelento rosszhiszemuen olyan szemlyt jelentett be, akire a biztosts nem terjed ki, vagy magasabb sszegu tb elltsok megszerzse rdekben rosszhiszemuen magasabb jrulkot vallott be, akkor a tb jrulk, illetve a bevallott s a tnyleges jvedelem klnbzetre eso tb jrulk nem ignyelheto vissza.
A Tbj. az 54. -t kvetoen a kvetkezo 55. -sal egszl ki:
55. Az a termszetes szemly, jogi szemly vagy egyb jogalany, aki (amely)
a) valtlan adatok kzlsvel olyan szemlyt jelentett be, akire a biztosts nem terjed ki, vagy
b) a jrulkokat (tagdjat) jogellenesen a tnyleges jrulkalapot kpezo jvedelemnl magasabb sszeg utn llaptotta meg s vallotta be, a jogsrts idotartamra a bejelents vagy bevalls megalapozatlansgtl fggetlenl kteles a trsadalombiztostsi jrulkot, a b) pont szerinti esetben a magasabb sszeg utni trsadalombiztostsi jrulkot megfizetni
71. II. Klfldi vllalkozs ltal Magyarorszgon foglalkoztatott szemly bejelentsvel kapcsolatos szablyok vltozsa 1. Tbj tv. 56/A. A szocilis biztonsgi rendszerek koordinlsrl szl 883/2004/EK rendelet 13. cikknek elorsa miatt, arra az esetre, amikor egy magyar biztostott ms EU-tagllamban is vgez prhuzamosan keresotevkenysget, meg kell teremteni a trvnyi szablyokat arra vonatkozan, hogy a klfldi foglalkoztat is megfizesse a magyar biztostott alkalmazottja utn a jrulkokat a magyar tb-rendszerbe.
A klfldi vllalkozs a jrulkktelezettsgek teljestsnl eljrhat az Art. szerinti kpviseloje tjn, vagy sajt maga kzvetlenl is. Annak rdekben, hogy az adminisztrcis ktelezettsg ne neheztse a jrulkok megfizetst a magyar tb-rendszert nem ismero klfldi vllalkozsoknak, ezrt a bejelentkezs, bevalls s befizets mdja egyszerubb lesz. Ennek rszletszablyait a Tbj. vgrehajtsi rendelete fogja tartalmazni.
A 2010. vi CLIII. Tv. 78. iktat be a Tbj. Tv. 56/A.-ba egy j (6) s (7) bekezdst, amely a jrulkbevalls tartalmrl s a befizetsrol rendelk.
72. III. A jrulkbevalls ktelezo tartalma 56/A. (6) bekezds
A Tbj. Tv. 56/A. (5) bekezdsben meghatrozott jrulkbevalls tartalmazza:
a klfldi vllalkozs nevt,
a foglalkoztatott termszetes szemly azonost adatait, nemt, llam-polgrsgt,
A foglalkoztatott taj-szmt, adazonost jelt,
A jrulkfizetsi felso hatrig terjedo s az afltti jrulkalapra, a jrulkok sszegre, a biztostsi ( foglalkoztatsi ) ido tl-ig tartamra s a magn-nyugdjpnztri tag biztostott magn-nyugdjpnztrra vonatkoz adatot,
Annak az idoszaknak a megjellst, amely alatt a biztostott termszetes szemly jrulkalapot kpezo jvedelemmel nem rendelkezett, s
A klfldi vllalkozsnak az illetosge szerinti llam hatsga ltal megllaptott adazonost szmt, ha a jrulkktelezettsget a (3) bekezds szerint a foglalkoztatott teljesti.
73. III. A jrulkok megfizetsnek mdja Tbj.56/A. (7) bekezds A Tbj. Tv. 56/A. (1) bekezdse szerinti jrulkokat a ktelezett egy beszedsi szmlra fizeti meg:
A megfizetett jrulkbl az llami adhatsg
76,4 %-ot a Nyugdjbiztostsi Alapnak
18 %-ot az Egszsgbiztostsi Alapnak
5,6 %-ot a Munkaeropiaci Alapnak
0 %-ot a biztostott magnnyugdjpnztrnak utal t.
74. II. Klfldi vllalkozs ltal Magyarorszgon foglalkoztatott szemly bejelentsvel kapcsolatos szablyok vltozsa 2.Tbj tv. 56/A. Ha a klfldi vllalkozs a jrulkktelezettsget kzvetlenl teljesti, a biztosts kezdett megelozoen kteles bejelentkezni az llami adhatsgnl, s krelmezni, hogy az llami adhatsg foglalkoztati minos-gben vegye nyilvntartsba.
Ha a klfldi vllalkozs a jrulkktelezettsgek teljestsre nem rendelkezik Art. szerinti kpviselovel, s a fenti bejelentkezst is elmulasztja, az ltala foglalkoztatott termszetes szemly biztostsval sszefggo bejelentsi, jrulkfizetsi s bevallsi ktelezettsget a foglalkoztatott teljesti, s viseli a jrulkktelezettsgek elmulasztsa miatti jogkvetkezmnyeket (ide nem rtve a mulasztsi brsgot s az adbrsgot).
Ha a munkavllal magyarorszgi foglalkoztatsra
a) kirendels alapjn kerl sor, s a munkltatk megllapodsa alapjn a munkavllal munkabrt s az ezzel jr kzterheket az a munkltat fizeti, amelyhez a munkavllalt kirendeltk,
b) munkaero-klcsnzs keretben kerl sor, s a klcsnbead klfldi vllalkozs, e foglalkoztatssal sszefggsben a bejelents s nyilvntarts, valamint a jrulk megllaptsnak, bevallsnak s megfizetsnek ktelezettsge az a) pont szerinti esetben azt a munkltatt terheli, amelyhez a munkavllalt kirendeltk, a b) pont szerinti esetben a belfldn bejegyzett klcsnvevot terheli.
75. II. tmeneti rendelkezs a tevkeny-sgre jellemzo kereset megllaptsval kapcsolatosan Tbj tv. 62. 2011-tol a jvore nzve megszunnek a tevkenysgre jellemzo kereset utni
jrulkfizetssel kapcsolatos szablyok. Indokolt emellett egy olyan tmeneti
szably alkalmazsa, amely kimondja, hogy azok a vllalkozk, akik nem
megfeleloen alkalmaztk a tevkenysgre jellemzo kereset utni jrulkfize-
tsre vonatkoz (meglehetosen sszetett) szablyokat, azokkal szemben az
adhatsg emiatt ne alkalmazhasson mulasztsi brsgot vagy adbrsgot.
A 62. (2) bekezds arrl rendelkezik, hogy az adellenorzs sorn a Tbj.
2010. december 31-n hatlyos 27., 29. s 29/A. -a alapjn jrulkfizetsre
ktelezett terhre utlagos admegllapts keretben nem llapthat meg
mulasztsi brsg s adbrsg a tevkenysgre jellemzo kereset jogellenes
megllaptsval sszefggsben.
76. II. Egyni nyugdjjrulk mrtknek vltozsa 2011-tol A Tbj tv. tbb rendelkezse is vltozik a nyugdjjrulk 9,5% mrtknek 10%-
ra trtno mdostsa kvetkeztben, gy:
a Tbj trvny minden olyan rendelkezse helybe, ahol a trvny korbban 9,5%-os mrtkrol rendelkezett 10% lp,
a 30/A. (2) bekezdsben a 7,2% helyett 7,7% szvegrsz lp, ( ostermelo, aki a megelozo vi bevtel 20%-a utn fizet 10% nyugdjjr. )
a Tbj tv. 34. (1) s (5) bekezdsben a 33,5% szvegrszek helybe a 34% szveg lp.
A Tbj tv. egy j 62. -sal egszl ki, mely egy tmeneti rendelkezst tartalmaz, mely szerint az Aszjtv-ben megllaptott 19. (2) s (7) bekezdst s 30/A. (2) s (5) bekezdst a 2011. janur 1-jtol megszerzett jvedelmekre s keletkezett jrulkfizetsi ktelezettsgekre kell alkalmazni, azzal az eltrssel, hogy a 2011. janur 10-ig megszerzett, 2010. decemberi jrulkalapot kpezo jvedelemre, amelyet a 2010. december hnapra vonatkozan benyjtott bevallsban kell bevallani, mg a 2010. december 31-ig hatlyos rendelkezseket kell alkalmazni.
77. Mely jvedelmekre kell alkalmazni a Tbj. trvny 2011.01.01-i hatllyal mdostott rendelkezseit. A 2010. vi CLIII. tv. 167. az albbi tmeneti rendelkezst
iktatja be a Tbj. trvnybe:
A 2010. vi CXXIII. trvnnyel megllaptott 19. (2) s (7) bekezdst s 30/A. (2) s (5) bekezdst( 10% nyugdjjrulk ) a 2011. janur 1-jtol megszerzett jvedelmekre s keletkezett jrulkfizetsi ktelezettsgekre kell alkalmazni, azzal az eltrssel, hogy a 2011. janur 10-ig megszerzett, 2010. decemberi jrulkalapot kpezo jvedelemre, amelyet a 2010. december hnapra vonatkozan benyjtott bevallsban kell bevallani, mg a 2010. december 31-ig hatlyos rendelkezseket kell alkalmazni.
78. III,IV. Jrulk elnevezs s mrtk vltozsok A Tbj. tv. 19. (1) bekezdse az albbiak szerint mdosul:
a foglalkoztat s az egyni vllalkoz ltal fizetendo egszsgbiztostsi s munkaeropiaci jrulk 3%, melybol
1,5% a termszet- 0,5% a pnzbeli 1% Munkaero piaci jrulk
beni eb. jrulk eb. jrulk
A foglalkoztat s a biztostott egyni vllalkoz ltal fizetendo nyugdj-hozzjruls mrtke 24%
Teht a vltozs lnyege, hogy az eddig nyugdjbiztostsi jrulkknt nevestett jrulk
helyett a jvoben nyugdj-hozzjrulst kell fizetni.
A Tbj tv. 33. (1) bekezdse helybe a kvetkezo rendelkezs lp:
A magnnyugdjpnztr tagja a nyugdjjrulk alapja utn 10 % tagdjat fizet.
Hatlyt veszti a Tbj. Tv. 19. (2) bekezds b) pontja, s helybe lp az albbi rendelkezs:
- A magnnyugdjpnztr tagja esetben a nyugdjjrulk mrtke 2%. ( 2010. vi CLIV. tv. 34. (3) bekezds, 2010. vi CLIII. tv. 33. (5) )
79. Az egszsggyi hozzjrulsrl szl 1998. vi LXVI. trvnyt rinto mdostsok
80. III. Mely jvedelmekre kell alkalmazni az Eho. trvny 2011.01.01-i hatllyal mdostott rendelkezseit. A 2010. vi CLIII. tv. 79. egszti ki az Eho. trvnyt az albbi 11/B.-sal:
A 2010. vi CXXIII. tv. Eho tv-t mdost rendelkezseit a 2011. janur 1-jn s azt kvetoen megszerzett jvedelmekre s keletkezett hozzjruls-fizetsi ktelezettsgekre kell alkalmazni.
81. A kivt-kiegsztssel s a szemlyes kzremukdoi dj kiegsztssel sszefggo rendelkezsek vltozsa
Az Szja trvny vltozsaival sszhangban hatlyon kvl helyezsre kerlnek
a kivt-kiegsztssel s a szemlyes kzremukdoi djkiegsztssel ssze-
fggo eho fizetsi szablyok. (27% Eho )
Termszetesen a 2010-es vre vonatkoz ehoktelezettsg megllaptsakor
sem kell alkalmazni ktelezoen a december 31-n mg hatlyos rendelkez-
seket, akkor ha az adz nem l a kivt-kiegszts s a szemlyes kzremu-
kdoi dj kiegszts lehetosgvel a 2010. vi adktelezettsg megllapt-
sakor.
Amennyiben az adz szmra kedvezobb e rendelkezsek alkalmazsa a
2010. adv vonatkozsban s l ezzel a lehetosggel, akkor az eho-kte-
lezettsg is a december 31-n rvnyes szablyok szerint ll fenn.
82. Osztalkot terhelo eho Az Szja tv. vltozsa kvetkeztben az osztalkot terhelo ad 25%-rl 16%-ra cskken, gy kimarad az osztalkot terhelo szja mrtkre trtno utals.
Az Eho tv. 5.-ban szablyozott mentessgi szably kiegszl:
- brmely EGT llamban mukdo, a tokepiacrl szl tv. szerint elismert piacnak minoslo tozsdre bevezetett rtkpaprnak az adott tagllam joga szerint osztalknak ( osztalkelolegnek ) minoslo hozama.
Teht annak ellenre, hogy az osztalkot egysgesen 16% szja terheli, s megszunt a 10%-os adkulcs az elozoekben lert osztalkok utn, ezeket tovbbra sem terheli 14%-os eho.
83. Ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelem utni eho-ktelezettsggel kapcsolatos vltozs Eho tv. 3. (5) bekezds Az Szja tv. vltozsval sszefggsben megszunik az Szja tv. 74.-a szerinti ingatlan brbeads klnadz jvedelemknt trtno adztatsa, gy hatlyt veszti a 14% eho-t elor szablynl a 74.-ra trtno hivatkozs is, gy a tovbbiakban csak az Szja tv. 16.-t nevesti a tv.
- megszunik az a kivtelszably, hogy az lland lakhely szerinti laks mentesl az ehofizetsi ktelezettsg all. Ennek a kivtelnek a fenntartsa szakmailag nem indokolt, s sok esetben visszalsekre is lehetosget teremt (a bejelentett lland lakcm sok esetben nem egyezik meg azzal a lakssal, ahol az illeto letvitelszeruen l). A kisjvedelmuek eh alli mentessgt ugyanakkor tovbbra is biztostja az a szably, hogy egymilli forint alatti brbeadsbl szrmaz jvedelmet nem terheli eho fizetsi ktelezettsg.
84. Bren kvli juttatsokkal kapcsolatos rendelkezsEho. tv. 5. (1) bekezds g) pont Az Szja tv. szerinti 2011. vtol bren kvli juttatsnak minoslo sszegek utn nem kell eho-t fizetni.
Az Eho. 5. (1) bekezds g) pontja helybe a kvetkezo rendelkezs lp:
[Nem kell megfizetni a szzalkos mrtku egszsggyi hozzjrulst a kvetkezo jogcmeken keletkezo jvedelmek utn:]
g) az Szja tv. 71. -a szerinti bren kvli juttats,
85. II.,III. A bren kvli juttatsnak nem minoslo juttatsok utni eho fizetsi ktelezettsg
Az Eho tv. 3. (1) bekezds ba) pontja helybe lp az albbi rendelke-
zs:
A kifizeto, - kifizeto hinyban, vagy ha a kifizeto az adeloleg alapjt
kpezo jvedelem utn adt ( adeloleget ) nem kteles megllaptani
a jvedelmet szerzo magnszemly 27%-os eho-t fizet az advben
kifizetett, juttatott, az Szja tv. szerinti kln adz jvedelmek kzl:
a bren kvli juttatsnak nem minoslo egyes meghatrozott juttat-
sok ( Szja tv. 70. ) adalapknt meghatrozott sszege utn.
( teht minden esetben eho-fizetsi ktelezettsg keletkezik )
86. IV. A tb. nyugdjrendszerbe trtno visszalpssel kapcsolatos vltozs Az Eho tv. 5. (1) bekezdse a kvetkezo i) ponttal egszl ki:
Nem kell megfizetni a szzalkos mrtku
eho-t a tb. nyugdjrendszerbe trtno visszal-
ps miatt a volt pnztrtagnak kifizetett, a
hozamgarantlt toke sszege feletti sszeg utn.
87. START krtyval kapcsolatos vltozsok Pftv. 2004. vi CXXIII. tv. mdostsainak oka:Uni tmogatsi rendszere vltozik.
Megszunik a htrnyos helyzetu rgik eddigi formban mukdo unis tmogatsi rendszere, vltozs lesz a foglalkoztatsi tmogatsban is.
tmeneti rendelkezs (17/A.):
- a htrnyos helyzetu trsgben, START extra krtyval rendelkezo szemly tekintetben meghatrozott foglalkoztatsi kedvezmny ignybevtelhez a munkagyi kzponttal 2011. janur 1-jt megelozoen megllapodst kttt munkaad a megllapods rvnyessgi idejnek lejrtig jogosult a jrulkkedvezmny igny-bevtelre a 2010. dec. 31-n hatlyos rendelkezsek szerint.
- a START extra krtyhoz kapcsold kedvezmny ignybevtelhez e trvny 2010. dec. 31-n hatlyos rendelkezsei szerint kell eljrni, ha a krtya kivltsra vonatkoz ignyt 2010. december 31-ig benyjtjk az llami adhatsghoz.
88. START krtyval kapcsolatos vltozsok A tartsan llskereso fogalmbl kikerl a START extra szvegrsz.
2011-tol elegendo, ha la. 3 hnapig volt llskere-soknt nyilvntartva a magnszemly. ( korbban 16 hnapon bell la. 12 h )
A START plusz s START extra krtya legksobb 2011.12.31-ig ignyelheto.
A munkaadt legfeljebb 2013.12.31-ig illeti meg a jrulkkedvezmny.
89. J TMOGATSI FORMA Rszmunkaidos foglalkoztatshoz kapcsoldik.
gyes-rol visszatro munkavllal, illetve
aki a gyes-en lvo munkavllal helyett a gyes idoszaka alatt ltta el a feladatokat vagy a msik rszmunkaidore felvett munkavllal.
MINDKETTOT 20-20 rs rszmunkaidos keretben.
Tovbbi felttelek:
nvelje az tlagos statisztikai ltszmot, s azt nem cskkenti a foglalkoztats idotartama alatt,
ms foglalkoztatssal kapcsolatos kedvezmnnyel egytt nem veheto ignybe, stb.
Egyb felttelek fennllsa esetn a kedvezmny max. 3 v.
Kedvezmny: mindkt foglalkoztatott utn 27% tb jrulk helyett 20% tb jrulk.
( 18% nyj., 2% eb jrulk, ebbol: 1% termszetbeni eb.jrulk, 0,3% pnzbeli eb.j., 0,7% munkaero-piaci j. )
90. Az illetkekrol szl 1990. vi XCIII. trvny mdostsai( hatlyos: a kihirdetst kveto 3. naptl 2010.08.16. ) 2010. vi XC. trvny
egyes gazdasgi s pnzgyi trgy trvnyek megalkotsrl, illetve mdostsrl
( A trvnyt az Orszggyuls a 2010. jlius 22-i lsnapjn fogadta el. Kihirdetsre a 2010. vi 132. szm Magyar Kzlnyben kerlt sor 2010. augusztus 13-n pnteken )
91. Az Illetk trvny vkzi mdostsa 1. Gazdasgtads keretben trtno ing, ingatlan tadsra vonatkoz illetkmentessgi szablyok:
A mdost trvny megfogalmazsnl figyelembevtelre kerlt, hogy az eurpai agrr- s vidkpolitika alapjt az egyni/csaldi gazdasgok adjk. Ezek megerostse, a genercik kzti kapcsolat, a gazdlkods folytonossga s annak idorol idore trtno megjtsa teht olyan fontos krds, melyet klnbzo kzssgi eszkzkkel, tmogatsi formkkal segt az EU.
Ezek kzl kt a 2007-2013-as tervidoszakra vonatkoz, 1698/2005/EK szm, eurpai vidkfejlesztsi (EMVA) rendelet ltal a tagorszgok szmra felknlt, s gy az j Magyarorszg Vidkfejlesztsi Programban (MVP-ben) is szereplo igen fontos tmogats jogcm:
- a gazdasgtadsi tmogats s
- a fiatal gazdk indul tmogatsa.
A kt egymssal szorosan sszefggo tmogatsi forma lnyege az, hogy ha a gazda elr egy adott ltalban 55 ves letkort, s termelo tevkenysgt befejezve gazdasgt tadja egy kzvetlen csaldtagjnak (finak, lnynak, menynek, vejnek, unokjnak stb.), aki tvevoknt vllalja, hogy legalbb 5 vig folytatja a gazdlkodst s 10 ven bell nem idegenti el a gazdasgot, akkor az errol szl megllapods alapjn az idos gazdt letjradk-szeru rendszeres kifizets illeti meg, a fiatal gazda pedig jogosultt vlik egy beruhzs tpus, egyszeri, vissza nem trtendo szabad felhasznls fejlesztsi tmogatsra, amellyel megjthatja, sajt elkpzelsei szerint alakthatja, illetve bovtheti birtokt.
Ez a kt eszkz teht kzpnzekbol nyjtott tmogatsokkal jelentosen segti a csaldi gazdlkods folytonossgnak fenntartst, a genercivltst s a gazdlkods genercinknti megjtst. Az ehhez fuzodo kzrdeket az is kifejezi, hogy az ilyen csaldon belli gazdasgtads egsze illetkmentes, szemben az egyb tpus ajndkozs vagy elads tjn trtno birtokelidegentssel.
92. Az Illetk trvny vkzi mdostsa 2. Ez a kt eszkz teht kzpnzekbol nyjtott tmogatsokkal jelentosen segti a csaldi gazdlkods folytonossgnak fenntartst, a genercivltst s a gazdlkods genercinknti megjtst. Az ehhez fuzodo kzrdeket az is kifejezi, hogy az ilyen csaldon belli gazdasgtads egsze illetkmentes, szemben az egyb tpus ajndkozs vagy elads tjn trtno birtokelidegentssel.
A fenti modelltol azonban a magyar rendszer egyebek mellett annyiban is indokolatlanul eltrt, hogy az illetkmentessg a gazdasgtads keretben trtno truhzs esetn nem a birtok egszre, hanem csak a fldbirtokra vonatkozott.
Ms megtls al esik mr az olyan ajndkozsi szerzods, amelyben a gazdasgtads keretben megajndkozott tvevo a gazdasgot tad gazda kzeli hozztartozja, s a gazdasg tadsnak clja a fentiek szerinti folytonossg, a gazdasg tovbbvitelnek biztostsa.
93. Az Illetk trvny vkzi mdostsa 3. Az j illetkszablyok megalkotsval lehetov vlt, hogy a kialakul munkakultra a tradicionlisan mezogazdasgi tevkenysget vgzo csaldokban tbbletteher viselse nlkl trktheto legyen, s fontos, hogy ez nem csak rkls jogcmn trtnhet. A mezogazdasgnak nincs is akkora jvedelemtermelo kpessge, hogy rkls esetn a tevkenysget folytat leszrmaz az rkstrstl maghoz vltsa azt a termelo-eszkzt, amelyet szleivel addig is egytt mukdtetett.
Az EU tmogatsi prioritsoknak megfelelo s a 83/2007-es FVM rendeletben is szereplo letkorral kapcsolatos felttelrendszer is annak rdekben kerlt kialaktsra, hogy mg a szlok letben doljn el: a mezogazdasgi munkatevkenysgbe aktvan bekapcsold kzeli hozz-tartoz tulajdonnal is megerostett jogcmen vihesse tovbb a gazdasgot. ppen ezt szolglja az EU vidkfejlesztsi eszkzrendszere keretben biztostott kt fentebb emltett, egymssal is sszefggo tmogatsi jogcm, mint a gazdasgtadsi tmogats, s a fiatal a gazdasgot tvenni ksz gazdk indul tmogatsa.
Elobbiekbol kvetkezik, hogy mindaz, ami a gazdasg mukdtetsnek fenntartshoz hozztartozik, kell, hogy ossza a termofld sorst. gy mindazon vagyonelem ajndkozsi illetk nlkli megszerzst biztostja az elfogadott trvny, amelyek a gazdasg, mint mezogazdasgi termelsi egysg tevkenysgnek funkcionlis fenntartshoz okszeruen hozztartoznak, s amelyeket az eurpai vidkfejlesztsi tmogatsi rendszernek megfelelo gazdasgtadsi tmogats feltteleknt, a mezogazdasgi termelo tevkenysg fenntartsa rdekben, a gazdasgtads keretben ruhz t a gazda kzeli hozztartozjra, mint megajndkozottra
Az illetkfizetsi mentessget indokolt volt kiterjeszteni a mezogazdasgi tevkenysg folytatshoz szksges termofldnek nem minoslo egyb ingatlanra, ingra ide rtve a gpjrmuvet s a ptkocsit is -, valamint vagyoni rtku jogra, ha azok tadsra kzeli hozztartozk kztt kerlt sor.
E vagyonelemek a gazdasg egsznek mukdshez szksgesek. Termofld esetn indokolt volt megtartani azt az ltalnos mentessgi szablyt, amely legalbb t ves mezogazdasgi tevkenysg folytatst rja elo.
94. Az Illetk trvny vkzi mdostsa 4. Az Itv. 17. -nak (1) bekezdse a fentiek okn a kvetkezo q) ponttal egszl Mentes az ajndkozsi illetk all
q) a termofldrol szl trvny 3. -a u) pontjnak 2. alpontjban meghatrozott mezogazdasgi termelok gazdasgtadsi tmogatsnak ignybevtele rdekben a kzeli hozztartozval [Ptk. 685. b) pont] megkttt szerzodsben a termofld, a tanya, s a mezogazdasgi termelotevkenysghez szksges muvels all kivett terlet, ptmny (magtr, istll stb.) valamint ing (mezogazdasgi berendezs, felszerels, gp, llatllomny, kszlet stb.) ajndkozsa, illetve vagyoni rtku jog ingyenes tengedse;
Szintn j illetkmentessgi szablyknt iktatja be a mdost trvny az illetktrvnybe, azt a rendelkezst, miszerint a belfldi ingatlanvagyonnal rendelkezo trsasg vagyoni bettjnek kapcsolat vllalkozsok kztti truhzsa mentes a visszterhes vagyontruhzsi illetk all, gy az Itv. 26. -nak (1) bekezdse az albbi t) s s) ponttal egszl ki:
Mentes a visszterhes vagyontruhzsi illetk all:
t) a belfldi ingatlanvagyonnal rendelkezo trsasgban fennll vagyoni bettnek a trsasgi adrl s
az osztalkadrl szl trvny szerinti kapcsolt vllalkozsok kztti truhzsa;
s) a termofldrol szl trvny 3. -a u) pontjnak 2. alpontjban meghatrozott mezogazdasgi termelok ltal gazdasgtadsi tmogats ignybevtele rdekben a kzeli hozztartozval [Ptk. 685. b) pont] megkttt szerzodsben a termofld, a tanya, s a mezogazdasgi termelotevkenysghez szksges muvels all kivett terlet, ptmny (magtr, istll stb.) valamint ing ide rtve a gpjrmuvet s a ptkocsit is tulajdonnak, illetve vagyoni rtku jognak a megszerzse.
Fontos! A mdost trvny 30. tartalmaz rendelkezst arra vonatkozan, hogy az illetk trvnyt rinto mdostsok
egy rszt mely gyekben kell alkalmazni, mely szably az Itv. 98. -ban kerlt rgztsre.
A 12. (1) bekezds a) s b) pontjnak ( rklsi, ajndkozsi illetk mrtke ), a 16. (1) bekezdse i) pontjnak ( rklsi illetkmentessg ), a 17. (1) bekezdse p) pontjnak ( ajndkozsi illetkmentessg ) , 26. (1) bekezdse t) pontjnak ( belfldi ingatlanvagyon kapcsolt vllalkozsok kztti truhzsa ) az egyes gazdasgi s pnzgyi trgy trvnyek megalkotsrl, illetve mdostsrl szl 2010. vi XC. trvny ltal megllaptott rendelkezseit a 2010. jlius 1. napjn az llami adhatsg ltal jogerosen mg el nem brlt illetkgyekben is alkalmazni kell.
95. Az Illetk trvny vkzi mdostsa 5. Fontos! Visszatrtsi lehetosgre vonatkoz szably:
A 17. (1) bekezdse p) pontjban meghatrozott szemlyek (egyenes gi rokonok) ltal 2010. jlius 1. napjt kvetoen a 76. (1)(2) bekezdse szerint megfizetett ajndkozsi illetket az llami adhatsg krelemre az ad-visszatrts szablyai szerint visszatrti.
Fontos! A 17. (1) bekezdse q) pontjnak ( gazdasgtadsi tmogats ignybevtele rdekben kzeli hozztartozval kttt ajndkozsi szerzods ) s 26. (1) bekezdse s) pontjnak ( gazdasgtadsi tmogats ignybevtele rdekben kzeli hozztartozval kttt szerzods alapjn trtno tulajdonszerzs ) az egyes gazdasgi s pnzgyi trgy trvnyek megalkotsrl, illetve mdostsrl szl 2010. vi XC. trvny ltal megllaptott rendelkezseit a hatlybalpsk napjn az llami adhatsg ltal jogerosen mg el nem brlt illetkgyekben is alkalmazni kell.
96.
Ksznm a figyelmet!