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PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES

PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES. TRATAMIENTO DE ALGUNAS CUENTAS CONTABLES. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES. 4.1.1 Cargos Diferidos e Ingresos Diferidos.

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PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES

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  1. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES TRATAMIENTO DE ALGUNAS CUENTAS CONTABLES

  2. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos Diferidos e Ingresos Diferidos • Cargos Diferidos: Son aquellos gastos cuya incidencia no recae totalmente sobre el ejercicio en que se ha efectuado el desembolso, sino cuando se efectúa el gasto: • "gastos anticipados" que, como su nombre lo indica, se cancelan antes de ocurrir su vencimiento. arriendos anticipados, intereses anticipados, primas de seguros, etc. Los gastos anticipados constituyan un activo que se irá transformando gradualmente en gasto o pérdida. • otros desembolsos, son los gastos de organización y puesta en marcha, es necesario distribuidos equitativamente entre varios ejercicios.

  3. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos Diferidos e Ingresos Diferidos – Ejemplos de gastos anticipados Seguros: en marzo de 2005 se contrata un seguro contra incendio, mediante el pago de una prima anual anticipada ascendente a $1.200.000. La contabilización por el pago será la siguiente: Seguros Vigentes 1.200.000 Banco De Santiago 1.200.000 G/ch/283 o/Cía. de Seguros La Concepción por prima anual con vencimiento ello de marzo de 2006.

  4. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos Diferidos e Ingresos Diferidos Si se trata de una empresa que acostumbra a hacer sus regularizaciones mensualmente, deberá practicar el 31 de marzo, el siguiente asiento: Seguros 100.000 Seguros Vigentes 100.000 Proporción del seguro contra incendio, correspondiente al mes de marzo. Hechos los dos asientos, las cuentas del Mayor quedarán como sigue:

  5. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos Diferidos e Ingresos Diferidos Si se tratara de una empresa que hace estas regularizaciones sólo a la fecha del balance general, y suponemos que éste se practica en 31 de diciembre de 2005, el asiento por la parte consumida del seguro, sería el siguiente: Seguros 1.000.000 Seguros Vigentes 1.000.000 Proporción del seguro contra incendio, correspondiente al presente ejercicio. las cuentas del Mayor presentan la siguiente situación:

  6. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos Diferidos e Ingresos Diferidos – Ejemplos de gastos anticipados Arriendos Anticipados: El 1° de septiembre de 2005 se paga el arriendo anticipado por un período de seis meses, $ 1.800.000. Esta operación dará lugar al siguiente asiento: . La contabilización por el pago será la siguiente: Arriendos Anticipados 1.800.000 Banco 1.800.000 Arriendo anticipado correspondiente al período comprendido entre el 1/9/05 y el 28/2/06.

  7. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos Diferidos e Ingresos Diferidos – Ejemplos de gastos anticipados Si esta empresa regulariza mensualmente este tipo de operaciones, el 30 de septiembre deberá practicar el asiento que se indica: Arriendos 300.000 Arriendos Anticipados 300.000 Arriendo correspondiente al mes de septiembre.

  8. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos Diferidos e Ingresos Diferidos – Ejemplos de gastos anticipados Si por el contrario, la empresa regulariza esta situación sólo a la fecha del balance general (31 de diciembre de 2005), el asiento que corresponde es el siguiente: Arriendos 1.200.000 Arriendos Anticipados 1.200.000 Arriendo correspondiente a los meses de septiembre a diciembre.

  9. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos Diferidos e Ingresos Diferidos – Ejemplos de gastos anticipados Intereses Anticipados: El 2 de diciembre de 2005, se obtiene del Banco de Chile, un préstamo con letra por $ 2.000.000 con vencimiento al 10 de abril de 2006 (90 días). El Banco nos abona en cuenta corriente $1.762.400. Al obtenerse el préstamo, el asiento será: Banco De Chile 1.762.400 Intereses Anticipados 237.600 Banco De Chile, Préstamo en letras 2.000.000 Préstamo con vencimiento al 2/4/06.

  10. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos Diferidos e Ingresos Diferidos – Ejemplos de gastos anticipados A la fecha del balance general (31 de diciembre), será necesario registrar el interés vencido correspondiente al mes de diciembre: Intereses Bancarios 79.200 Intereses Anticipados 79.200 Proporción de los intereses anticipados correspondientes al mes de diciembre.

  11. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos Diferidos – Ejemplos de gastos anticipados Otros Cargos Diferidos:cuando una empresa inicia sus actividades y debe por ello incurrir en importantes desembolsos motivados por las circunstancias propias del período de organización y puesta en marcha. Es indudable que estos desembolsos tienen el carácter de gastos; pero, también es cierto, no puede asegurarse que correspondan íntegramente al primer ejercicio. Gastos de organización: podemos mencionar los gastos de carácter legal, de asesoramiento técnico, etc. Los gastos de puesta en marcha: son aquellos efectuados en el período necesario para que la empresa logre su normal desenvolvimiento, es decir, cuando ha alcanzado un nivel mínimo de producción.

  12. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos Diferidos – Ejemplos de gastos anticipados Una empresa ha hecho diversos desembolsos antes de iniciar sus actividades, cuyo monto asciende a $50.000.000, que se contabilizó en la cuenta "Gastos de Organización". La empresa inició sus actividades el 10 de julio de 2005, y los directivos de la misma adoptaron el criterio de distribuir este gasto en un período de cinco años. Suponiendo que el primer balance se hace el 31 de diciembre de 2006, corresponderá en esa fecha hacer la siguiente contabilización: Amortización Gastos de Organización 5.000.000 Gastos de Organización 5.000.000 Amortización de 1/10 de los gastos de organización, correspondiente al presente ejercicio.

  13. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos Diferidos – Ejemplos de gastos anticipados Una vez hecho el asiento anterior, las cuentas quedarán como sigue: El saldo de la cuenta Gastos de Organización ($45.000.000) representa el monto que se difiere o posterga para los futuros ejercicios. En consecuencia, dicho saldo deberá presentarse en el activo del balance. La cuenta Amortización Gastos de Organización nos sirve para registrar la pérdida correspondiente al primer ejercicio. Por lo tanto, será una de las cuentas de Pérdidas y Ganancias que quedará saldada al hacerse el cierre de las mismas.

  14. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos e Ingresos Diferidos Ingresos o Productos Diferidos: corresponde a las utilidades que, habiéndose percibido en un ejercicio, se devengan posteriormente. Esto puede ocurrir, por ejemplo, en el caso de haber cobrado intereses anticipadamente; o haber recibido el arriendo anticipado por varios meses, etc.

  15. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos e Ingresos Diferidos – Ejemplo: Un cliente acepta una letra el 1° de diciembre de 2006, a 120 días, en cancelación de una factura por $ 520.000, más los intereses que ascienden a $ 83.200. En esa fecha deberá hacerse el asiento que se indica: Documentos por cobrar 603.200 Clientes 520.000 Intereses Cobrados Anticipadamente 83.200 N.N. su aceptación L/a 120días.

  16. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos e Ingresos Diferidos – Si el balance general se practica al 31 de diciembre, será necesario registrar en esa fecha el interés devengado: Intereses Cobrados Anticipadamente 20.800 Intereses ganados 20.800 Intereses cobrados a N.N. y devengados a la fecha.

  17. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos e Ingresos Diferidos – Después de las contabilizaciones indicadas las cuentas presentan la siguiente situación: El saldo de la cuenta Intereses Cobrados Anticipadamente ($62.400) representa un producto diferido, es decir, una utilidad que corresponderá al futuro ejercicio. Este saldo se presenta en el pasivo del balance general, aun cuando debemos destacar que ello se debe a razones de orden técnico, puesto que en ningún caso representa una obligación financiera para la empresa. La cuenta Intereses Ganados es una cuenta de resultados, que indica la utilidad por este concepto correspondiente al ejercicio

  18. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos e Ingresos Diferidos – Gastos Acumulados: Es indudable que a la fecha del balance deben figurar en el pasivo todas las deudas que se hayan contraído, como así también aquellas que se han devengado, aun cuando su vencimiento sea posterior. Uno de los casos es cuando se trata de servicios adquiridos cuyo vencimiento, dada la modalidad imperante en el comercio, es posterior a la fecha del balance. Tal sería el caso, por ejemplo, de los remuneraciones acumulados, que se adeudan por no haber coincidido la fecha del balance con la de su pago; de consumos tales como energía eléctrica, gas, agua, etc., en que por la misma razón anterior, debemos calcular el monto de la deuda a base del estado de los medidores.

  19. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos e Ingresos Diferidos – Todos estos gastos, que constituyen lógicamente una pérdida, representan por otra parte un pasivo que se conoce con el nombre de "gastos acumulados". Por lo tanto, la contabilización de un gasto acumulado implica un cargo a una cuenta de pérdida y un abono a una cuenta de pasivo. Ejemplo

  20. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.1 Cargos e Ingresos Diferidos – Ejemplo: Una empresa cuyo balance se establece el 31 de mayo de 2005, ha realizado su último pago de remuneraciones el día 28, correspondiendo a los salarios devengados en la semana comprendida entre el 21 y el 27 del mismo mes. El pago siguiente se realizará, en consecuencia, el día 4 de Junio. En este caso será necesario considerar a la fecha del balance, las remuneraciones devengados entre el día 28 y 31 de mayo. Supongamos que el monto de los mismos asciende a M$ 325.000. La contabilización que corresponde es la que se indica: Remuneraciones 325.000 Remuneraciones Acumulados 325.000 Por los salarios devengados entre el 28 y el 31 de mayo de 2005.

  21. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables • a) Cuentas por Cobrar: Este rubro incluye todos los derechos a favor de la empresa al efectuar ventas a crédito. Normalmente se registran: • Cuentas por Cobrar (activo) XXX • Ingresos por Venta XXX • Esta cuenta puede descomponerse en dos tipos: • Cuentas por cobrar documentadas. • Cuentas por cobrar sin documentar. • La definición nos indica que corresponden a la • existencia o no de un documento que respalde el • compromiso de terceros con nosotros, ejemplo: letras, pagarés, cheques, etc.

  22. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables Valoración de Cuentas por Cobrar: Estas se encuentran registradas normalmente en el monto adeudado por los clientes, y permanecen con ese valor monetario a través del tiempo excepto cuando corresponden a ventas a crédito reajustables. Para el caso cuando exista descuento por pronto pago se puede generar una cuenta "descuento x pago anticipado" que sea considerada como gasto o una cuenta "descuentos en ventas“ que se descuenta directamente de la cuenta ingresos por ventas. Esta materia se analizará cuando se traten las cuentas de resultado.

  23. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables A través de un ejemplo ilustraremos nuevamente estas transacciones. Si la compañía Atlántida S. A., ha emitido facturas de ventas a crédito durante el mes por $154.000 y de estas $52.000 fueron canceladas antes del plazo de vencimiento, haciendo uso del descuento establecido del 2%, las contabilizaciones son de la siguiente forma: Cuenta por cobrar 154.000 Ingresos por venta 154.000 para registrar las facturas Caja 50.960 Descuento por pronto pago 1.040 (gasto) Cuentas por cobrar 52.000 (para registrar la cancelación de las facturas del plazo)

  24. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables En el caso de cuentas que no se van a pagar o incobrables, existen varios métodos o procedimientos para estimar el monto de los incobrables; ellos son: 1)Considerar un porcentaje sobre las ventas a crédito realizadas en el período. 2)Considerar un porcentaje sobre los saldos pendientes de cuentas por cobrar. 3)Un porcentaje distinto sobre las cuentas por cobrar que tiene la empresa, dependiendo de la antigüedad que tienen dichas cuentas. Esto es para estimar más precisamente los incobrables, debido a que mientras más antiguas son las cuentas atrasadas más probable es que no las cancelen.

  25. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables El asiento en los tres casos será: Deudores Incobrables (gasto) Provisión Deudores Incobrables (contra cuenta de activo) La cuenta Provisión Deudores Incobrables (P.D.I.), es una contracuenta de activo, ya que se presentará descontando el valor de las cuentas por cobrar para reflejar el verdadero valor del potencial de beneficios que por estos recursos (activos) puede esperar la empresa.

  26. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables EJEMPLO Si la empresa Atlántida S.A., en su primer año de operaciones, ha tenido ventas a crédito de $154.000, tiene un saldo de cuentas por cobrar al final del período de $102.000 y éstas se descomponen en atraso en el pago de la siguiente forma. Vigente $ 15.000 Atrasadas 30 días $ 30.000 Atrasadas entre 31-60 días $ 37.000 Atrasadas entre 61-90 días $ 14.000 Atrasadas más de 90 días $ 6.000 Total $ 102.000

  27. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables Método 1) El cálculo sería: Si se estima que, en general, un 5% de las ventas a crédito probablemente será incobrable, haremos: Deudores incobrables 7.700 Provisión deudores incobrables 7.700

  28. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables Método 2) El 7,5% de los saldos de cuentas por cobrar, se estima es de dudosa cobranza, haremos: Deudores incobrables 7.650 Provisión deudores incobrables 7.650

  29. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables Método 3) Se tienen los siguientes porcentajes probables de incobrabilidad de las cuentas por cobrar, de acuerdo su retraso en el pago: Atrasadas 30 días o menos 2 % Atrasadas entre 31 y 60 días 6% Atrasadas entre 61 y 90 días 10% Atrasadas + de 90 días 15% Deudores incobrables 5.020 Provisión deudores incobrables 5.020

  30. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables Debido a que, independientemente del método de estimación utilizado, la cuenta deudores incobrables, como su nombre lo indica, se basa en una estimación, se producen en la práctica diferencias entre lo realmente presentado como incobrable y lo considerado en la contabilidad como provisión. Por lo tanto, cuando un deudor se deba reconocer corno definitivamente incobrable, es decir, se identifica en cuanto a persona, monto y fecha (incobrable efectivo), el asiento de diario para reconocerlo será:

  31. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables Provisión deudores incobrables $ X Cuentas por cobrar Sr. XX $ X Es decir, se anula su cuenta por cobrar y se disminuye la provisión estimada puesto que ya es efectiva la irrecuperabilidad. Si en el curso de un período el monto de los deudores que se deba reconocer como definitivamente incobrables, es mayor que la provisión efectuada, por la diferencia se deberá hacer el castigo directo contra gasto. Es decir: Deudores incobrables (gasto) $ y Cuentas por cobrar. $ y

  32. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables Si en el curso de un período, el monto de los deudores definitivamente incobrables es menor que el saldo de comienzo del período de la cuenta P.D.l., y por lo tanto queda un saldo en la cuenta P.D.l., se procederá de dos formas dependiendo de cual ha sido el método usado para crear la cuenta de provisión. Si se empleó el método (1), vale decir un porcentaje sobre las ventas a crédito del período, el remanente de provisión debe traspasarse al próximo período sumada a la nueva que se va a hacer para dicho período. Si se empleó el método (2) ó (3), es decir, sobre saldos de cuentas por cobrar, la provisión que queda como remanente se traspasa al período siguiente y sirve para hacer una menor provisión para dicho período, es decir, se calcula el porcentaje sobre el saldo de cuentas por provisión y se hace el nuevo asiento por la diferencia.

  33. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables Ilustraremos con un ejemplo lo anterior: La empresa Beta S.A. tenía en su balance al 31/12/04 una cuenta provisión deudores incobrables por $3.000. Durante 2005 vendió a crédito por $ 230.000 y determinó como realmente incobrables a los siguientes deudores. Almon S.A. $900 Justicia y Cía. $500 Pérez y Pérez $600 El monto de sus cuentas por cobrar al 31/12/05 era de $160.000.

  34. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables Método 1: Supongamos, en primer lugar, que la estimación por deudores incobrables de la empresa corresponde a un 1% del total de sus ventas anuales a crédito. ¿Cuál es la provisión que debe hacer al 31 de diciembre de 2005? a) Primero debe castigar los deudores de 2005. Provisión deudores incobrables 2.000 Cuentas por cobrar Almon S.A. 900 Cuentas por cobrar Justicia y Cía. 500 Cuentas por cobrar Pérez y Pérez 600 b) Hacer su nueva provisión del año (230.000 x 0,01) Deudores incobrables $2.300 Provisión deudores incobrables $2.300 El saldo de la cuenta provisión deudores incobrables al 31/12/05 va a ser de $3.300 y las cuentas por cobrar netas de $156.700.

  35. 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES Método 2: Si suponemos que el sistema de provisión de deudores incobrables que emplea la empresa, es el de un 2% del saldo de cuentas por cobrar al día del balance, se habría hecho: a) Castigo por los realmente incobrables. Provisión deudores incobrables 2.000 Cuentas por cobrar 2.000 (idéntico al anterior) b) Calcular la provisión del año (160.000 x 0,02), menos el saldo acreedor que tenía la cuenta provisión deudores incobrables ($1.000), entonces se haría: Deudores incobrables 2.200 Provisión deudores incobrables 2.200 El saldo acreedor de la cuenta provisión deudores incobrables en el balance al 31/12/05, será de $3.200 y el saldo neto de las cuentas por cobrar de $156.800. (160.000 - 3.200).

  36. 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES Método 3: Si suponemos que el sistema de provisión de deudores incobrables que emplea la empresa, es uno basado en el saldo de cuentas por cobrar de acuerdo a la antigüedad de las cuentas, y que luego de aplicado los distintos porcentajes, la provisión que debiera quedar (saldo de la cuenta P.D.I.), es de $800, entonces correspondería hacer lo siguiente: a) Castigo por los realmente incobrables. Provisión deudores incobrables 2.000 Cuentas por cobrar 2.000 (idéntico al anterior)

  37. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables b) Calculada la provisión del año ($800), vemos que el saldo acreedor que tenía la cuenta provisión deudores incobrables ($1.000), es mayor que el necesario, entonces se hará: Provisión deudores incobrables 200 Ingreso no Operacional 200 El saldo acreedor de la cuenta provisión deudores incobrables en el balance al 31/12/05, será de $ 800 y el saldo neto de las cuentas por cobrar de $159.200. (160.000 - 800).

  38. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables ¿Qué sucede ahora si durante el período alguna de las cuentas castigadas previamente se logra cobrar? En el ejemplo anterior, Juan Pérez padre y socio de Pedro Pérez, que estaban en quiebra, a los tres meses de esto obtienen una herencia y nos pagan. Esto puede reflejarse en nuestra empresa de dos formas. • Reconocer un ingreso, que compense el castigo • efectuado con anterioridad para esta cuenta, es decir, • cuando Pérez y Pérez cancela sus $ 600 se haría • un asiento. • Caja 600 • Ingreso por deudores recuperados 600 (ingreso) • Este sistema es mejor cuando el castigo y el pago recuperado se efectúan en distintos período.

  39. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables b) El otro sistema es reversar todas las operaciones anteriormente efectuadas, aumentando la cuenta provisión deudores incobrables que había sido disminuida en su oportunidad. Cuenta por cobrar Pérez y Pérez 600 Provisión deudores incobrables 600 Caja 600 Cuenta por cobrar Pérez y Pérez 600 El sistema opera cuando el castigo y la recuperación son en el mismo período.

  40. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables b) El otro sistema es reversar todas las operaciones anteriormente Existe en algunas empresas la modalidad directa de deudores incobrables, esto se hace cuando se identifican los deudores, se castiga esa cuenta, sin haber usado la cuenta de provisión, es decir: Castigo por deudores incobrables XX Cuenta por cobrar XX

  41. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables • b) Documentos por cobrar: Corresponde principalmente a las letras de cambio o pagarés, son una orden incondicional escrita dirigida a una persona o empresa, por otra, quién se compromete a pagar una cierta suma de dinero en una fecha determinada. • Hay varios tratamientos que pueden tener estos documentos • desde el punto de vista contable, los que ilustraremos • con sus respectivas contabilizaciones. • Mantenerlas en cartera hasta su vencimiento. • Mandarlas a cobranza. • Entregadas en descuento. • Endosarlas • Darlas en garantía.

  42. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables • Documentos en cartera: • Al momento del pago: • Caja XX • Doc. por cobrar o Letras por cobrar XX • Si no cancelan: • Varios deudores XX • Documentos por cobrar XX • Se llama varios deudores pues al vencer el plazo el • documento pierde su valor de tal

  43. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables Si efectúe el trámite legal de protesto a través de un notario para cobranza judicial. En ese caso se debe hacer: Dctos. protestados (activo) XX Varios Deudores XX En algunos casos la empresa opta por registrar los pagos para realizar el protesto como gasto en el mismo momento que ella los paga, suponiendo con ello una muy baja probabilidad de recuperación de ellos. Gastos de Protesto XX Caja XX (para registrar los pagos por trámites de protesto)

  44. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables Si efectúe el trámite legal de protesto a través de un notario para cobranza judicial. En ese caso se debe hacer: Dctos. protestados (activo) XX Varios Deudores XX En algunos casos la empresa opta por registrar los pagos para realizar el protesto como gasto en el mismo momento que ella los paga, suponiendo con ello una muy baja probabilidad de recuperación de ellos. Gastos de Protesto XX Caja XX (para registrar los pagos por trámites de protesto)

  45. PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables Caja xx Gastos de Protesto xx Documentos protestados xx (se recuperan los gastos del protesto de la letra)

  46. 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES Documentos en cobranza: Se entregan a un banco o institución encargada de esto para que realice la parte administrativa de la cobranza, se contabiliza: Al momento de la entrega: Documento en cobranza (activo) xx Documento por cobrar xx Al momento del pago: Banco xx Gasto de cobranza xx Documento en cobranza xx Si no hay pago. Los trámites son iguales que en el caso del protesto explicado anteriormente.

  47. 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES Documentos en descuento: Significa entregárselos a un banco o institución financiera a cambio de recibir anticipadamente en efectivo el valor de ellos. El banco entrega el valor presente de esos documentos descontados a cierta tasa que generalmente es distinta de la implícita en el documento. La diferencia de ellas será para la empresa el costo real del descuento. El descuento se registra, al enviado a descuento: Documento en descuento (activo) xxx Documento por cobrar xxxx

  48. 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES • Cuando el banco acepta el descuento a la empresa, esta registra: • Si el documento no tiene interés explícito. El gasto por descuento corresponde a la tasa de descuento que cobra el banco sobre el valor nominal del documento, considerando el número de días de vigencia que quedan al Documento desde el momento en • que es aceptado por el Banco. • Caja XXX • Gasto por descuento. XXX • Documentos en descuento XXX

  49. 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES • b) Si el documento tiene interés explícito. El gasto por el descuento se calcula sobre el valor que tendrá al vencimiento el documento, (incluido los intereses). Dependiendo de las tasas de interés del documento y del banco y del número de días de vigencia que le queden al documento, el resultado neto del descuento para la empresa puede ser un gasto o un ingreso. • Se pueden dar dos resultados: • i) Banco X • Gasto Descto. (Y-X) • Doc. en Descto. Y • ii) Banco X • Doc. en Descto. Y • Utilidad x Descto (X-Y)

  50. 4.1.2 Cuentas por cobrar - Estimación Créditos Incobrables PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES • El resultado (utilidad o pérdida) por el descuento de un documento con interés explícito dependerá de: • el período de tiempo que haya transcurrido entre la fecha de emisión del documento y la fecha de aceptación del descuento; a mayor período, mayor es la proporción que corresponde recibir a la empresa de los intereses que genera el documento. • de la diferencia entre la tasa de interés del documento y la tasa de interés o de descuento que cobra el banco. Mientras mayor sea la tasa del banco con respecto a la del documento, menor será lo que reciba la empresa.

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