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SUBCONTADURÍA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN G.I.T. Doctrina y Capacitación

SUBCONTADURÍA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN G.I.T. Doctrina y Capacitación. EL CONTROL INTERNO CONTABLE. MARCO NORMATIVO DEL CONTROL EN COLOMBIA. MARCO NORMATIVO DEL CONTROL. Dto. 1826 de 1994. Ley 87 de 1993 Control interno. Dto. 1599 de 2005. Art. 209. CONTROL INTERNO. Ley 489 de 1998.

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Presentation Transcript

  1. SUBCONTADURÍA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓNG.I.T. Doctrina y Capacitación Contaduría General de la Nación

  2. EL CONTROL INTERNO CONTABLE

  3. MARCO NORMATIVO DEL CONTROL EN COLOMBIA

  4. MARCO NORMATIVO DEL CONTROL Dto. 1826 de 1994 Ley 87 de 1993 Control interno Dto. 1599 de 2005 Art. 209 CONTROL INTERNO Ley 489 de 1998 Dto. 2145 de 1999 Art. 269 Ley 872 de 2003 Gestión de calidad NTCGP 1000 2009 CONSTITUCIÓN POLÍTICA Art. 354 Ley 298 de 1996 Res. 357 de 2008 CONTROL FISCAL Art. 267 Res. Orgánicas Ley 42 de 1993 Art. 268 Art. 6 Art. 34: Deberes del SP: Adoptar el SCI y la Función de Auditoría Interna Independiente CONTROL DISCIPLINARIO Ley 734 de 2002 Art. 118

  5. MARCO NORMATIVO CONSTITUCIÓN POLÍTICA Art. 209°. ADMON PÚBLICA NIVELES Y SECTORES GNO TERRITORIAL NIVELES Y SECTORES GBNO NACIONAL CONTROL INTERNO EJERCERÁ EN LOS TÉRMINOS QUE SEÑALA LA LEY

  6. MARCO NORMATIVO CONSTITUCIÓN POLÍTICA Art. 269. (…) En las entidades públicas, las autoridades correspondientes están obligadas a diseñar y aplicar, según la naturaleza de sus funciones, métodos y procedimientos de control interno, (…)

  7. MARCO NORMATIVO LEY 87 DE 1993 ACTIVIDADES OPERACIONES ACTUACIONES ADMON DE LA INFORMACIÓN Y LOS RECURSOS Art. 2°. NORMAS CONSTITUCIONALES Y LEGALES

  8. MARCO NORMATIVO LEY 87 DE 1993 Art. 3°. FINANCIE- ROS SISTEMA CONTABLE CONTROL INTERNO LOS RECURSOS PLANEA- CIÓN INFORMA- CIÓN

  9. MARCO NORMATIVO LEY 87 DE 1993 Art. 9°. DPTO ADMITIVO DE LA PRESIDENCIA POSIBLES ACTOS DE CORRUPCIÓN E IRREGULARIDADES REPORTAR ORGANISMOS DE CONTROL FALTA GRAVE OMISIÓN

  10. MARCO NORMATIVO LEY 298 DE 1996 Literal k, art. 3° CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN DISEÑAR IMPLANTAR ESTABLECER POLITICAS DE CONTROL INTERNO

  11. MARCO NORMATIVO DECRETO 2145 DE 1999 Literal d, art. 6° CONTADOR GENERAL DE LA NACIÓN IMPARTIR NORMAS POLÍTICAS DIRECTRICES CONTROL INTERNO SUJETARSE LOS ENTES PÚBLICOS

  12. MARCO NORMATIVO SENTENCIA C-487 DE 1997 Reitera la Corte Constitucional, con respecto del alcance de las facultades que en materia de Control Interno le corresponden al Contador General de la Nación, las funciones que están contenidas en el literal k) del artículo 3 de la Ley 298 de 1996

  13. MARCO NORMATIVO RESOLUCIÓN 357 DE 2008 Por la cual se adopta el procedimiento de control interno contable y de reporte del informe anual de evaluación a la Contaduría General de la Nación

  14. NOCIÓN DE CONTROL INTERNO CONTABLE RESPONSABILIDAD Directivo Primer Nivel Área Contable Representante Legal PROCESO ENTIDADES Y ORGANISMOS PÚBLICOS EFECTIVIDAD EXISTENCIA PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y VERIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES PROPIAS DEL PROCESO CONTABLE

  15. EL CONTROL INTERNO CONTABLE Y SU PAPEL EN EL DESARROLLO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA Contaduría General de la Nación 26/08/2014

  16. PARA EL PROCESO CONTABLE SE REQUIERE IMPLEMENTACIÓN RESPONSABLES DEL PROCESO DEBE CONOCER POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES RCP Contaduría General de la Nación 26/08/2014

  17. Conformación del Régimen de Contabilidad Pública Marco conceptual PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA Res.355/07 Estructura y descripción de clases REGIMEN DE CONTABILIDAD PÚBLICA Res. 354/07 Catálogo General de Cuentas MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Res.356/07 Procedimientos contables Instructivos contables DOCTRINA CONTABLE PÚBLICA

  18. CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE 1. RECONOCIMIENTO • Política para individualizar bienes. • Políticas para retiro de bienes. • Procedimientos administrativos para el • manejo de efectivo. • Políticas sobre legalización y valoración • de activos. • Verificar el reconocimiento del pasivo • laboral. • Realizar periódicamente toma física de • inventarios y conciliarla con los registros • contables. • Implementar políticas permanentes • para la depuración de Rentas y cuentas • por cobrar y de los demás activos. Acciones de Control: IDENTIFICACIÓN

  19. CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE 1. RECONOCIMIENTO • Aplicar adecuadamente las normas • contables a fin de efectuar una • adecuada clasificación de los hechos • objeto de registro. • Hacer revisiones periódicas sobre la • consistencia de los saldos de las • Diferentes cuentas para una adecuada • clasificación. Acciones de Control: CLASIFICACIÓN

  20. CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE 1. RECONOCIMIENTO • Aplicar de forma adecuada las normas • contables a fin de garantizar el adecuado • registro de los hechos. • Comprobar la existencia de los libros de • Contabilidad y su adecuada oficialización. • Comprobar la idoneidad y existencia de • los soportes documentales. • Comprobar la causación oportuna y el • correcto registro de las operaciones. • Implementar un sistema que permita • verificar periódicamente la elaboración y • cálculo de los ajustes que sean necesarios. • Verificar que los datos registrados en los • libros corresponden con los comprobantes • y demás documentos. Acciones de Control: REGISTRO Y AJUSTES

  21. CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE 2. REVELACIÓN • Comprobar que la información revelada • Corresponde con la registrada en los • libros de contabilidad. • Establecer políticas para que la informa- • ción sea suministrada de forma oportuna • a la CGN. • Establecer políticas para que la informa- • ción sea suministrada de forma oportuna • al interior de la entidad, a los órganos • de control y demás usuarios. • Comprobar que la información suminis- • trada a los usuarios es completa. ELABORACIÓN DE ESTADOS E INFORMES CONTABLES Acciones de Control:

  22. CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE 2. REVELACIÓN • Verificar que la información suministrada • a la Alta dirección esté acompañada de un • adecuado análisis e interpretación. • Construir indicadores pertinentes a efectos • de realizar los análisis que correspondan. • Publicar en un lugar visible y de fácil acceso • en la entidad la información contable • preparada. • Verificar el cumplimiento oportuno de los • plazos Establecidos para el reporte de la • información contable. ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN Acciones de Control:

  23. VISIÓN SISTÉMICA DEL FLUJO DE INFORMACIÓN AL INTERIOR DE LA ENTIDAD PARA EL PROCESO CONTABLE

  24. Visión sistémica de la contabilidad en el flujo de información Flujo de InformaciónOportunidad y Calidad Interacción Interacción Jurídica Talento Humano SINERGÍA Presupuesto Reconocer los hechos económicos, financieros, sociales y ambientales Contabilidad Otras áreas Recursos Físicos Tesorería Flujo de InformaciónOportunidad y Calidad Interacción Interacción

  25. Visión sistémica de la contabilidad en el flujo de información Interacción Interacción SINERGÍA Jurídica Talento Humano Información contable para efectos de conciliaciones y ajustes entre las áreas responsables y contabilidad. Presupuesto Contabilidad Otras áreas Recursos Físicos Tesorería Interacción Interacción

  26. INFORMACIÓN CONTABLE CONTABILIDAD Genera Proceso contable INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA ESTRUCTURADA • Propósitos: • Apoya Control • Rendición de cuentas. • Gestión eficiente • Transparencia CONTROL Y TOMA DE DECISIONES SOBRE LOS RECURSOS Usuarios Internos y Externos • Características: • Confiabilidad • Relevancia • Comprensibilidad • Objetivos: • Gestión pública • Control público • Divulgación y cultura

  27. RESPONSABILIDAD DE LA ALTA DIRECCIÓN EN EL CONTROL CONTABLE

  28. RESPONSABILIDAD • EN CUANTO A : • Implementación • 2. Seguimiento • 3. Evaluación

  29. 1. IMPLEMENTACIÓN • Implica: • 1.1 Formular, orientar, dirigir y coordinar todo lo relacionado con el Control Interno Contable. • 1.2 Coordinar con los directivos o responsables de las demás áreas o procesos la puesta en marcha del Control Interno Contable. • 1.3 Hacer seguimiento a las actividades planeadas para la implementación.

  30. 2. SEGUIMIENTO 2.1 RETROALIMENTACIÓN Y MEJORAMIENTO CONTINUO Establecer mecanismos pararetroalimentar las acciones de control que se han implementado con el propósito de fortalecer su efectividad y capacidad de mitigar o evitar los riesgos de índole contable.

  31. 2. SEGUIMIENTO 2.2 RETROALIMENTACIÓN Y MEJORAMIENTO CONTINUO La retroalimentación se concreta en acciones de mejoramiento necesarias para corregir las desviaciones encontradas en los mecanismos de control,como resultado de la autoevaluación del control, y de la evaluación independiente.

  32. 3. EVALUACIÓN 3.1. Establecerla responsabilidad y periodicidad de evaluar la implementación y efectividad del control interno contable. 3.2. Establecer plazos y condiciones de los informes generados. 3.3. Tomar de decisiones con base en los informes presentados. Implica:

  33. ASPECTOS RELEVANTES DERIVADOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE

  34. ASPECTOS RELEVANTES EN LA IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO Oficina de Control Interno • Garantizar que la información FESA de la ECP se reconozca y revele con sujeción al RCP. • Identificar el proceso contable dentro del flujo de procesos de la entidad. • 3. Administrar los riesgos de índole contable. • 4. Definir e implementar los controles necesarios para que las actividades del proceso contable se lleven a cabo en forma adecuada.

  35. ASPECTOS RELEVANTES EN LA IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO Oficina de Control Interno 5. Promover la cultura del Autocontrol en el proceso contable. 6. Asegurar la producción de información contable uniforme para los usuarios. 7. Generar información contable con las características de confiabilidad, comprensibilidad y relevancia, en procura de lograr la gestión eficiente, transparencia, control de los recursos públicos y rendición de cuentas, como propósitos del SNCP.

  36. ELEMENTOS QUE DEBE OBSERVARSE EN EL PROCESO CONTABLE PARA ALCANZAR LA CONFIABILIDAD, RELEVANCIA Y COMPRENSIBILIDAD DE LA INFORMACIÓN

  37. 2. Manuales de políticas contables, procedimientos y funciones. 1. Depuración contable permanente y sostenibilidad. 3. Registro de la totalidad de las operaciones. 4. Individualización de bienes, derechos y obligaciones. 5. Reconocimiento de cuentas valuativas. 6. Actualización de los valores. 7. Soportes documentales. 8. Conciliaciones de información. 11. Comité Técnico de Sostenibilidad Contable. 9. Libros de contabilidad. 10. Estructura del área contable y gestión por procesos. ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE

  38. 12. Responsabilidad de los Contadores de las entidades públicas que agregan. 13. Actualización permanente y continuada. 14. Responsabilidad en la continuidad del proceso contable. 15. Eficiencia de los sistemas de información 16. Cierre contable. 18. Análisis, interpretación y comunicación de la información. 19. Coordinación entre las diferentes dependencias. Responsabilidad de quienes ejecutan procesos diferentes al contable. Visión sistémica de la contabilidad y compromiso institucional. 17. Elaboración de estados, informes y reportes contables. ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE

  39. POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES QUE DEBEN DOCUMENTARSE EN PROCURA DE LA CONFIABILIDAD, RELEVANCIA Y COMPRENSIBILIDAD DE LA INFORMACIÓN

  40. POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES RCP MÉTODOS DE CARÁCTER ESPECÍFICO POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES Contaduría General de la Nación 26/08/2014

  41. POLÍTICA CONTABLE

  42. Son directrices técnicas establecidas por la alta dirección o por los responsables de la información contable, que prescribe los criterios de la entidad en materia de información financiera, económica, social y ambiental. POLÍTICAS CONTABLES NOCIÓN:

  43. Son las acciones que permiten concretar o soportar el cumplimiento de las políticas contables que prescribe la entidad en materia de información financiera, económica, social y ambiental. PRÁCTICAS CONTABLES NOCIÓN:

  44. POLÍTICAS CONTABLES 1. Política de generación de información confiable. 2. Política de autoevaluación del proceso contable.3. Política de autocontrol para los funcionarios del área contable.

  45. POLÍTICAS CONTABLES 4. Política de evaluación independiente. 5. Política para la operación del área Contable. 6. Política de publicación y presentación de información. 7.Política de generación y conservación de libros y soportes de contabilidad.

  46. POLÍTICAS CONTABLES 8. Política de seguridad informática y evaluaciones permanentes. 9. Política para la definición y aplicación de Indicadores financieros y análisis permanentes. 10. Política de depuración contable permanente y sostenible. 11. Política de conciliación de información mensual.

  47. POLÍTICAS CONTABLES 12. Política relacionada con avalúos de bienes muebles e inmuebles. 13. Política de control y archivo de documentos 14. Política de capacitación. 15. Política de revisión permanente de las normas expedidas por la CGN a través de la página web de la CGN

  48. RIESGOS DE ÍNDOLE CONTABLES

  49. RIESGOS CONTABLES Internos CONFIABILIDAD RELEVANCIA COMPRENSI- BILIDAD Riesgo de Índole Contable Posibilidad de ocurrencia de eventos IMPIDE Externos

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