Propiedades, Planta y Equipo Juan Fernando Mejía

1. Propiedades, Planta y Equipo Juan Fernando Mejía Correos electrónicos: Universidad Javeriana: mejia_j@javeriana.edu.co Universidad Complutense de Madrid: juanmeji@ucm.es Personal: jmejia@globalcontable.com “No es la especie más fuerte o la más inteligente la que sobrevive, es la que más se adapte al cambio”. Charles Darwin en “La Evolución de las Especies” Estas diapositivas pueden descargarse desde http://www.globalcontable.com/ias16

2. 1. Definición (tangible) 2. Criterio General de Reconocimiento 3. Tipos de activos: Individuales, en grupos, inventarios. ¿Qué es PPE en su entidad? Medición Inicial (Costos iniciales y posteriores) 4. Mantenimientos y reparaciones regulares: Gasto 5. Sustituciones no frecuentes (no regulares): Dar de baja y depreciar componentes. 6. Mantenimientos o inspecciones “periódicas” (Overhall): Igual que las sustituciones. 7. Desmantelamiento y permutas. Medición posterior: Costo o revaluado. ¿Cuál es su importe en Libros? Problemáticas (IAS 16, p 1 y NIIF PYMES) 8. “Totalmente depreciados”: si les falta “poco” uso. 9. “Importe Depreciable” y valor residual 10. Establecer vidas útiles coherentes por cada activo. ¿Cuándo usar vidas útiles genéricas? 11. Cada cuánto revisar la vida útil?. 12. Depreciación de terrenos. ¿Cómo se Deprecia? Deterioro de Valor 13. ¿Los indicios producen deterioro?: Volatilidad del mercado no afecta a los resultados: El valor recuperable es el mayor entre el valor razonable (neto) y el valor de uso.

3. 1. Definición de Propiedades, Planta y Equipo (NIC 16, p 6): “Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que: (a) posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y (b) se esperan usar durante más de un periodo”. ¿Qué es PPE en su entidad? Local propio Local propio Terreno ajeno Edificio propio o ajeno 2. Criterio General de Reconocimiento (NIC 16, p 7). Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si: (a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y (b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad”. 3. Tipos de activos (NIC 16, p 8 y 9)

4. Tipos de activos de PPE Ejercicio 1: Clasifique según el grupo (o subgrupos): Estivas ?__________________ Canastillas?_______________ Agujas en industria textil________________ Gatos hidráulicos______________ Sonda punta diamante en clínica___________ Moldes en industria plástica___________ US$ 0,12 Práctica: ¿Cómo determinar los grupos de activos? US$ 0,12

5. 4. Mantenimientos, reparaciones y sustituciones regulares Son gastos, sea cual sea su cuantía (NIC 16, p 12): 1 año 5. Sustituciones no frecuentes (no regulares) o periódicas: Inexistencia de “Adiciones” y de “Mejoras (NIC 16, p 13 y 43): ¿Cuál es su importe en Libros? Local: 1 18 20 Gran remodelación: se deprecia en 2 años NIC 16: 1 18 20 30 50 (…) Gran remodelación: se deprecia en NUEVA vida útil (no remante)

6. Una fábrica (edificio) que se durará aproximadamente 100 años requiere una remodelación o cambio de su piso cada 10 años, dado el tráfico pesado al que es sometido. Local: 1 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 NIC 16: Los costos de mantenimiento “periódico” no pueden reconocerse como “diferidos” ni como mayor valor del activo (ni “adiciones” ni “mejoras”) Overhall: Mantenimientos “periódicos” • Política: • La depreciación por componentes se aplica a: • Piezas móviles (identificables) • Cuando se sustituye (reemplaza) una parte de un activo del tipo 1 (individualmente considerados), y • Se da de baja la parte sustituida (siempre que el costo sea superior a un %, p.e. 10%)

7. 7. Desmantelamiento, abandono, restauración y similares. (NIC 16, párrafo 16 c) Año 1 Año 9 Adquisición Desmantelamiento “Los costos de desmantelamiento o costos de abandono se pueden presentar de muchas maneras. Por ejemplo, en la industria petrolera, minera y de gas, debido a las normas propias de dicha industria, cuando un pozo productivo termina su vida útil debe procederse al taponamiento de pozos o bocaminas, al desmonte de facilidades o a la recuperación ambiental de zonas afectadas”. Restauración integral al final de la vida útil del recurso natural o por cesación de las operaciones: Tres actividades básicas: 1. Taponamiento de pozos o bocaminas: al abandono técnico de pozos de petróleo y/o gas o de inyección de agua, así como de áreas de explotación de otros minerales, lo cual incluye el taponamiento y clausura, eliminando riesgos potenciales de activación posterior por acción natural y asegurando el uso futuro asignado al terreno; 2. Desmonte de facilidades: es decir, de equipos de proceso, extracción, trasiego, almacenamiento, tratamiento, procesamiento, incineración, plataformas, estructuras, edificaciones, campamentos y demás construcciones utilizadas para las operaciones de exploración, desarrollo y producción, refinación, transporte y/o almacenamiento; 3. Recuperación ambiental de zonas afectadas: sellamiento e impermeabilizado de fosas y piscinas que contengan desperdicios, eliminación de residuos superficiales y de suelos contaminados, incluida la restauración ecológica y del paisaje. Permutas o intercambios de activos.

8. 8. “Totalmente depreciados”: si les falta “poco” uso. 9. “Importe Depreciable” y valor residual 10. Establecer vidas útiles coherentes por cada activo. ¿Cuándo usar vidas útiles genéricas? 11. Cada cuánto revisar la vida útil?. 12. Depreciación de terrenos. Vidas útiles: • Elementos tipo 1: se depreciarán por su vida útil específicamente determinada en el momento de su adquisición. • Elementos de la Categoría 2: se depreciarán según la vida útil asignada a cada grupo de activos, lo cual depende de las características de los bienes que los componen. • Solo en el caso de impracticabilidad para  asignar una vida útil a un activo de forma individual o del grupo al cual pertenece, se depreciarán en las siguientes vidas útiles genéricas:

10. Estados Financieros de Propósito General: Texto completo de las NIIF: http://www.globalcontable.com/textoniif/niif2012.zip “Son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información”. (NIC 1, párrafo 7) ¿A quiénes se dirige la información?

11. Una entidad tiene 10 inversionistas mayoritarios que concentran el 90% del capital por lo que son usuarios especiales, y 4500 inversionistas minoritarios, que concentran el 10% de las inversiones y por lo tanto son usuarios generales de la información. Se adquieren 5 camiones a 100 u.m. cada uno (para un total de 500), los cuales deprecia a 5 años por una regla fiscal aplicada en contabilidad (Decreto 3019/89) Ejemplos de cumplimiento SOLO legal • ¿Qué sucede con el valor de las inversiones en el corto y en el largo plazo? Y ¿Quién las adquiere?, • ¿Qué dice un Revisor Fiscal actual? ¿Qué dice el Decreto 2649 de 1993? Qué dicen las Normas Internacionales de Auditoría? • ¿ En cuánto aparece el activo en el año 6? • ¿Quién se beneficia en el largo plazo? • ¿Se pueden presentar “conflictos de interés” con este tratamiento, en términos de los estándares de Gobierno Corporativo? • ¿Cuál debería ser la vida útil “adecuada”? NIC 16, p 56 • ¿Cada cuánto debería cambiarse la vida útil? NIC 16, p63 –Cada año- Norma Internacional de Auditoria (NIA) 540: Auditoría de Estimaciones Contables y del Valor Razonable. Caso: “ Lafrancol fiscalía” Ejercicio

12. Prohibidas en USGAAP Prohibidas en NIIF PYMES Permitidas en IFRS completas, siempre que: Se elimine (o reexprese la depreciación acumulada) y se deprecie la valorización como mayor valor del activo. Objetivo: No introducir volatilidad al Estado de Resultados basado en estimaciones. NIA 540: Auditoría de Estimaciones Contables y del Valor Razonable. Valorizaciones

13. Condiciones, indicios y sensibilidad Importe en libros (incluyendo valorizaciones previas) I N D I C I O S Es mayor que: Importe recuperable (Mayor entre) Taller deterioro de valor Valor razonable menos los costos de venta Valor en uso Cálculo anual solo para algunos casos (NIC 36, p 10) Ver taller de ejercicios NIC 36 “Deterioro de Valor de los activos

14. Gracias Muchas Juan Fernando Mejía 301 266 41 76 Correos electrónicos: Universidad Javeriana: mejia_j@javeriana.edu.co Universidad Complutense de Madrid: juanmeji@ucm.es Personal: jmejia@globalcontable.com