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Aula 4: ANÁLISE CIFs APLICADOS X CIFS REAIS

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Aula 4: ANÁLISE CIFs APLICADOS X CIFS REAIS

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  1. Aula 4:ANÁLISE CIFs APLICADOS X CIFS REAIS UFPE – CCSA CIÊNCIAS CONTÁBEIS CUSTOS I Profª Esp. Janayna Freire

  2. Até agora estudamos os CIF quando conhecidos os custos e a produção realizada. • Mas e se o período ainda não foi encerrado? • Como acompanhar o custo do produto durante o mês? • Os CIFs ocorrem homogeneamente durante o mês? ESTIMATIVAS

  3. PREVISÃO DA TAXA DE APLICAÇÃO DE CIF

  4. PREVISÃO DA TAXA DE APLICAÇÃO DE CIF A empresa precisa antecipar o que fará até o final do período para trabalhar durante ele com essa previsão. São necessárias, portanto: a) estimativa do volume de produção; b) estimativa do valor dos custos indiretos; e c) fixação do critério de apropriação dos custos indiretos aos departamentos e aos produtos.

  5. EXEMPLO 1 Supondo uma empresa industrial bem simples, que não precisa de Departamentalização, com a seguinte previsão: Custos Fixos (Aluguel) = $3.000.000 por ano Custos Variáveis = $200 por hora-máq Horas-máq de Trabalho: 10.000 (Vol. de trab. previsto) CIFs = $3.000.000 + $200/hm x 10.000 hm = $5.000.000 Taxa Prevista de CIF = $5.000.000 / 10.000 hm = $ 500 /hm

  6. EXEMPLO 2 A empresa Y prevê o seguinte para cada um dos seus quatro Departamentos para o exercício 2011. a) Adm. da Produção: $600.000 de CIP, todos fixos. b) Almoxarifado: $100.000 de CIP Fixos + $10 por quilo de matéria-prima movimentada. c) Mistura: $500.000 de CIP fixos + $50 por hora de MOD d) Ensacamento: $200.000 de CIP fixos + $20 por quilo ensacado. Produz 3 produtos: Alfa, Beta e Gama

  7. EXEMPLO 2 Critérios de Distribuição de Custos: a) Adm da Produção: base no nº de trabalhadores Almoxarifado: 15% Mistura: 60% Ensacamento: 25% b) Almoxarifado: C. Fixo c/ base na proporção trabalhada p/ cada Dpto: Mistura: 80% e Ensacamento: 20% C. Variáveis: Energia p/ Tratar a Mat.-Prima, 100% Mistura c) Mistura: base em horas de Mão-de-obra Direta. d) Ensacamento: base nos quilos ensacados.

  8. EXEMPLO 2 Produção prevista: Produto Alfa: 7.000 kg — 2.000 hmod Produto Beta: 5.000 kg — 1.000 hmod Produto Gama: 8.000 kg — 5.000 hmod 20.000 kg — 8.000 hmod

  9. EXEMPLO 2

  10. EXEMPLO 2 Produção prevista: Produção Total Prevista = 20.000 kg — 8.000 hmod Taxa Predeterminada de CIF: Mistura: R$ 1.612.000 / 8.000 hmod = R$ 201,50 / hmod Ensacamento: R$ 788.000 / 20.000 kg =R$ 39,40 / kg

  11. PREVISÃO DA TAXA DE APLICAÇÃO DE CIF IMPORTANTE: FAZER A DIVISÃO EM CUSTOS FIXOS E CUSTOS VARIÁVEIS Resumindo: 1) Estimar volumes de atividade em cada departamento. b) Estimar os Custos Fixos de cada departamento. c) Estimar os Custos Variáveis de cada departamento. d) Definir a forma de distribuição e rateio dos CIP dos diferentes departamentos de serviços. e) Definir do critério de apropriação dos CIP dos departamentos de produção aos Produtos.

  12. ANÁLISE CIFs APLICADOS X CIFsREAIS O confronto dos CIFs Aplicados com os CIFs Reais visa procurar o porquê das variações para poder tentar corrigir falhas e problemas na produção e ainda melhorar a qualidade da própria previsão para períodos futuros.

  13. ANÁLISE CIFs APLICADOS X CIFS REAIS Uma empresa prevê para o Departamento X: 400 horas de MOD por mês Custos Indiretos Fixos de $1.000 Custos Indiretos Variáveis de $3/hora de MOD Sua Taxa de Aplicação será: ($1.000 + 400 hmod x $3/hmod)/ 400 hmod = $ 5,5 /hmod

  14. ANÁLISE CIFs APLICADOS X CIFS REAIS No fim do mês foram realizados: 380 horas de MOD no mês CIFs Totais de $ 2.100 CIF Total Aplicado: 380 hmod x $ 5,5 /hmod = $ 2.090 Variação entre CIF Reais e CIF Aplicados: $ 2.100 - $ 2.090 = $ 10 (Desfavorável) CIF Real > CIF Aplicado

  15. ANÁLISE CIFs APLICADOS X CIFS REAIS Parte dessa diferença é referente ao “Erro de Volume” de horas de MOD – Variação de Volume A empresa usou uma Taxa de $5,5/hmod, que só é válida para um volume de 400 horas de MOD, e aplicou para um volume real de 380 horas. A taxa que deveria ter sido utilizada seria: ($ 1.000 + 380hmod x $3/hmod)/380 = $5,631 Erro de: 380 hmod x $0,131/hmod $50 (desfavorável)

  16. ANÁLISE CIFs APLICADOS X CIFS REAIS Parte dessa diferença é referente aos próprios custos – Variação de Custos Os CIF previstos originalmente eram de $2.200; mas esse montante só é válido para 400 hmod. Para um total de 380 hmod, a previsão correta seria de $2.140 ($1.000 + 380 hmod x $3/hmod). Mas os CIF Reais não foram os $2.140, e sim $2.100, havendo assim uma Variação Favorável de $40 nos Custos.

  17. ANÁLISE CIFs APLICADOS X CIFS REAIS Variação Total: Variação de Volume = 50 (desfavorável) Variação de Custos = 40 (favorável) Variação Total = 10 (desfavorável)