1 / 112

Disposizioni per l attivit sportiva dilettantistica comma 17

2. . NOVITA' FISCALI NEL SETTORE SPORTIVO DILETTANTISTICO. 3. . Art. 90 Legge 289/2002. Disposizioni per l'attivit

elina
Télécharger la présentation

Disposizioni per l attivit sportiva dilettantistica comma 17

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


    1. 1

    2. 2

    3. 3 Disposizioni per lattivit sportiva dilettantistica (comma 17)

    4. 4

    5. 5

    6. 6 Art. 29 Ordinamento e riconoscimento delle societ e associazioni sportive

    7. 7

    8. 8

    9. 9

    10. 10 LOBBLIGO DI RENDICONTAZIONE

    11. 11

    12. 12 COMMA 1 ART. 148 TUIR

    13. 13 COMMA 2 ART. 148 TUIR

    14. 14 COMMA 3 ART. 148 TUIR

    15. 15 COMMA 3 ART. 148 TUIR

    16. 16 COMMA 4 ART. 148 TUIR

    17. 17 COMMA 8 ART. 148 TUIR

    18. 18 CONTROLLI SUI CIRCOLI PRIVATI articolo 30 DL 185/08 COMMA 1. I corrispettivi, le quote e i contributi di cui all'articolo 148 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e all'articolo 4 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 non sono imponibili a condizione che gli enti associativi siano in possesso dei requisiti qualificanti previsti dalla normativa tributaria e, ad esclusione delle organizzazioni di volontariato iscritte nei registri regionali di cui allarticolo 6 della legge 11 agosto 1991, n. 266, in possesso dei requisiti di cui al comma 5 del presente articolo,che trasmettano per via telematica all'Agenzia delle entrate, al fine di consentire gli opportuni controlli, i dati e le notizie rilevanti ai fini fiscali mediante un apposito modello da approvare entro il 31 gennaio 2009 con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate.

    19. 19 CONTROLLI SUI CIRCOLI PRIVATI articolo 30 DL 185/08 COMMA 2. Con il medesimo provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabiliti i tempi e le modalit di trasmissione del modello di cui al comma 1, anche da parte delle associazioni gi costituite alla data di entrata in vigore del presente decreto, ad esclusione delle organizzazioni di volontariato iscritte nei registri regionali di cui allarticolo 6 della legge 11 agosto 1991, n. 266, in possesso dei requisiti di cui al comma 5 del presente articolo nonch le modalit di comunicazione da parte dell'Agenzia delle entrate in merito alla completezza dei dati e delle notizie trasmessi ai sensi del comma 1 COMMA 3. L'onere della trasmissione di cui al comma 1 e' assolto anche dalle societ sportive dilettantistiche di cui all'articolo 90 della legge 27 dicembre 2002, n. 289.

    20. 20 CONTROLLI SUI CIRCOLI PRIVATI articolo 30 DL 185/08 COMMA 3 bis Le disposizioni di cui al comma 1 non si applicano alle associazioni pro loco che optano per lapplicazione delle norme di cui alla legge 16 dicembre 1991, n. 398, e agli enti associativi dilettantistici iscritti nel registro del Comitato Olimpico Nazionale Italiano che non svolgono attivit commerciale.

    21. 21

    22. 22

    23. 23

    24. 24

    25. 25 NOZIONE

    26. 26

    27. 27

    28. 28

    29. 29 REGIME LEGGE 398/1991

    30. 30 REGIME LEGGE 398/1991

    31. 31 REGIME LEGGE 398/1991

    32. 32 REGIME LEGGE 398/1991

    33. 33

    34. 34

    35. 35

    36. 36 Art. 148 T.U.I.R. (Comma 8)

    37. 37 Disposizioni per lattivit sportiva dilettantistica (Comma 2)

    38. 38 Disposizioni per lattivit sportiva dilettantistica (Comma 4)

    39. 39 Disposizioni per lattivit sportiva dilettantistica (Comma 5)

    40. 40 Disposizioni per lattivit sportiva dilettantistica (Comma 6)

    41. 41 Disposizioni per lattivit sportiva dilettantistica (Comma 7)

    42. 42 Sponsorizzazioni e spese di pubblicit

    43. 43 Sponsorizzazioni e spese di pubblicit

    44. 44 Disposizioni per lattivit sportiva dilettantistica (Comma 9)

    45. 45 Disposizioni per lattivit sportiva dilettantistica (Comma 10)

    46. 46 Disposizioni per lattivit sportiva dilettantistica (Comma 11)

    47. 47 Disposizioni per lattivit sportiva dilettantistica (Comma 11-bis)

    48. 48 Art. 1 Comma 128 Finanziaria 2006

    49. 49

    50. 50

    51. 51 Detrazione del 19% dallIrpef per le spese, per un importo non superiore a 210, sostenute per liscrizione annuale e labbonamento, per i ragazzi di et compresa tra 5 e 18 anni, ad associazioni sportive, palestre, piscine ed altre strutture e impianti sportivi destinati alla pratica sportiva dilettantistica Risparmio fiscale pari al massimo a 40 all'anno (19% di 210) Bollettino bancario o postale,fattura, ricevuta o quietanza di pagamento indicante: a) i dati del soggetto che eroga il servizio sportivo; b) la causale del pagamento; c) il tipo dellattivit sportiva svolta; d) limporto pagato; e) dati anagrafici del praticante lattivit sportiva; f) codice fiscale del soggetto che effettua il pagamento.

    52. 52

    53. 53

    54. LE PRESTAZIONI IN FAVORE DI UN ENTE SPORTIVO DILETTANTISTICO POSSONO ESSERE 54

    55. PARTE I ASPETTI CIVILISTICI E TRIBUTARI 55

    56. 56

    57. 57

    58. SPORTIVI PROFESSIONISTI E ADDETTI AGLI IMPIANTI SPORTIVI CHIARIMENTI. [] il lavoro gratuito ammissibile solo nel caso in cui sia concretamente rinvenibile uno specifico interesse del lavoratore, quale potrebbe essere uno stage aziendale oppure ragioni di ordine affettivo o spirituale (ad esempio il lavoro dei religiosi in favore dellordine di appartenenza) o ancora lattivit di volontariato di cui alla L. n. 266/91 e cio lattivit prestata in modo personale, spontanea e gratuita tramite lorganizzazione di cui il volontario fa parte, senza fini di lucro anche indiretto ed esclusivamente per fini di solidariet. Sul punto la giurisprudenza tende a presumere lesistenza del lavoro subordinato tipico, ovvero a titolo oneroso, con lapplicabilit della relativa disciplina, stabilendo inoltre che la prova della gratuit a carico di chi afferma la circostanza Pertanto, in assenza di documentazione probatoria, la prestazione va assoggettata a contribuzione, applicando il minimale di legge o, se pi favorevole, il minimo previsto dal contratto collettivo di lavoro. 58

    59. PRESTAZIONE RETRIBUITA 59

    60. Ex art. 2222 C.c. Lavoro autonomo: Quando una persona si obbliga a compiere verso un corrispettivo unopera o un servizio, con lavoro prevalentemente proprio e senza vincolo di subordinazione nei confronti del committente []. Ex art. 2094 C.c. Lavoro subordinato: E prestatore di lavoro subordinato chi si obbliga mediante retribuzione a collaborare nellimpresa, prestando il proprio lavoro intellettuale o manuale alle dipendenze e sotto la direzione dellimprenditore. 60

    61. 61

    62. 62

    63. Art. 67 1 comma lett. M) tuir 63

    64. Art. 69 2 comma Tuir 64

    65. CO.CO.CO AMMINISTRATIVO - GESTIONALI 65

    66. CO.CO.CO AMMINISTRATIVO - GESTIONALI 66

    67. Prestazioni sportive dilettantistiche 67

    68. Portata di tale ampliamento Fondamentale ai fini TRIBUTARI > trattati subito di seguito; ed anche PREVIDENZIALI (contribuzione ENPALS), in chiave favorevole per i soggetti tenuti alla contribuzione (v. avanti, parte II), laddove evidente che il percetto di reddito diverso non percettore di reddito di lavoro (autonomo o subordinato) > qualificazione sostanziale posta in essere direttamente dal legislatore tributario (v. infra). 68

    69. PRESTAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE ART. 67, COMMA 1 LETT. M), d.p.r. 22 dicembre 1986 69

    70. PRESTAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE ART. 67, COMMA 1 LETT. M), d.p.r. 22 dicembre 1986 70

    71. Questioni tipologiche 71

    72. Un primo caso Lattivit di formazione 72

    73. Ancora questioni tipologiche 73

    74. Trattamento tributario 74

    75. Entro il tetto dei 7.500,00 75

    76. Superamento del tetto 76

    77. Superamento del tetto 77

    78. 78

    79. La ritenuta alla fonte riferita ai premi 79

    80. La ritenuta alla fonte riferita ai premi 80

    81. Sugli obblighi di dichiarazione 81

    82. SUGLI OBBLIGHI DI DICHIARAZIONE 82

    83. SUGLI OBBLIGHI DI DICHIARAZIONE 83

    84. 84

    85. 85

    86. 86

    87. LIBRO UNICO 87

    88. PARTE II ASPETTI PREVIDENZIALI

    89. 89

    90. 90

    91. 91

    92. 92

    93. 93

    94. Circolare Inps n. 121 del 27 giugno 2000 [] conseguentemente, qualora le societ in argomento, per la promozione della loro attivit sportiva dilettantistica ricorrano anche a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, i compensi corrisposti dalla societ, non costituendo reddito per il percipiente persona fisica fino ad un ammontare, per ciascuna prestazione autonomamente considerata di lire novantamila e fino allimporto complessivo annuo di lire sei milioni, non dovranno essere assoggettati alla contribuzione prevista per la gestione separata di cui allarticolo 2, comma 26, legge n. 335/1995. Viceversa, la quota parte dei compensi che eccede tali limiti costituendo per il percipiente reddito imponibile, si configura come base imponibile anche ai fini della contribuzione previdenziale dovuta per i collaboratori coordinati e continuativi . 94

    95. circ. INPS n. 32 del 7 febbraio 2001 conseguentemente poich la norma previdenziale, cos come novellata dal terzo comma dellarticolo 34 della citata legge 342/00, si riferisce esclusivamente ai redditi di cui allarticolo 47 comma 1 lettera c-bis del Tuir, per i predetti emolumenti non pi configurabile limposizione dei contributi dovuti alla Gestione separata. In relazione quanto precede devono ritenersi superate le istruzioni impartite con circolare 27 giugno 2000, n. 121. Sebbene il nuovo inquadramento dei predetti compensi decorra dal primo gennaio 2000 (art. 37 comma quarto) si precisa che non possono essere rimborsati contributi previdenziali eventualmente corrisposti nellanno 2000 in attuazione della previgente normativa. Il 2 maggio 2001 anche lInail, adducendo le stesse motivazioni dellInps, con propria comunicazione della Direzione Centrale Rischi si alline al principio che tali compensi, non costituendo pi attivit parasubordinata, non potevano pi essere soggetti non solo al contributo previdenziale, ma anche a quello assicurativo. 95

    96. DAL 2003 - Co.Co.Co. Amministrativo gestionali. Il comma 3 dellarticolo 90 della L. n. 289/02 estese poi la disciplina anche ai collaboratori coordinati e continuativi a carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale che operavano in favore sempre di societ e associazioni sportive dilettantistiche. Anche in questo caso lInps, con propria circolare n. 42 del 26 febbraio 2003, non pot far altro di confermare che: [] la nuova configurazione di tali redditi, non rientranti nellambito dellarticolo 47 comma primo lettera c-bis) del Tuir preclude la possibilit di imporre i contributi previdenziali della Gestione separata alle societ e associazioni sportive dilettantistiche per i rapporti di collaborazione di carattere amministrativo-gestionale. 96

    97. RISOLUZIONE A. E. N. 34 DEL 26-03-2001 LAgenzia delimita la disciplina dell esercizio diretto di attivit sportiva dilettantistiche a coloro che partecipano DIRETTAMENTE alla realizzazione di manifestazioni sportive con carattere dilettantistico e a coloro che "operano sui campi di gioco" (es. atleti dilettanti, allenatori, giudici di gara, cronometristi, commissari speciali che devono giudicarne loperato, ecc..). 97

    98. Segue Linterpretazione delle Entrate ha costituito la base che ha consentito allENPALS di rassegnare, in modo compiuto solo qualche anno pi tardi, la propria tesi, relativa allapplicazione del regime di favore solo nel caso in cui vi fosse stretta connessione fra PRESTAZIONE SPORTIVA e la COMPETIZIONE in senso proprio. 98

    99. 99

    100. 100

    101. Circolare ENPALS n. 7 del 30-3-2006 [] per quanto concerne gli istruttori e gli addetti agli impianti e ai circoli sportivi, alla luce delle innovazioni introdotte dal D. M. 15 marzo 2005, lobbligatoriet delliscrizione sussiste a prescindere dalla natura giuridica subordinata o autonoma del rapporto di lavoro. 101

    102. 102

    103. 103

    104. Costituisce esercizio di arte o professione lesercizio, per professione abituale ancorch non esclusiva, di qualsiasi attivit di lavoro autonomo da parte di persone fisiche. Si configurano i presupposti per accedere alla nozione giuridica di reddito professionale laddove lo svolgimento dellattivit implichi il possesso di specifiche conoscenze tecnico-giuridiche connesse allattivit svolta.

    105. 105

    106. Circolare Coni del 19-12-2006 In tema di contribuzioni previdenziali e in relazione ad eventuali contestazioni da parte dellENPLAS, utile tenere presente che, in base alle disposizioni recate dalla legge 8 agosto 1995, n. 355 [] allarticolo 2 comma 29, da ritenersi principio generale in materia che il contributo applicato sul reddito delle attivit determinato con gli stessi criteri stabiliti ai fini dellimposta sul reddito delle persone fisiche quale risulta dalla relativa dichiarazione annuale dei redditi e dagli accertamenti definitivi. Pertanto nessun altro soggetto, al di fuori dellamministrazione finanziaria, pu qualificare differentemente i redditi in questione. 106

    107. segue [] Si invitano gli enti in indirizzo a provvedere ad informare le associazioni affiliate dei suddetti adempimenti e sullambito di applicazione delle norme in questione, in particolare per quanto riguarda la non assoggettabilit a contribuzione ENPALS dei compensi corrisposti dalle societ e associazioni sportive dilettantistiche qualificati dalla vigente legislazione quali redditi diversi (diversi cio per stessa definizione normativa dai redditi di lavoro subordinato o autonomo) come riconosciuto dallo stesso ENPALS nella circolare sopra richiamata (n. 13 del 7 agosto 2006). 107

    108. sintesi 2006 108

    109. Verbali di accertamento 2008 [] Per questi lavoratori limpresa ha erroneamente considerato esenti dallobbligo contributivo previdenziale le prestazioni svolte in qualit di istruttore sportivo, ritenendo che le stesse rientrino nel regime agevolato previsto dallart. 37 della legge 342/00 riguardante i compensi erogati nellesercizio diretto di attivit sportive dilettantistiche da parte di organismi riconosciuti che perseguono finalit sportive dilettantistiche e che vengono ricompresi tra i c.d. redditi diversi (art. 67 comma 1 lettera m del d.p.r. 917/86). In realt le prestazioni degli istruttori in questione non sono state rese nellesercizio diretto di attivit sportive dilettantistiche (gare, manifestazioni, etc.) bens per far usufruire dei servizi dellimpresa (corsi di fitness, aerobica, karate, ecc) i clienti che frequentano abitualmente o occasionalmente la palestra dietro pagamento di una quota di iscrizione o di un corrispettivo per il singolo ingresso nella struttura. 109

    110. Mutamento di strategia ? Parrebbe che la strategia che lENPALS stia ora seguendo, in fase accertativa, non sia pi quella riportata nella circolare 13/06 (da assoggettare solo i compensi erogati agli istruttori che svolgano tale attivit in via principale ancorch non esclusiva) ma, prescindendo dalla posizione soggettiva dellistruttore, lattenzione dei verificatori si sia spostata sul lato oggettivo. Lattivit degli istruttori, non essendo finalizzata alla pratica agonistica, non costituirebbe esercizio diretto di attivit sportiva dilettantistica e, pertanto, i compensi relativi non rientrerebbero, indipendentemente dalla posizione soggettiva dellistruttore, tra i redditi diversi. 110

    111. Conclusioni Due ipotesi: la negazione della sussistenza del rapporto di lavoro con la ricerca di una causa diversa nella prestazione dellistruttore il rispetto della pretesa ENPALS > metterebbe a repentaglio la continuit aziendale della grandissima parte delle strutture.

    112. Contenzioso in seguito ad accertamento Enpals I verbali di accertamento notificati ad ASD/SSD sono spesso congiunti (ENPALS o SIAE/DPL/INAIL); possibile ricorrere in via amministrativa al Dirigente della sede compartimentale ENPALS competente (o alla DPL) e successivamente in via gerarchica al Direttore Generale dellEnte; stante la circostanza che ci di cui si dibatte generalmente il corretto inquadramento degli istruttori possibile, in via sussidiaria, far ricorso al Comitato Regionale per i rapporti di lavoro costituito in seno alla DRL ex art. 17, comma 2 D.lgs. n. 124/2004. La mancata pronuncia entro 90 gg. equivale a rigetto. 112

    113. Segue Sino a quando il verbale impugnabile in via gerarchica, i termini per lemissione della cartella esattoriale (o ordinanza-ingiunzione se ad emetterla la DPL) sono sospesi. Una volta notificata, per, la cartella immediatamente esecutiva. Neanche lopposizione dinanzi al Giudice del Lavoro (o in via alternativa al Comitato Regionale per i rapporti di lavoro) ne sospende automaticamente lefficacia. 113

More Related