320 likes | 557 Vues
2. Podatek to przymusowa ofiara materialna wyrazona w pieniadzu na rzecz panstwa lub innych zwiazkw publiczno-prawnych. Jest czescia dochodu przejmowanego przez panstwo srodkw uzyskiwanych przez inne podmioty gospodarcze.Swiadczenia te maja swoje zrdlo we wladztwie podatkowym. Podatek to kateg
E N D
1. 1 System podatkowy Istota i funkcje podatkw
2. 2 Podatek to przymusowa ofiara materialna wyrazona w pieniadzu na rzecz panstwa lub innych zwiazkw publiczno-prawnych.
Jest czescia dochodu przejmowanego przez panstwo srodkw uzyskiwanych przez inne podmioty gospodarcze.
Swiadczenia te maja swoje zrdlo we wladztwie podatkowym. Podatek to kategoria prawna, ekonomiczna, fiskalna, spoleczna oraz polityczna.
3. 3 Aspekty podatkw
Prawny istote podatku reguluje Ordynacja podatkowa, jest to publiczne, nieodplatne, przymusowe, bezzwrotne swiadczenie pieniezne na rzecz Skarbu panstwa lub gminy
Ekonomiczna istota podatku wyraza sie w przejmowaniu czesci dochodu narodowego w celu realizacji zadan wewnetrznych i zewnetrznych panstwa. To ilustruje krzywa Laffera
Fiskalny podstawowe zrdlo dochodw panstwa
Politycznym sa wykorzystywane przez konkretne partie polityczne
Spolecznym podatki musza byc dostosowane do indywidualnej sytuacji podatnika
4. 4 Funkcje podatkw:
Fiskalna
Pozafiskalne
Wyrznia sie takze:
fiskalna,
Gospodarcza
Spoleczna
Polityczna
Albo:
Alokacyjna
Stabilizacyjna
Redystrybucyjna
Regulacyjna
informacyjna
5. 5 Funkcja fiskalna zabezpiecza pokrycie obciazen publicznych poprzez wydatki publiczne
Funkcja gospodarcza jest rozumiana jako oddzialywanie globalne, na gospodarke oraz selektywnie.
Oddzialywanie globalne polega na sciaganiu nadwyzki inflacyjnej.
Na gospodarke zwiekszenie sily nabywczej poprzez nizsze podatki
Selektywnie- pobudzanie lub ograniczanie niektrych dziedzin
Spoleczna globalnie to ograniczenie lub likwidacja nierwnosci spolecznych,
Na sfere spoleczna preferencje dla niektrych grup spolecznych oraz selektywnie przeciwdzialanie niektrym zjawiskom,
Polityczna umozliwia realizacje programw politycznych
6. 6 Funkcja alokacyjna polega na wykorzystaniu podatkw w celu skorygowania rynkowego rozmieszczenia czynnikw produkcji oraz struktury PKB
Stabilizacyjna jest zwiazana z cyklem koniunkturalnym
Stymulacyjna ma na celu pobudzenie u podatnikw zachowan zgodnych z oczekiwaniami panstwa Np. zachecanie do inwestycji, tworzenie nowych miejsc pracy
Regulacyjna polega na zastosowaniu korekty dochodw ktre znajduja sie do dyspozycji podatnikw
Redystrybucyjna wykorzystanie podatkw na przesuwanie dochodw miedzy podatnikami jako rezultat stosowania progresji.
7. 7 Stale cechy podatkw
Przymusowosc
Bezzwrotnosc
Nieodplatnosc
Jednostronnosc
Oglnosc
Pieniezny charakter Zmienne cechy podatkw
Podstawa opodatkowania
Przedmiot opodatkowania
Stawki i skale
Ulgi i zwolnienia
Warunki platnosci
8. 8 Podmiot opodatkowania:
Bierny strona na ktrej ciazy obowiazek podatkowy
Czynny strona ustalajaca i pobierajaca podatek
Przedmiot podatku:
Jednorazowy Np. Nabycie nieruchomosci,
Powtarzalny dochody z pracy
Ciagly posiadanie gospodarstwa rolnego
Podstawa opodatkowania czyli ustalenie wielkosci swiadczenia podatkowego
Stawki podatkowe wsplczynniki okreslajace wysokosc podatku
Skala podatkowa to zbir kolejnych podstaw i odpowiadajacych im stawek
Ulgi podatkowe to czesciowe ograniczenie ciezaru podatkowego i moga polegac na:
Obnizeniu stawki podatkowej
Pomniejszeniu podstawy opodatkowania
Pomniejszeniu kwoty doliczonego podatku
Odroczeniu terminu platnosci
Rozlozeniu podatku na raty
9. 9 Podzial podatkw Wedlug przedmiotu opodatkowania wyrznia sie:
Przychodowe
Majatkowe
Dochodowe
Konsumpcyjne
Z zyskw kapitalowych
Podmiot opodatkowania moze byc czynny lub bierny.
10. 10 Podmiot czynny:
Panstwowe
Samorzadowe
Wyznaniowe
Inne na rzecz organizacji publiczno-prawnych Podmiot bierny:
Dla przedsiebiorcw: VAT
Akcyza
Od nieruchomosci
Od srodkw transportu
Dochodowy CIT
Od osb fizycznych:
Dochodowy
Od nieruchomosci
Od srodkw transportu
Od psa
11. 11 Okolicznosci wprowadzenia podatku:
Zwyczajne wprowadzone w ustalony prawem sposb, ma staly charakter, jest placony regularnie
Nadzwyczajne - wprowadzane w sytuacji szczeglnej, moze miec charakter jednorazowy, okresowy z gry okreslonych okolicznosciach
Podmiotowe zrdla pochodzenia:
Sektor przedsiebiorstw
Gospodarstwa domowe
Sektor zagraniczny
Sektor instytucji finansowych
Wedlug faz obrotu:
Jednofazowe pobierane w jednej fazie, najczesciej od produktw finalnych lub handel
Wielofazowe sa pobierane w rznych fazach obrotu, nakladane takze na plprodukty
12. 12 Podatki panstwowe i samorzadowe
13. 13 Podatki bezposrednie i posrednie
14. 14 Bezposrednie cechy
Przedmiot i zrdlo sa ze soba powiazane
Wystepuje zaleznosc miedzy rodzajem podatku, trybem placenia podatnikiem
Zdolnosc podatkowa jest zwiazana z indywidualna sytuacja podatnika
Sa sprawiedliwe poniewaz stawka jest proporcjonalna do wysokosci dochodu
Oslabiaja motywacje do pracy i wzrostu dochodw
Skutkw tych podatkw nie mozna przerzucac na innych
Ulatwiaja oszustwa podatkowe Posrednie cechy
Przedmiot i zrdlo nie sa ze soba powiazane
Nie wystepuje zaleznosc miedzy rodzajem podatku, trybem placenia podatnikiem,
Zdolnosc podatkowa jest zwiazana z wystepowaniem okreslonych dzialan
Placone sa przez konsumenta
Sa niesprawiedliwe, poniewaz w wiekszym stopniu obciazaja osoby o niskich dochodach
Nie oslabiaja motywacje do pracy i wzrostu dochodw
Skutkw tych podatkw mozna przerzucac na innych
Nie ulatwiaja oszustwa podatkowe
15. 15 Podatki wedlug klasycznej nauki finansw publicznych Osobowe
Najwazniejszy podmiot podatku
Zmiana podatnika nie powoduje wygasniecie zobowiazania podatkowego
Uwzglednia indywidualna sytuacje podatnika
Ulgi
Sa skomplikowane
Oszustwa podatkowe Rzeczowe
Najwazniejszy przedmiot podatku
Zmiana podatnika powoduje wygasniecie zobowiazania podatkowego
Nie uwzglednia indywidualnej sytuacji podatnika
Nie ma ulg
Sa proste
Nie ulatwiaja oszustw podatkowych
16. 16 Skale podatkowe
Progresywne skala jest przedstawiona w postaci przedzialw, osoby o wyzszych dochodach placa wiecej
Proporcjonalne wszyscy podatnicy placa taka sama stawke
Degresywne o nizszych dochodach placa wiecej
17. 17 Stawki podatkowe
Stawki podatku VAT:
22%
7%
3%
0% - eksport
Zw.
Podatki w 2006 r.
18. 18
19. 19 Z danych z Ministerstwa Finansw wynika, ze banki i instytucje finansowe zaplacily w roku 2005 2,6 mld zl. Podatku dochodowego. Jakie branze odprowadzaja najwiecej podatku dochodowego?
Rys.1. Branze odprowadzajace wysokie kwoty podatku dochodowego
20. 20
21. 21 W 2004 roku banki zaplacily prawie 19% podatku dochodowego, ze wszystkich firm z Listy 500. Sektor finansowy ma bardzo duza rentownosc, a jednoczesnie malo przeznacza na inwestycje, a wiec osiaga duze zyski, ktre musi dzielic fiskusem ( problem odplywu zysku z kapitalu zagranicznego. Nie tylko jednak poziom zyskw jest glwna przyczyna, takze restrykcyjne prawo unijne w zakresie podatkw. Surowe przepisy dotycza Np., wliczania w koszty zlych kredytw oraz sprzedazy wierzytelnosci. W ich przypadku takze wielkosc analiz finansowych sprawia, ze nie ma mozliwosci zmniejszenia naleznosci. Struktura branzowa podatku zalezy od stopnia konkurencji na rynku. Wyzsze zyski maja, ktre sa mniej lub bardziej zmonopolizowane. Najlepszym tego przykladem jest telekomunikacja. Brak jednak jest informacji o wynikach finansowych firm handlowych, zwlaszcza duzych miedzynarodowych sieci, ktre nie udostepniaja swoich sprawozdan.
22. 22 Kto nie placi podatkw?
Ile podatnicy sa winni fiskusowi
23. 23 Wplywy z podatkw do budzetu od osb fizycznych
24. 24 Prostszy podatek bogatsze firmy. Jakie oszczednosci moze miec przedsiebiorstwo jako rezultat zmiany stawek VAT od 2007 roku?
Odliczenie pelnego VAT z tytulu zakupu samochodw. Przykladowo dzisiaj splka nabyla 5 samochodw w cenie 50000 zl + VAT, za kazdy pojazd. Dzisiaj moze odliczyc tylko maksymalnie 6 tys. od kazdego auta, chociaz faktycznie zaplacila 11 tys. zl. Wedlug nowych przepisw bedzie mogla odliczyc calosc, czyli 55 tys., co daje oszczednosci w kwocie 25 tys. zl..
Ale bedzie musiala zaplacic 0.5% Wartosci pojazdu miesiecznie z tytulu korzystania ze sluzbowych aut przez pracownikw, do celw prywatnych, bedzie to kwota 67 zl miesiecznie od kazdego samochodu.
Poszerzenie katalogu uslug swiadczonych dla partnerw z zagranicy, ktre nie podlegaja opodatkowaniu w Polsce. Jezeli Polska splka bedzie promowala towar zagranicznego wytwrcy w kraju to nie bedzie wystawiala faktur z naliczeniem 22% VAT.
Zwiekszenie wartosci nieopodatkowanych prezentw do 50 zl, a dzisiaj tylko do 5 zl.
25. 25 Rys. Ile mozna zarobic na zmianach VAT
26. 26 Zmiany podatkowe obciazajace budzet
27. 27 Takie propozycje maja byc od stycznia 2007.
Dodatkowo podwyzszono kwote wolna od podatku z 2790 zl do 3000 oraz wzrost progw podatkowych w I grupie z 37024 do 39300zl, i z 74048 do 78600zl.
Zmiana stawki rentowej z 13% od podstawy do 10% dla wszystkich pracujacych
Likwidacja karty podatkowej oraz podatku ryczaltowego
Mali podatnicy beda mogli rozliczac sie kwartalnie zamiast miesiecznie.
Kto na tym zarobi?
- Odmrozenie progw podatkowych to dodatkowy dochd roczny srednio o 29,9 z,
- Dla grupy II podatkowej zarobia 290,26 zl
- III grupa podatkowa to kwota 745,26 zl
28. 28 Zaleglosci podatkowe w mld zl. W 2006 roku.
29. 29 Wplywy z podatkw do budzetu od osb fizycznych
30. 30 Wplywy podatkowe dla roku 2006 ( w mld zl)
31. 31 Wykres Podatnicy PIT rozliczenia z urzedem skarbowym
32. 32 Polska rajem podatkowym Unii
Opodatkowanie pracy w krajach WsplnotyDochody budzetu ze skladek socjalnych oplacanych przez pracobiorcw i pracodawcw w % PK