CF I

1. CF I Tema 4

2. Situación de la empresa XXX al inicio del ejercicio 1

3. Durante el ejercicio 1, la empresa XXX ha realizado las siguientes operaciones • 1. Venta de mercaderías a crédito 15.000 • 2. Compra de mercaderías 4.000 que paga al contado • 3. Gastos de personal pagados al contado 5.000 • 4. El importe de los suministros (agua, luz…) del ejercicio ascendió a 1.000 de las cuales se pagaron 700 quedando pendiente el resto (300) para el siguiente ejercicio. • 5. El inmovilizado material se depreció durante el ejercicio 1 el 10% de su valor. • 6. Se cobraron 13.000 de la deuda con los clientes. • 7. Se pagaron 10 correspondientes a gastos financieros. • 8. Se pagaron 5 de impuestos. • 9. Se pagó la totalidad de la deuda que tenía contraída a corto plazo. • 10. Al final del ejercicio 1 quedaban en el almacén 50 de mercaderías.

4. Circulación Financiera

5. Ni = Ai - Pi Nf = Af - Pf Af = Ai + IA - dA Pf = Pi + IP - dP Variación de la riqueza (VR) = Nf - Ni VR = Nf – Ni = (Ai + IA – dA) – (Pi + IP – dP) – (Ai – Pi) VR = Nf – Ni = (Ai + IA – dA) – (Pi + IP – dP) – (Ai – Pi) VR = (IA + dP) - (dA + IP)

6. Análisis de las diferentes partidas

7. Análisis de las diferentes partidas

8. resumen

9. RESUMEN

10. BALANCE

11. CIRCULACIÓN ECONÓMICA

12. DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS del RESULTADO RESULTADO es el incremento o decremento del patrimonio neto en un período de tiempo (normalmente un año), distinto del ocasionado por aportaciones o retiradas de fondos de los propietarios. También se puede definir como la diferencia entre los ingresos y gastos de la empresa en un periodo de tiempo (aunque ¿Qué son ingresos y gastos contables?) RESULTADO = FFPP finales – FFPP iniciales + retiradas de fondos x socios – aportaciones de socios = Ingresos del periodo – gastos del periodo

13. ACTIVO = 1100 FFPP = 500 PASIVO AJENO = 600 ACTIVO = 1000 FFPP = 300 PASIVO AJENO = 700 DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS del RESULTADO EJERCICIO ECONÓMICO RESULTADO DEL EJERCICIO = FFPP2 – FFPP1 = + 200 (NO HAY aportaciones o retiradas de fondos de los propietarios)

14. GASTOS. Definición general Gastos: decrementos en el patrimonio neto, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o aumento de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones a los socios o propietarios. Gastos: Aplicaciones de recursos cuyos orígenes son decrementos de activos o incrementos de pasivo ajeno

15. Gastos: reconocimiento • Que se hayan usado recursos de la empresa, es decir, haber consumido activos para la obtención de los ingresos. • Que estos activos procedan de una adquisición que implique un pago (o una obligación de pago)

16. La aplicación práctica de los criterios de reconocimiento viene marcada por los principios • Devengo • Prudencia • Correlación entre ingresos y gastos

17. GASTOS de explotación Podemos definir inicialmente los gastos de explotación como los consumos de bienes y servicios en los que se incurre durante el desarrollo de las actividades típicas de la empresa. Estos bienes y servicios se adquieren del exterior mediante transacciones y se consumen para producir los bienes y servicios que la empresa pone en el mercado. En estos hechos contables (adquisiciones), el pago (decremento de un activo), o la aparición de un compromiso de pago (incremento de un pasivo), son los orígenes de recursos. Los bienes o servicios adquiridos para ser consumidos son las aplicaciones de recursos. Así, los gastos son aplicaciones de recursos, asimilándose a decrementos de patrimonio neto.

18. EJEMPLO Un ejemplo de gasto: En una empresa dedicada al transporte de pasajeros por carretera el gasoil consumido en el mes de enero asciende a 6.000 u.m. • 6.000 suministros (▼ PN = gasto) a tesorería 6.000 (▼ Activo) b) 6.000 suministros (▼ PN = gasto)a proveedores 6.000 (▲ Pasivo ajeno)

19. GASTOS Financieros Los gastos financieros surgen, básicamente, del empleo de pasivos. Terceros ajenos a la empresa están dispuestos a prestar dinero a cambio de una remuneración. Esta remuneración se conoce como interés y constituye un gasto de carácter financiero para el prestatario (el que recibe el préstamo).Se recoge en las cuentas de “intereses de deudas“. La pérdida de valor de inversiones financieras también se considera gastos financieros y para ello se emplea una cuenta que refleje la naturaleza del gasto como “pérdidas en valores negociables”.

20. INGRESOS. Definición general Ingresos: incrementos en el patrimonio neto, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones de los socios o propietarios. Ingresos: orígenes de recursos cuyas aplicaciones son incrementos de activos o decrementos de pasivo ajeno

21. Ingresos: reconocimiento • Que se hayan suministrado los bienes o se hayan prestado los servicios. • Que se haya recibido dinero o haya una seguridad razonable de que se vaya a recibir. • Que se pueda medir con fiabilidad

22. La aplicación práctica de los criterios de reconocimiento viene marcada por los principios • Devengo • Prudencia • Correlación entre ingresos y gastos

23. INGRESOS de Explotación Los bienes y servicios producidos por la empresa se entregan a cambio de una contraprestación. Podemos definir inicialmente los ingresos de explotación como la valoración de los servicios prestados, o los bienes entregados a terceros en el desarrollo de las actividades típicas y por los que la empresa recibe una contraprestación, o surge el derecho a la misma. En estos hechos contables, los bienes o servicios enajenados son los orígenes (asimilables a aumentos de patrimonio neto). Normalmente, las aplicaciones son los incrementos de activo ocasionados por el cobro o el compromiso de pago asumido por el cliente.

24. EJEMPLO Un ejemplo de ingresos: En una empresa dedicada al transporte de pasajeros por carretera los pasajes vendidos en el mes de enero asciende a 8.000 u.m. a) 8.000 Clientes/tesorería (▲Activo) a ventas 8.000 (▲PN = ingreso) b) 8.000 Anticipo de clientes (▼ Pasivo)a ventas 8.000 (▲ffpp = ingreso)

25. INGRESOS Financieros Los ingresos financieros son, básicamente, rendimientos (intereses, dividendos y plusvalías) generados por depósitos en cuentas corrientes e inversiones financieras. Por ahora, emplearemos tres cuentas para registrar los ingresos financieros: a) para los intereses y dividendos de inversiones financieras usaremos la cuenta “ingresos de inversiones financieras”, b) para las plusvalías, “beneficios en valores negociables”, y c) para el resto, “otros ingresos financieros”.

26. Resultados procedentes de activos no corrientes y resultados excepcionales La enajenación de activos no corrientes ocasionará normalmente la obtención de un resultado: beneficios o pérdidas. Los resultados de carácter excepcional se originan en situaciones atípicas y ajenas a la actividad y gestión normal de la empresa. Para poder calificarse como excepcionales, suele atenderse a su naturaleza (es decir, que no puedan ser asignados a otra categoría de gastos o ingresos) y a que su cuantía sea significativa. Por ejemplo: la destrucción de activos provocada por una catástrofe natural supone un resultado excepcional Ambas categorías se clasifican como gastos/ ingresos de explotación

27. Resultados procedentes de activos no corrientes y resultados excepcionales Diferencia entre estos resultados y los obtenidos en actividades típicas. El resultado de una operación = Ingresos – gastos asociados a la misma En la venta de un activo no corriente, al registrar la operación se contrastan los valores de venta y su valor contable, registrándose en ese momento el beneficio o pérdida de la venta Si un activo es destruido por un incendio la empresa registra una pérdida por su valor contable Al reconocer contablemente cualquier ingreso típico sólo se reconoce el ingreso, que posteriormente deberá ser contrastado con los gastos para determinar el resultado

28. Criterios de reconocimiento de ingresos y gastos por tenencia Todos los ejemplos de gastos e ingresos anteriores se sustentan en transacciones con el exterior (compras, ventas…), o en hechos físicos que alteran las características de elementos patrimoniales (incendio). Sin embargo, se pueden producir ingresos y gastos que no están sustentadosen transacciones, sino en alteraciones del valor de los elementos. El principio de prudencia es clave en la contabilización de estas alteraciones de valor. Este principio indica que únicamente se contabilizarán los beneficios obtenidos a fecha de cierre, mientras que se deberán tener en cuenta todos los riesgos, con origen en el ejercicio o en otro anterior, tan pronto sean conocidos. Por eso, salvo excepciones, el reconocimiento de los ingresos se limita a los validados (obtenidos) en transacciones exteriores

29. Los elementos patrimoniales más comunes cuyas alteraciones de valor se consideran obtenidas, aunque no exista una transacción exterior, son los activos financieros mantenidos con el fin de negociar y que cotizan en un mercado activo, como acciones de una gran empresa que cotice en bolsa. Estos elementos se valoran, tanto en el momento de su incorporación, como durante su permanencia en la empresa a valor razonable, que es el valor de cotización en cada momento. Como las cotizaciones varían, al alza o a la baja, el valor razonable de estos elementos cambiará a lo largo de su permanencia en la empresa. Estas alteraciones de valor tienen como consecuencia la aparición de gastos o ingresos sin que exista una transacción. Criterios de reconocimiento de ingresos y gastos por tenencia

30. REGISTRO DE GASTOS E INGRESOS: EL PRINCIPIO DEL DEVENGO Bienes/ servicios: corriente real Bienes/ servicios: corriente real EMPRESA PAGOS: corriente financiera COBROS: corriente financiera EL REGISTRO CONTABLE DE GASTOS E INGRESOS SE PRODUCE DE ACUERDO CON LA CORRIENTE REAL (DEVENGO) CON INDEPENDENCIA DE LA CORRIENTE FINANCIERA ASOCIADA (PAGO/COBRO)

31. EJEMPLO 01/01/01 REGISTRO EL GASTO 05/01/01 REGISTRO EL INGRESO 01/01/01 CONSUMO EL GASOIL A CTO 05/01/01 VENDO PASAJES A CTO. Bienes/ servicios: corriente real: Bienes/ servicios: corriente real EMPRESA PAGOS: corriente financiera COBROS: corriente financiera 27/01/01 COBRO LOS PASAJES 31/01/01 PAGO EL GASOIL

32. EE.FF. Imagen fiel de... (II) Resultado de la Actividad Resultados (pérdidas y ganancias) Estados contables/financieros de propósito general (cuentas anuales) proporcionan información potencialmente útil para un conjunto muy amplio de usuarios Es un estado contable que informa de manera ordenada de los ingresos, gastos y resultados obtenidos por una empresa durante un período de tiempo.

33. Formato de cuenta de Resultados o Pérdidas y Ganancias

34. INVENTARIO FÍSICO EMPRESA (PATRIMONIO) Control ESTADO DE RESULTADOS ASIENTOS LIBRO DIARIO CUENTAS LIBRO MAYOR HECHO CONTABLE BALANCE TRASPASO DE SALDOS DE INGRESOS Y GASTOS A PY G DECISOR EXTERNO Al asiento de apertura del próximo ejercicio Del asiento de cierre del ejercicio anterior ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE CIERRE Asientos por los que se saldan las cuentas Valoración y registro de los hechos contables del ejercicio. Clasificación correcta antes de elaborar los estados contables. Flujos de entrada o salida de información de la contabilidad Tareas desarrolladas en los libros de contabilidad Elaboración de estados contables Proceso Contable completo

35. La remuneración de los recursos aportados por los socios se efectúa distribuyendo como dividendos la totalidad o parte del beneficio obtenido. Los dividendos se reparten en proporción al capital desembolsado por cada propietario o socio. La cantidad definitiva a repartir y el momento en que se pagará se acuerda por la junta general de accionistas (sociedades anónimas) u órgano similar. Desde que se reconoce el dividendo hasta que se paga, los accionistas son acreedores de la sociedad. Antes de aprobar el destino del resultado ha de cerrarse el ejercicio, elaborarse el balance y el estado de resultados y verificarse (si es necesario) y comunicarse los estados contables, el reparto definitivo se efectuará normalmente en el segundo trimestre del ejercicio siguiente. Distribución del resultado

36. Distribución del resultado • En el caso de beneficios (pérdidas y ganancias tiene saldo acreedor) En el caso de pérdidas (pérdidas y ganancias tiene saldo deudor)