POSTUPANJE REVIZORA U PRIMJENI ZAKONA O SPRJEČAVANJU PRANJA NOVCA I FINANCIRANJU TERORIZMA

1. POSTUPANJE REVIZORA U PRIMJENI ZAKONA O SPRJEČAVANJU PRANJA NOVCA I FINANCIRANJU TERORIZMA Autor: Nenad Šimunec Hrvatskarevizorskakomora, Zagreb, 22. i 23. studeni 2010.

2. POLOŽAJ PROFESIONALNIH DJELATNOSTI PRUŽAJU STRUČNE USLUGE U PODRUČJIMA KOJA SE KORISTE ZA PRANJE NOVCA CILJ > ONEMOGUĆITI PERAČE DA KORISTE OSOBE IZ PROFESIONALNIH DJELATNOSTI KAO SAVJETNIKE, IZVRŠITELJE, POSREDNIKE

3. POLOŽAJ REVIZORA UZ RAČUNOVODSTVENE I SAVJETODAVNE USLUGE IMA I “NADZORNU” FUNKCIJU NAD FINANCIJSKIM IZVJEŠTAVANJEM PRETEŽITA DJELATNOST > ZAKONSKA REVIZIJA, DRUGE REVIZIJE OSTALE USLUGE KOJE REVIZOR MOŽE PRUŽATI “USLUGE PRIMANJA I RASPOLAGANJA KLIJENTOVOM IMOVINOM” - TRANSAKCIJE > (OSNIVANJE PRAVNE OSOBE, DRŽANJE NOVCA, IZVRŠENJE NOVČANIH RASPOLAGANJA, ULAGANJE KLIJENTOVE IMOVINE, IZNAJMLJIVANJE ADRESE, MANDATAR)

4. POLOŽAJ REVIZORAZAKLJUČAK PRIMARNO DJELUJU KAO REVIZORI FI - PROVJERAVAJU POVIJESNE INFORMACIJE PROVODE MJERE NA NAČIN I U OPSEGU KOJI JE PRIMJEREN NJIHOVOM DJELOKRUGU RADA SVOJE POSTUPANJE PRIMARNO USMJERAVA SUKLADNO ZAHTJEVIMA REVIZIJSKIH STANDARDA, A PRI TOME PRIMJERENO SVOJOJ FUNKCIJI PROVODI MJERE ZA SPRJEČAVANJE PRANJA NOVCA I FINANCIRANJA TERORIZMA

5. REGULATORNI OKVIR Smjernice za provođenje Zakona o sprječavanju pranja novca i financiranju terorizma za revizorska društva, samostalne revizore, fizičke i pravne osobe koje pružaju računovodstvene usluge i usluge poreznog savjetovanja (Sektorske smjernice); Pravilnik o načinu i rokovima obavješćivanja Ureda za sprječavanje pranja novca o sumnjivim transakcijama i osobama te vođenju evidencije od strane odvjetnika, odvjetničkih društava, javnih bilježnika, revizorskih društava, samostalnih revizora te pravih i fizičkih osoba koje obavljaju računovodstvene poslove i poslove poreznog savjetovanja (NN br. 1/09); Pravilnik o određivanju uvjeta pod kojima obveznici svrstavaju stranke u stranke koje predstavljaju neznatan rizik za pranje novca ili financiranje terorizma (NN br. 76/09);

6. ZAKONSKE OBVEZE donijeti interni opći akt (čl. 48. ZSPNFT); izraditi i nadopunjavati listu indikatora; provoditi mjere u svojim podružnicama ili ovisnim društvima u trećim državama; procjenjivati rizik od pranja novca ili financiranja terorizma; provoditi mjere dubinske analize stranke; obavještavati i dostavljati Uredu propisane podatke i informacije; omogućiti redovno stručno usavršavanje i izobrazbu svojih djelatnika iz područja sprječavanja pranja novca i financiranja terorizma; osigurati čuvanje i zaštitu podataka te voditi propisane evidencije u skladu sa ZSPNFT (čl. 6. st. 1. ZSPNFT)

7. OPĆI AKT - PRAVILNIK sadrži : mjere i radnje postupak utvrđivanja stranih PIO postupanja zaposlenika u procjeni rizika i DA odgovornost ovlaštenih osoba i zaposlenika za nepoštivanje propisa stručno osposobljavanje evidencije lista indikatora

8. LISTA INDIKATORA treba ju izraditi svaki obveznik za sebe i stalno nadopunjavati; osnovna lista je prilog Sektorskih smjernica; obveznik treba na listu stavljati sve značajke za koje on smatra da sadrže elemente sumnjivosti transakcije ili osobe; PRIMJENA: u fazi procjene rizika tijekom poslovnog odnosa

9. PROCJENA RIZIKACILJ PROCJENOM RIZIKA PROCJENJUJE SE VLASTITA IZLOŽENOST RIZICIMA KLIJENTA/POSLOVNOG ODNOSA REZUTAT- ZAKLJUČAK: KOLIKO OBVEZNIK MOŽE BITI ISKORIŠTEN KAO KANAL ILI SREDSTVO ZA PRANJE NOVCA PUTEM TRANSAKCIJE/USLUGE RIZIČNA TRANSAKCIJA/USLUGA/POSLOVNI ODNOS RIZIČAN KLIJENT - VJEROJATNOST DA ĆE I POSL. ODNOS BITI RIZIČAN CILJ: NA OSNOVI VRSTE I RAZINE RIZIKA ODREĐUJE SE DALJNJE POSTUPANJE I PRIMJENA ODGOVARAJUĆIH MJERA

10. PROCJENA RIZIKAVREMENSKI KAD SE PROVODI: PRIJE USPOSTAVE POSLOVNOG ODNOSA (prije sklapanja ugovora o reviziji/usluzi --> u fazi davanja ponude/pregovora) KOD REVIZORA DIO POSTUPKA PRIHVAĆANJA KLIJENTA PRIMJENA KODEKSA PROFESIONALNE ETIKE REVIZORA (procjena prijetnji načelima profesionalne etike, značaj prijetnje, primjena zaštitih mjera za uklanjanje ili umanjenje prijetnje)

11. PROCJENA RIZIKAIZVORI INFORMACIJA KAKO SE PROVODI - IZVORI INFORMACIJA: UVID U JAVNE REGISTRE UVID U JAVNE PODATKE INSTITUCIJA (BURZA, SKDD, HANFA) JAVNE INFORMACIJE IZ MEDIJA, INTERNETA LISTE OSOBA OPTUŽENIH ZA TERORIZAM, LISTE OF SHORE ZONA ” WORLD CHECK” APLIKACIJA INTERVJU RAČUNOVOĐA, REVIZOR

12. PROCJENA RIZIKAELEMENTI PROCJENE VRSTA KLIJENTA POSLOVNI PROFIL ZEMLJOPISNO PORIJEKLO PRIRODA POSLOVNOG ODNOSA/USLUGE/TRANSAKCIJE INDIKATORI ODREĐENI SU SEKTORSKIM SMJERNICAMA

13. PROCJENA RIZIKAOCJENA ZAKLJUČAK POSTUPKA: PRIHVAĆANJE KLIJENTA -> IZVODI SE OCJENA KATEGORIJE RIZIČNOSTI USLUGE/KLIJENTA ILI ODBIJANJE KLIJENTA -> NISU PRIKUPLJENE SVE POTREBNE INFORMACIJE I/ILI KLIJENT JE NAROČITO RIZIČAN

14. PROCJENA RIZIKAZAKLJUČIVANJE OCJENE NISKORIZIČNI/NEZNATNI RIZIK AKO ISPUNJAVA UVJETE IZ ZSPNFT, SS, PNR SREDNJERIZIČAN NE ISPUNJAVA UVJETE NISKORIZIČNOSTI, A NEMA ELEMENATA VISOKORIZIČNOSTI VISOKORIZIČAN VIŠE ELEMENATA VISOKORIZIČNOSTI ODREĐENI SEKTORSKIM SMJERNICAMA PO POJEDINIM KRITERIJIMA POLITIČKI IZLOŽENE OSOBE - MORA SE U OVOJ FAZI ODNOSA IZVRŠITI IDENTIFIKACIJA (TO JE VEĆ DIO DUBINSKE ANALIZE)

15. PROCJENA RIZIKAZAKLJUČIVANJE POSTUPKA NE OBAVJEŠTAVA SE URED NEMA PRIKUPLJENE DOKUMENTACIJE MORA POSTOJATI DOKUMENT O IZVRŠENOJ PROCJENI RIZIKA !

16. DUBINSKA ANALIZAPOJAM SKUP POSTUPAKA (MJERA) KOJIMA OBVEZNIK TREBA: IDENTIFICIRATI KLIJENTA UTVRDITI STVARNOG VLASNIKA PRIKUPITI PODATKE O NAMJENI POSLOVNOG ODNOSA/TRANSAKCIJE STALNO PRATITI I ANALIZIRATI POSLOVNI ODNOS/TRANSAKCIJU

17. DUBINSKA ANALIZAPOVOD PROVEDBE USPOSTAVLJANJE POSLOVNOG ODNOSA TRANSAKCIJA VEĆA OD 105.000 KN POSTOJI SUMNJA U PRIKUPLJENE PODATKE TIJEKOM PR POSTOJI SUMNJA U VEZI S KLIJENTOM/TRANSAKCIJOM NA PRANJE NOVCA

18. DUBINSKA ANALIZAVRIJEME PROVEDBE PRILIKOM USPOSTAVE POSL. ODNOSA - NAJKASNIJE U TRENUTKU SKLAPANJA UGOVORA PRIJE PROVEDBE TRANSAKCIJE

19. DUBINSKA ANALIZAVRSTE POJEDNOSTAVLJENA REDOVNA POJAČANA OVISI O VRSTI KLIJENTA I KATEGORIJI PROCIJENJENOG RIZIKA

20. DUBINSKA ANALIZAPOJEDNOSTAVLJENA PROVODI SE ZA: KLIJENTE OBVEZNIKE ZAKONSKE REVIZIJE (samo za revizore) NISKORIZIČNE (čl. 35. st. 1. t. 1-3. ZSPNFT) KLIJENTE S NEZNATNIM RIZIKOM KLIJENTE KOJI SU PROCJENOM RIZIKA KATEGORIZIRANI KAO NISKORIZIČNI

21. DUBINSKA ANALIZAREDOVNA PROVODI SE ZA: KLIJENTE KOJI SU PROCJENOM RIZIKA KATEGORIZIRANI KAO SREDNJERIZIČNI

22. DUBINSKA ANALIZAPOJAČANA PROVODI SE ZA: KLIJENTE KOJI SU PROCJENOM RIZIKA KATEGORIZIRANI KAO VISOKORIZIČNI POLITIČKI IZLOŽENE OSOBE KLIJENTE KOJI NISU BILI OSOBNO PRISUTNI PRI UTVRĐIVANJU IDENTITETA

23. DUBINSKA ANALIZAPOJEDNOSTAVLJENA PROVEDBA PRIKUPLJAJU SE PODACI O POSLOVNOM ODNOSU: NAZIV, ADRESA, SJEDIŠTE, IDENTIFIKACIJSKI BROJ PRAVNE OSOBE IME I PREZIME ZAKONSKOG ZASTUPNIKA ILI OPUNOMOĆENIKA NAMJENA I PREDVIĐENA PRIRODA POSLOVNOG ODNOSA I DATUM (ugovor o reviziji, ugovor o vođenju knjigovodstva) PRIKUPLJAJU SE PODACI O TRANSAKCIJI: DATUM, IZNOS, VALUTA, NAČIN IZVRŠENJA, NAMJENA, KORISNIK, ZASTUPNIK NALOGODAVATELJA (čl. 36.st.2.t.2.)

24. DUBINSKA ANALIZAPOJEDNOSTAVLJENA PROVEDBA KAKO SE PRIKUPLJAJU SE PODACI: UVID U IZVORNIKE, OVJERENE PRESLIKE IZ SUDSKOG ILI DRUGOG JAVNOG ILI NEPOSREDNIM UVIDOM U REGISTRE DRUGE ISPRAVE KOJE DOSTAVI KLIJENT PISANA IZJAVA KLIJENTA

25. DUBINSKA ANALIZAREDOVNA POVODOM POSLOVNOG ODNOSA PRIKUPLJAJU SE PODACI: čl. 16. st. 1. t. 1, 4, 5, 7, 8, 10. ZSPNFT POVODOM TRANSAKCIJE PRIKUPLJAJU SE PODACI: čl. 16. st. 1. t. 1, 3, 4, 5, 6, 9, 10. ZSPNFT KADA POSTOJI SUMNJA U VJERODOSTOJNOST PRETHODNO PRIKUPLJENIH PODATAKA ILI U VEZI S KLIJENTOM POSTOJI SUMNJA NA PRANJE NOVCA PRIKUPLJAJU SE PODACI: čl. 16. st. 1. t. 1, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11. ZSPNFT

26. DUBINSKA ANALIZAPOJAČANA POJAČANU DUBINSKU ANALIZU ČINE: ČETIRI MJERE REDOVNE DUBINSKE ANALIZE (identifikacija klijenta, utvrđivanje stvarnog vlasnika, prikupljanje podatak o namjeni poslovnog odnosa, stalno praćenje poslovnog odnosa) DODATNE MJERE UTVRĐENE ZSPNFT U SLUČAJEVIMA: POLITIČKI IZLOŽENA OSOBA KLIJENT NIJE OSOBNO PRISUTAN PRI UTVRĐIVANJU IDENTITETA

27. DUBINSKA ANALIZAPRAĆENJE POSLOVNOG ODNOSA PRATITI POSLOVNE AKTIVNOSTI KOJE KLIJENT PROVODI KOD NJEGA -> OSIGURATI POZNAVANJE STRANKE I IZVORE SREDSTAVA KOJIMA POSLUJE REVIZIJSKI KLIJENT -> redovni podaci DRUGE USLUGE -> podaci iz čl. 26. st. 2. ZSPNFT

28. DUBINSKA ANALIZAPONOVNA GODIŠNJA VRŠI SE ZA KLIJENTA KOJI JE: STRANA PRAVNA OSOBA (osim ako je niskorizični) DOMAĆA PRAVNA OSOBA KOJA KOD REVIZORA PROVODI TRANSAKCIJU, A 25 % I VIŠE UDJELA U NJOJ DRŽI STRANA PRAVNA OSOBA KOJOJ JE U DOMICILNOJ DRŽAVI ZABRANJENO OBAVLJANJE DJELATNOSTI ILI JE TO FIDUCIJAR, TAJNI ILI NEPOZNATI ULAGAČ PRIKUPLJANJE I PROVJERAVANJE ISTIH PODATAKA

29. DUBINSKA ANALIZAPROVEDBA 1. UTVRĐIVANJE IDENTITETA FIZIČKE OSOBE- stranka, zastupnik, punomoćnik PRAVNE OSOBE 2. UTVRDITI STVARNOG VLASNIKA PRAVNE OSOBE fizička osoba koja je konačni vlasnik pravne osobe ili koja izravno ili neizravno kontrolira pravnu osobu držanjem više od 25 % dionica/pu fizička osoba koja na neki drugi način kontrolira upravu pravne osobe (dioničar član uprave, sporazum dioničara, pravo predlaganja člana uprave)

30. DUBINSKA ANALIZAZAKLJUČAK POSTUPKA KLIJENT SE ODBIJA/PREKID ODNOSA nisu mogli biti provedeni svi postupci zbog odbijanja klijenta, nedostave podataka, nedostupnosti podataka, nevjerodostojnosti i dr. obavještava se Ured ILI S KLIJENTOM SE POSLUJE provedena je DA provedba svih drugih mjera (stalno praćenje poslovnog odnosa) ne obavještava se Ured

31. DUBINSKA ANALIZADOKUMENTIRANJE DOKUMENT O IZVRŠENOJ DUBINSKOJ ANALIZI MORA SE IZRADITI ! PRIMLJENE ISPRAVE ČUVAJU SE 10 GODINA

32. OBAVJEŠĆIVANJE UREDASUMNJIVE TRANSAKCIJEPOJAM SUMNJIVA TRANSAKCIJA gotovinska/bezgotovinska, izvršena/pokušana u vezi s transakcijom ili klijentom postoji sumnja: uključuje sredstva proizašla iz nezakonitih aktivnosti/povezana je s financiranjem terorizma očito odstupa od uobičajenih/odgovara indikatorima usmjerena je na izbjegavanje propisa o SPNFT po vlastitoj ocjeni postoje razlozi za sumnju

33. OBAVJEŠĆIVANJE UREDASUMNJIVE TRANSAKCIJEPOSTUPANJE POSTUPANJE SE ODNOSI NA TRANSAKCIJE KOJE OBVEZNIK PROVODI ZA KLIJENTA OBVEZNO POSTUPANJE NE PROVESTI/OBAVIJESTITI URED PRIJE PROVEDBE OBAVIJESTITI URED BEZ ODGODE O NAMJERI ILI PLANIRANJU SUMNJIVE TRANSAKCIJE AKO NIJE POSTUPLJENO PO PRETHODNOM, OBAVIJESTITI URED NAJKASNIJE IDUĆI DAN OD PROVEDBE TRANSAKCIJE

34. OBAVJEŠĆIVANJE UREDASUMNJIVE TRANSAKCIJETRANSAKCIJE KLIJENTA S TREĆIMA POSTUPANJE REVIZORA u postupku revizije ispituje klijentove transakcije s trećima nema jasne odredbe propisa nije obveza revizora ispitivati sve transakcije, drukčiji opseg ili drukčijim metodološkim pristupom nego što mu to nalažu revizijski standardi

35. OBAVJEŠĆIVANJE UREDASUMNJIVE TRANSAKCIJETRANSAKCIJE KLIJENTA S TREĆIMA AKO REVIZOR U SVOM STANDARDNOM POSTUPANJU UTVRDI POSTOJANJE SUMNJIVIH TRANSAKCIJA KLIJENATA PREMA TREĆIMA + OCJENA IZ DUBINSKE ANALIZE + INDIKATORI --> OBAVIJESTITI URED NE POSTUPA SE PREMA ČL. 42. ZSPNFT KORISTITI OBRAZAC UZSPN-O-54 (Pravilnik o načinu I rokovima obavješćivanja Ureda…………..), točke: E,F,G,H

36. OBAVJEŠĆIVANJE UREDASAVJET U VEZI S PRANJEM NOVCA ILI FINANCIRANJEM TERORIZMA O SVAKOM KLIJENTOVOM ZAHTJEVU DA MU SE PRUŽI SAVJET U VEZI S PRANJEM NOVCA ILI FINANCIRANJEM TERORIZMA --> OBAVIJESTITI URED ROK ZA OBAVIJEST: ODMAH, NAJKASNIJE U ROKU TRI DANA KORISTITI OBRAZAC UZSPN-O-54 (Pravilnik o načinu i rokovima obavješćivanja Ureda…………..)

37. SLOŽENE I NEOBIČNO VELIKE TRANSAKCIJE ANALIZIRATI SVE SLOŽENE I NEOBIČNO VELIKE TRANSAKCIJE KOJE NEMAJU OČIGLEDNU EKONOMSKU ILI PRAVNU SVRHU KAD U ODNOSU NA NJIH JOŠ NE POSTOJE RAZLOZI ZA SUMNJU NA PRANJE NOVCA PISANI OBLIK REVIZORI > UOBIČAJENO DOKUMENTIRANJE U PROVEDBI REVIZIJSKIH POSTUPAKA KOJIMA PROCJENJUJE I ODGOVARA NA RIZIK OD PRIJEVARE (DIO REVIZIJSKOG DOSJEA) DOKUMENT DATI UREDU NA NJEGOV ZAHTJEV

38. DOSTAVA PODATAKA NA ZAHTJEV UREDA PODACI O KLIJENTIMA I TRANSAKCIJAMA PRIKUPLJENI U POSTUPKU PROCJENE RIZIKA I DUBINSKE ANALIZE PODACI O DRUGIM POSLOVNIM ODNOSIMA KOJE KLIJENT IMA KOD OBVEZNIKA DRUGI PODACI KOJE JE OBVEZNIK PRIKUPIO I VODI IH NA OSNOVI ZSPNFT ROK: ODMAH, NAJKASNIJE 15 DANA URED MOŽE IZVRŠITI NEPOSREDNI UVID KOD OBVEZNIKA

39. ČUVANJE PROFESIONALNE TAJNE NE PREDSTAVLJA ODAVANJE PROFESIONALNE TAJNE DOSTAVLJANJE PODATAKA I DOKUMENTACIJE UREDU ZAPOSLENICI NE MOGU KAZNENO ILI STEGOVNO ODGOVARATI RADI PRIKUPLJANJA, ANALIZIRANJA I DOSTAVE PODATAKA UREDU KODEKS ETIKE - Odjeljak 140.7.

40. STRUČNO USAVRŠAVANJE DUŽNOST SVIH OSOBA KOJE OBAVLJAJU ODREĐENE ZADATKE U PROVEDBI MJERA SPNFT GODIŠNJI PROGRAM STRUČNOG OSPOSOBLJAVANJA oblici, obveznici broj sati termini izvoditelji EVIDENCIJA O PROVEDBI

41. EVIDENCIJE EVIDENCIJA O KLIJENTIMA, POSLOVNIM ODNOSIMA I TRANSAKCIJAMA KOJE SU OBAVLJENE ZA KLIJENTE (Pravilnik) EVIDENCIJA PODATAKA DOSTAVLJENIH UREDU (Pravilnik) EVIDENCIJA O UVIDIMA NADZORNIH TIJELA (čl. 81. st. 3. ZSNFT) EVIDENCIJA O PROVEDENOM STRUČNOM OSPOSOBLJAVANJU ČUVANJE: 10 GODINE OD IDENTIFIKACIJE KLIJENTA 4 GODINE O STRUČNOM OSPOSOBLJAVANJU