LAISVAI SAMDOMO DARBO PRADŽIA: LEGALIZAVIMAS IR MOKESČIAI

1. LAISVAI SAMDOMO DARBO PRADŽIA: LEGALIZAVIMAS IR MOKESČIAI UGNĖ DAUNORAVIČIENĖ Vilnius, 2011.12.10

2. Seminaro planas: 1. Teisės aktai 2.  Individualios veiklos apibūdinimas, požymiai 3.  Individualios veiklos pagal pažymąįregistravimas 4. Individualios veiklos pajamų apmokestinimas (tarifai) 5.  Leidžiami atskaitymai 6.  Sveikatos ir valst. soc. draudimo įmokos 7.  Individualios veiklos pajamų apmokestinimo pavyzdžiai 8. Individuali veikla, vykdoma įsigijus verslo liudijimą 9. Pajamų mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka 10. Privalomojo sveikatos ir socialinio draudimo įmokos 11.Nuo 2012 m. sausio 1 d. įsigaliosiantys pakeitimai 12. Nuo 2012 m. gegužės 1 d. įsigaliosiantys pakeitimai 13. Autoriniai atlyginimai Klausimai

3. Teisės aktai Gyventojų pajamų mokesčių įstatymas (Žin., 2002, Nr. 73-3085;2010, Nr. 145-7410; toliau –GPMĮ) Sveikatos draudimo įstatymas (Žin., 1996, Nr. 55-1287, 2010, Nr. 137-6998; toliau – SDĮ) LR Vyriausybės 2002-11-19 nutarimas Nr.1797 ,,Dėl verslo liudijimų išdavimo gyventojams taisyklių“ (Žin., 2002, Nr. 112-4992; 2011, Nr. 133-6316) 2002-08-13 LR Vyriausybės nutarimas Nr. 1283 (Žin.,2002, Nr. 82-3522; nauja redakcija – 2011-10-27 nutarimas Nr. 1262, Žin., 2011, Nr. 133-6317)

4. VEIKLOS PRADŽIA ĮMONĖS STEIGIMAS INDIVIDUALI VEIKLA Pagal verslo liudijimą Pagal pažymą

5. Individualios veiklos apibūdinimas, požymiai Individuali veikla– savarankiška veikla, kuria versdamasis gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį: 1) savarankiška bet kokio pobūdžio komercinė arba gamybinė veikla; 2) savarankiška kūryba, mokslinė, profesinė, įskaitant laisvąsias profesijas, ir kita panašaus pobūdžio savarankiška veikla; 3) savarankiška sporto veikla; 4) savarankiška atlikėjo veikla. Individualiai veiklai nepriskiriama: • Nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų (žemės, pastatų) pardavimas (EVRK 68.10 klasė) • Nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų (žemės, pastatų) nuoma (EVRK 68.20 klasė).

6. Individualios veiklos apibūdinimas, požymiai • Gyventojas gali vykdyti tam tikros rūšies individualią komercinę, gamybinę, profesinę, kūrybinę ir kitą panašaus pobūdžio veiklą, jeigu Lietuvos Respublikos teisės aktai nenumato reikalavimo įsteigti juridinius asmenis(tai reikia pasitikslinti atitinkamą veiklos sritį reglamentuojančiuose teisės aktuose ar atitinkamose institucijose, kuruojančiose tą veiklos sritį); • Jeigu teisės aktai nedraudžia gyventojui kaip fiziniam asmeniui (neįsteigus juridinio asmens) vykdyti tam tikros ekonominės veiklos, tai jis tą veiklą gali vykdyti, nors jai ir reikalinga licencija ar bet koks kitas leidimas.

7. Individualios veiklos apibūdinimas, požymiai Laisvoji profesija – profesija, kuria reikiamą kvalifikaciją turintys gyventojai verčiasi asmeniškai, atsakingai ir profesiniu atžvilgiu nepriklausomai, teikdami intelektines paslaugas klientams ir visuomenei, įskaitant: • teisinę (advokato, advokato padėjėjo, notaro, notaro padėjėjo, antstolio, antstolio padėjėjo, konsultanto teisės klausimais ir kitą teisinę veiklą), • apskaitininko, auditoriaus, buhalterio, lobisto, finansų konsultanto, mokesčių konsultanto, architekto, inžinieriaus, dizainerio, gydytojo, psichologo, žurnalisto, maklerio, brokerio ir panašią veiklą.

8. Individualios veiklos apibūdinimas, požymiai Laisvosios profesijos veiklą vykdančiais laikytini asmenys, savarankiškai: • teikiantys teisines paslaugas (advokatai, notarai, antstoliai, jų padėjėjai ir kiti teisines paslaugas teikiantys asmenys); • vykdantys veiklą ekonomikos srityje (mokesčių konsultantai, ekonominių vertinimų ekspertai, makleriai, brokeriai ir pan.); - vykdantys veiklą medicinos bei sveikatos apsaugos srityje (gydytojai, psichologai, vaistininkai, veterinarai ir pan.); - vykdantys švietimo bei mokymo veiklą (mokytojai, repetitoriai, konsultantai ir pan.); - teikiantys kitas profesines paslaugas (lobistai, architektai, inžinieriai, dizaineriai, žurnalistai, fotoreporteriai, stilistai, vertėjai, programuotojai, sistemų projektuotojai, projektų administratoriai ir pan.).

9. Individualios veiklos apibūdinimas, požymiai Laisvosios profesijos veiklą vykdančiais nelaikomi: savarankišką: • komercinę ar gamybinę veiklą vykdantys gyventojai (pvz., žemės ūkio veikla užsiimantys gyventojai, prekybininkai, įvairių prekių gamintojai); - sporto ir atlikėjo veiklą vykdantys asmenys (pvz., šokėjai, dainininkai, cirko artistai, aktoriai, muzikantai, šachmatininkai, kultūristai); - kūrybinę veiklą vykdantys asmenys (pvz., dailininkai, skulptoriai, kompozitoriai, rašytojai, poetai, režisieriai, kinematografininkai, choreografai); - mokslinę veiklą vykdantys asmenys (pvz., mokslininkai, mokslo tiriamuosius darbus atliekantys asmenys). - kita profesine savarankiška veikla užsiimantys asmenys (pvz., vairuotojai, siuvėjai, kirpėjai, kosmetologai, įvairių sporto šakų instruktoriai ar teisėjai, treneriai, restauratoriai).

10. Individualios veiklos apibūdinimas, požymiai Pažymėtina, kad laisvosios profesijos sąvoka tik apibrėžia profesijas, kurios būtų laikomos tokiomis mokesčių tikslais, jeigu jomis užsiimtų pats gyventojas, tačiau nenustato konkrečių veiklos vykdymo sąlygų (reikalavimų, apribojimų ir pan.). Todėl laisvajai profesijai priskiriamų intelektinių paslaugų Lietuvoje neturi teisės teikti patys gyventojai tiesiogiai tais atvejais, kai tas paslaugas pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus leidžiama teikti tik įsteigus juridinį asmenį.

11. Individualios veiklos pagal pažymą įregistravimas • Nuolatinis Lietuvos gyventojas turi ne vėliau kaip veiklos vykdymo pradžios dieną mokesčių administratorių (pagal deklaruotą gyvenamąją vietą) informuoti apie numatomą vykdyti individualią veiklą pateikdamas Prašymą FR0792. • Gyventojas apie nutraukiamą individualią veiklą turi informuoti mokesčių administratorių prieš 5 d. d. iki tos veiklos nutraukimo dienos, pateikdamas prašymo FR0792 formą.

12. Individualios veiklos pajamų apmokestinimas (tarifai) • Individualios veiklos pajamų priskyrimas klasėms (A ar B GPMĮ 22 str.) • Individualios veiklos pajamos (išskyrus individualios veikos pajamas gautas iš darbdavio, sporto ir atlikėjų pajamas, taip pat individualios veiklos pajamas, gautas už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn nenukirstą mišką, apvaliąją medieną, netauriųjų metalų laužą) priskiriamos B klasės pajamos, t. y. pajamų mokestį nuo šių pajamų deklaruoja, apskaičiuoja ir sumoka pats tokias pajamas gavęs asmuo, mokestiniams metams pasibaigus, iki sekančių metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją. • B klasės išmokas išmokėję asmenys mokesčių administratoriui turi pateikti FR0471 formą pasibaigus mokestiniam laikotarpiui iki kitų kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, kada jos buvo išmokėtos, vasario 1 dienos.

13. Individualios veiklos pajamų apmokestinimas (tarifai) Pajamų mokesčio tarifai 2010 ir vėlesniais metais: GPMĮ 6 str. 3 dalis • 5 proc. pajamų mokestis - individualios veiklos pajamoms iš gamybos (įskaitant žemės ūkį), prekybos ar daugumos paslaugų teikimo. • 15 proc. pajamų mokestis – laisvųjų profesijų veiklos pajamoms ir pajamoms iš vertybinių popierių (įskaitant pajamas iš investicinių finansinių priemonių) pardavimo. • Valstybinės mokesčių inspekcijos administruojami mokesčiai mokami į vieną biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą: Nr. LT24 7300 0101 1239 4300;„Swedbank“, AB; Lėšų gavėjas VMI prie LR FM; įmonės kodas 188659752. Įmokos kodas: Nuolatinio Lietuvos gyventojo mokamas gyventojų pajamų mokestis – 1441.

14. Leidžiami atskaitymai GPMĮ 18 str.: • Leidžiamais atskaitymais laikomos su per mokestinį laikotarpį faktiškai gautomisar uždirbtomis individualios veiklos pajamomis susijusios nuolatinio Lietuvos gyventojo faktiškai patirtos įprastinės šiai veiklai išlaidos, jeigu šis straipsnis nenustato kitaip • Išlaidos (išskyrus GPMĮ 18 str. 12 dalyje numatytu atveju) turi būti pagrįstos dokumentais, turinčiais visus LR buhalterinės apskaitos įstatyme bei kituose teisės aktuose numatytus privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus • Be privalomų rekvizitų dokumentuose turi būti nurodytas prekių /paslaugų tiekėjo (jei fizinis asm.) vardas, pavardė ir a.k. bei prekių/paslaugų pirkėjo vardas, pavardė ir a.k.

15. Leidžiami atskaitymai Išlaidų dokumentai • Išlaidos turi būti pagrįstos juridinę galią turinčiais apskaitos dokumentais: - sąskaitomis faktūromis, - PVM sąskaitomis faktūromis, - importo deklaracijomis, - laisvos formos apskaitos dokumentais, - kasos aparato kvitais (vertė (įskaitant PVM) neviršija 1000 litų). • Išlaidų ir pajamų dokumentai bei apskaitos žurnalas turi būti saugomi 10 metų.

16. Leidžiami atskaitymai • 2010 metais ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais nustatyta alternatyvi išlaidų pripažinimo tvarka: gyventojas gali pasirinkti leidžiamais atskaitymais laikyti 30 proc. gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų sumos. • Atimant minėtą (leidžiamais atskaitymais laikomą) sumą nereikalaujama faktines išlaidas pagrįsti atitinkamais dokumentais. • Ši tvarka netaikoma, kai individualios veiklos pajamas ar jų dalį gyventojas gauna iš su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusio asmens.

17. Leidžiami atskaitymai Įprastinės ir būtinos IV patirtos išlaidos, susijusios su pajamų gavimu (uždirbimu): - prekių, medžiagų, žaliavų, detalių, įrankių ir kt. įsigijimo išlaidos; - samdomų darbuotojų darbo užmokestis ir visi su juo susiję mokesčiai; • privalomojo socialinio draudimo, sveikatos draudimo įmokos; • ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos; • ilgalaikio materialiojo turto eksploatavimo, remonto ir rekonstravimo išlaidos; • kitos išlaidos (pvz., reklama, komandiruotės, narystės mokestis, palūkanos, natūralios netekties nuostoliai).

18. Leidžiami atskaitymai Išlaidos, nepriskiriamos leidžiamiems atskaitymams • Gyvenamųjų patalpų ir lengvųjų automobilių (išskyrus tus, kurie naudojami tik teikiant transporto paslaugas ar nuomojami) įsigijimo; • Kompiuterinių programų susikūrimo išlaidos; • Kompiuterinių programų įsigijimo iš asocijuotų asmenų ar asmenų registruotų tikslinėse teritorijose; • PVM, mokamas į biudžetą, GPM; • Pirkimo PVM, įtrauktas į atskaitą; • Sumokėtos netesybos, baudos, delspinigiai; • Išlaidos paramai ir dovanoms; • Gyventojo padarytos žalos atlyginimas; • Neapmokestinamosioms pajamoms tenkantys leidžiami atskaitymai (žemės ūkio veiklos pajamoms, kai ūkio dydis mažesnis kaip 14 EDV); • Išmokos užsienio gyventojams ir vienetams įregistruotiems T.T. • Kitos išlaidos, nesusijusios su pajamų uždirbimu.

19. Sveikatos ir valstybinio socialinio draudimo įmokos • Gyventojų vykdančių individualią veiklą neįsigijus verslo liudijimo (pagal pažymą), mokamas PSD ir VSD įmokas administruojaValstybinio Socialinio draudimo administravimo įstaigos (Sodra). • Bendrasis valstybinio socialinio draudimo įmokų tarifas 2011 metais – 37,5 proc. (28,5 proc. VSD ir 9 proc. PSD). • Socialinio draudimo įmokų bazė nuo 2010 metų yra lygi 50 procentų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų) sumos.

20. Sveikatos ir valstybinio socialinio draudimo įmokos Sveikatos draudimo įmokos 2011 metais • Moka privalomojo sveikatos draudimo įmokas – PSD 9 proc.kiekvieną mėnesį nuo MMA –72 Lt; • Pasibaigus metams, perskaičiuojama ir, jei reikia, primokamas skirtumas, kad įmoka sudarytų 9 proc. nuo 50 proc. 2011 metais gautų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų) sumos, bet ne mažiau kaip 9 proc. nuo 12 MMA (9600 Lt) – 864 Lt, išskyrus dirbančius pagal darbo sutartis ir draudžiamus valstybės lėšomis.

21. Sveikatos ir valstybinio socialinio draudimo įmokos Sveikatos draudimo įmokos 2011 metais • Nustatyta maksimali besiverčiančių individualia veikla apmokestinamųjųpajamų suma, nuo kurios skaičiuojamosPSD įmokos. • 2010-11 metais metinė PSD įmoka nuo individualiosveiklos pajamų skaičiuojama nuo sumos, nedidesnės kaip 48einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžių sumos, t. y. nuosumos, nedidesnės kaip 56 160 Lt (48 x 1170).

22. Sveikatos ir valstybinio socialinio draudimo įmokos VSD įmokos nuo individualios veiklos pajamų 2011 m. • Gyventojų, besiverčiančių individualia veikla, socialinio draudimo įmokos 2010-2011 m. – 28,5 proc., nuo 50 procentų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų) sumos, ir sutampa su privalomojo sveikatos draudimo įmokų baze; • Be to, 2010-2011 m. VSD įmokos skaičiuojamos tik nuo pajamų sumos, kuri neviršys 48 draudžiamųjų pajamų dydžiai per metus - 56 160 Lt (48 x 1170).

23. Individualios veiklos pajamų apmokestinimo pavyzdžiai Gyventojas, per 2011 m. iš advokato veiklos uždirbo 50000 Lt pajamų, patyrė 28000 Lt išlaidų ir sumokėjo 864 Lt PSD bei 768 Lt VSD įmokų. Gyventojas, 2012 m. prieš pildydamas Metinę pajamų deklaraciją už 2011 m., apsiskaičiuos mokėtinas VSD ir PSD įmokas. VSD bazė: [(50000-28000)/2 = 11000 Lt]. Mokėtina VSD įmoka: [11000x28,5% = 3135 Lt] PSD bazė = VSD bazei, t.y. 11000 Lt. Mokėtina PSD įmoka: [11000x9% = 990 Lt]. Taigi gyventojas 2012 m. iki gegužės 1 d. dar turės sumokėti 2367 Lt VSD įmoką (3135-768) ir 126 Lt PSD įmoką (990-864). Gyventojas į 2011 m. Metinę pajamų deklaraciją įrašys 50000 Lt pajamų ir 32125 Lt išlaidų (28000+3135+990), apmokestinamosios pajamos bus lygios 17875 Lt (50000-32125), o nuo jų apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis 2681 Lt (17875x15%).

24. Individualios veiklos pajamų apmokestinimo pavyzdžiai Gyventojas, besiverčiantis individualia notaro veikla per 2011 metus uždirbo 25000 Lt pajamų ir pasirinko 30 proc. pajamų priskyrimo leidžiamiems atskaitymams būdą. 2011 metais sumokėjo 864 Lt PSD bei 768 Lt VSD įmokų. Gyventojas, 2012 m. pildydamas Metinę pajamų deklaraciją už 2011 m., apsiskaičiuos: Leidžiamus atskaitymus- 25000 x 30 proc. = 7500 Lt Apmokestinamosios pajamos- 17500(25000-7500) GPM – 17500 x 15 proc.=2625 Lt. VSD bazė: [(25000-7500)/2 = 8750 Lt]. Mokėtina VSD įmoka: [8750x28,5% = 2493,75 Lt] PSD bazė = VSD bazė, t.y. 8750 Lt. Mokėtina PSD įmoka: [8750x9% = 787,50 Lt]. Gyventojas 2012 m. iki gegužės 1 d. dar sumokės 1725,75 Lt VSD įmoką (2493,75 -768).

25. Verslo liudijimas – GPMĮ ir jį įgyvendinančių teisės aktų nustatyta tvarka išduotas dokumentas, patvirtinantis nustatyto fiksuoto dydžio pajamų mokesčio sumokėjimą verčiantis individualia veikla ir (arba) nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos veikla, jeigu šios veiklos rūšys įtrauktos į Lietuvos Respublikos Vyriausybės patvirtintą veiklos rūšių sąrašą. Individualios veiklos, kuria gali būti verčiamasi turint VL, rūšių sąrašas, patvirtintas LR Vyriausybės 2002-11-19 nutarimu Nr.1797 ,,Dėl verslo liudijimų išdavimo gyventojams taisyklių“ (toliau – sąrašas). Individuali veikla, vykdoma įsigijus verslo liudijimą

26. Fiksuotas pajamų mokesčio dydis nustatomas atskirai kiekvienai veiklos rūšiai. Fiksuotus pajamų mokesčio dydžius tvirtina kiekviena savivaldybė atskirai. Už per mokestinį laikotarpį gautas pajamas, nuo kurių mokestis sumokamas įsigyjant verslo liudijimą, mokamas savivaldybių tarybų nustatytas fiksuoto dydžio pajamų mokestis (GPMĮ 6 str. 4 d.) Fiksuoto dydžio pajamų mokestis turi būti sumokėtas iki VL išdavimo dienos į VMI biudžeto pajamųsurenkamąją sąskaitą,Nr. LT247300010112394300. Įmokos kodas 1461. Pajamų mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka

27. Pajamų mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka • Pasirinkus veiklos vykdymo teritoriją neribojant veiklos teritorijos ar visoje Lietuvos Respublikoje, išskyrus Alytaus, Kauno, Klaipėdos, Palangos, Panevėžio, Šiaulių, Vilniaus miestų savivaldybių ir Marijampolės bei Neringos savivaldybių teritorijas - taikomi verslo liudijimą įsigyjančio gyventojo nuolatinės (deklaruotos) gyvenamosios vietos savivaldybės nustatyti fiksuoti pajamų mokesčio bei lengvatų dydžiai; • Pasirinkus konkrečios savivaldybės teritoriją,taikomi tos konkrečios pasirinktos veiklos vykdymo vietos savivaldybės nustatyti fiksuoti pajamų mokesčio bei lengvatų dydžiai.

28. Pajamų mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka • Mokėtinas pajamų mokestis apskaičiuojamas proporcingai išduodamo VL galiojimo laikui. Jeigu VL išduodamas kelioms dienoms, nustatytas metinis pajamų mokestis dalijamas iš metų kalendorinių dienų skaičiaus ir gauta suma dauginama iš dienų, kurioms išduodamas VL, skaičiaus. • Mokėtiną pajamų mokestį apskaičiuoja teritorinė valstybinė mokesčių inspekcija, atsižvelgdama į prašyme nurodytus duomenis ir pateiktus dokumentus. 2011 m. • Visų rūšių verslo liudijimų kaina (netaikant lengvatų) Vilniaus mieste metams - 720 Lt (60 Lt/mėn.). • Nustatytas 20 proc. mažesnis fiksuoto dydžio pajamų mokestis tik neįgaliesiems asmenims.

29. GPMĮ 6 str. 5 dalis, įsigaliosianti nuo 2012-01-01 Gyventojas gali pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį nuo IV pajamų, jeigu jis neprivalo registruotis ir nėra įregistruotas PVM mokėtoju. Šių sąlygų neatitinkančio VL įsigijusio gyventojo IV pajamos apmokestinamos taikant 5 proc. arba 15 proc. pajamų mokesčio tarifą, kuris pradedamas taikyti gyventojo IV pajamoms, uždirbtoms mėnesį, einantį po mėnesio, kurį gyventojas neteko teisės pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį. Už mokestinį laikotarpį (ar jo dalį) sumokėto fiksuoto dydžio pajamų mokesčio dalis, proporcingai tenkanti tai mokestinio laikotarpio daliai, kai gyventojo IV pajamos apmokestinamos taikant 5 proc. arba 15 proc. pajamų mokesčio tarifą, įskaitoma į gyventojo nuo tų pajamų mokėtino pajamų mokesčio sumą. Pajamų mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka

30. GPMĮ 6 str. 6 dalis, įsigaliosianti nuo 2012-01-01 Gyventojas gali pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį nuo nekilnojamojo pagal prigimtį daikto (gyvenamosios paskirties patalpų) nuomos pajamų, jeigu pajamos iš šios nuomos per mokestinį laikotarpį neviršija PVM įstatymo 71 str. 2 dalyje nustatyto atlygio už suteiktas paslaugas dydžio (t. y. 100000 Lt). Šių sąlygų neatitinkančio verslo liudijimą įsigijusio gyventojo nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos pajamos apmokestinamos taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą, kuris pradedamas taikyti gyventojo nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos pajamoms, gautoms mėnesį, einantį po mėnesio, kurį gyventojas neteko teisės pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį. Už mokestinį laikotarpį (ar jo dalį) sumokėto fiksuoto dydžio pajamų mokesčio dalis, proporcingai tenkanti tai mokestinio laikotarpio daliai, kai gyventojo nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos pajamos apmokestinamos taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą, įskaitoma į gyventojo nuo tų pajamų mokėtino pajamų mokesčio sumą. Pajamų mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka

31. * VL suteikia teisę prekiauti jame nurodytomis savo gamybos prekėmis neįsigijus prekybos VL. (x) VL nesuteikia teisės parduoti savo gamybos prekių ir teikti paslaugų įmonei arba kitam juridiniam asmeniui, jeigu veiklos, kuria gali būti verčiamasi turint VL, rūšis yra viena iš veiklos, kuria verčiasi įmonė arba kitas juridinis asmuo, rūšių. (xx) VL suteikia teisę parduoti savo gamybos prekes ir teikti paslaugas tik gyventojams. Teisės ir pareigos, įsigijus VL

32. Moka kas mėnesį 9 proc. minimaliosios mėnesinės algos (toliau – MMA), galiojančios mėnesio, už kurį mokama įmoka, paskutinę dieną, dydžio PSD įmokas (72 Lt), išskyrus dirbančius pagal darbo sutartį ar draudžiamus valstybės lėšomis. Nuo 2011-01-11 tokie gyventojai, kurie patenka į apdraustųjų valstybės lėšomis sąrašą arba (ir) dirba pagal darbo sutartį, ir tuo pačiu metu įsigyjantys verslo liudijimą (išskyrus patalpų nuomos VL), turi teisę PSD įmoką už veiklos vykdymo laikotarpį (tik už tas kalendorinio mėnesio dienas, kuriomis turi galiojantį VL), sumokėti kartą per metus, tačiau ne vėliau kaip iki kitų metų gegužės 1 dienos. Gyventojai, kurie verslo liudijimą, skirtą veiklai vykdyti 2011 metais, įsigijo (už verslo liudijimą pajamų mokestį sumokėjo) iki 2010-12-31 (imtinai), naująja lengvata pasinaudoti galės. Dienos įmoka apskaičiuojama proporcingai: mėnesio PSD įmoka (72 Lt) dalijama iš mėnesio kalendorinių dienų skaičiaus ir gauta suma dauginama iš dienų, kurioms tą mėnesį įsigytas VL, skaičiaus. Privalomojo sveikatos ir socialinio draudimo įmokos

33. PSD įmokos kodas asmenų vykdančių individualią veiklą įsigijus verslo liudijimus galiojančius nuo 2009-01-01 –1891 Į VMI surenkamąją sąskaitą Nr. LT24 7300 0101 1239 4300, esančią AB bankas „Swedbank“, banko kodas 73000. Lėšų gavėjas Valstybinė mokesčių inspekcija prie LR FM, įmonės kodas 188659752. Informaciją apie įmokų kodus galima rasti VMI tinklapyje: www.vmi.lt> Mokėjimai. Privalomojo sveikatos ir socialinio draudimo įmokos

34. Valstybinio socialinio draudimoįmokos Mokama įmoka bazinei pensijai gauti yra lygi 50 proc. bazinės pensijos dydžio (nuo 2008-08 – 180 Lt). Įmokos apskaičiuojamos proporcingai išduodamo ar pratęsiamo VL galiojimo laikui. Verslo liudijimus turintys asmenys VSD įmokų gali nemokėti, jeigu jie privalomai draudžiami valstybiniu socialiniu draudimu pagal Lietuvos Respublikos įstatymus (pvz. dirbantys pagal darbo sutartį). Privalomojo sveikatos ir socialinio draudimo įmokos

35. Nuo 2010-01-01 veiklos rūšis “Patalpų nuoma” (kodas 051) nebelaikoma individualia veikla. Gyventojai, kurie įsigyja nekilnojamojo turto (gyvenamosios paskirties patalpų) nuomos verslo liudijimą ir yra drausti PSD kitose kategorijose, papildomai PSD įmokų nemoka. Gyventojai, kurie įsigyja nekilnojamojo turto (gyvenamosios paskirties patalpų) nuomos verslo liudijimą ir nėra drausti PSD, PSD įmokas moka kaip savarankiškai besidraudžiantys asmenys (įmokos kodas 1901). Privalomojo sveikatos ir socialinio draudimo įmokos

36. Pajamų mokestis grąžinamas arba įskaitomas: Nuo 2012 m. sausio 1 d. įsigaliosiantys pakeitimai • Iki 2012-01-01 • Tik kai VL įrašytos rūšies veikla nutrūksta: • - gyventojui susirgus, • - išvykus nuolat gyventi • į užsienį, • - mirus, • - arba kitais išimtiniais atvejais VL išduodančios AVMI vadovo sprendimu.  • Nuo 2012-01-01 • Visais veiklos nutrūkimo atvejais, kai ja nebus verčiamasi iki išduoto verslo liudijimo galiojimo laikotarpio pabaigos.

37. Nutarimo pakeitimai: Išduotas VL verstis kokios nors rūšies veikla suteikia teisę ,,taip pat parduoti tik savo gamybos prekes ir teikti paslaugas (išskyrus gyvenamosios paskirties patalpų nuomą) juridiniams asmenims, jeigu iš juridiniams asmenims parduotų savo gamybos prekių ir suteiktų paslaugų gautos pajamos nėra didesnės kaip 10 procentų visų mokestinio laikotarpio pajamų, gautų iš verslo liudijime nurodytos veiklos“; Nustatytas apribojimas, jog bet kokios veiklos rūšies VL suteikia teisę parduoti savo gamybos prekes ir teikti paslaugas juridiniams asmenims tik tuo atveju, jeigu veiklos, kuria gali būti verčiamasi turint VL, rūšis nėra viena iš veiklos, kuria faktiškai verčiasi juridinis asmuo, rūšių (iki Nutarimo pakeitimo šis apribojimas nustatytas tik Sąraše nurodytoms veiklos rūšims, pažymėtoms žyma ,,X“); Nuo 2012 m. gegužės 1 d. įsigaliosiantys pakeitimai

38. Viršijus 10 proc. ribą, visos iš juridinių asmenų gautos pajamos bus apmokestinamos kaip pajamos iš individualios veiklos, vykdant ją įregistravus, t. y. taikant 5 proc. arba 15 proc. pajamų mokesčio tarifą ir leidžiant atimti su tomis pajamomis susijusias išlaidas GPMĮ 18 str. nustatyta tvarka bei skaičiuojant PSD ir VSD įmokas. Apribojimas, įsigijus VL gauti ne daugiau kaip 10 proc. pajamų iš juridinių asmenų bus taikomas nuo 2012-05-01, t. y. apskaičiuojant iš juridinių asmenų gautų pajamų dydį, nebus įskaičiuojamos nuo 2012-01-01 iki 2012-04-30 gautos pajamos. Įsigijus kelis, skirtingų veiklų VL, 10 proc. skaičiuojamas nuo kiekvienos veiklos rūšies pajamų atskirai. Nuo 2012 m. gegužės 1 d. įsigaliosiantys pakeitimai

39. 2012-05-01 ir vėliau gavus pajamas iš įmonių už iki 2012-04-30 suteiktas paslaugas ar parduotas savos gamybos prekes, tokios pajamos bus įskaičiuojamos į bendrą sumą, apskaičiuojant 10 proc., kurį viršijus, pajamoms negali būti taikomas fiksuotas pajamų mokestis. Iš įmonių gavus daugiau kaip 10 proc. mokestinio laikotarpio pajamų, metų eigoje toks gyventojas neprivalės teikti prašymo dėl individualios veiklos įregistravimo. Metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d., VL įsigiję gyventojai privalo deklaruoti pajamas. Tuo atveju, kai laikotarpiu nuo 2012-05-01 iki 2012-12-31 gyventojo gautos pajamos iš juridinių asmenų bus didesnės kaip 10 proc. lyginant su visomis iš tos veiklos rūšies gautomis pajamomis, toks gyventojas nuo visų tuo laikotarpiu iš juridinių asmenų gautų pajamų turės sumokėti 5 proc. ar 15 proc. pajamų mokestį (priklausomai nuo vykdomos veiklos pobūdžio) bei atitinkamai už tą laikotarpį PSD bei VSD įmokas. Bus galima atskaityti šioms pajamoms tenkančias faktiškai patirtas išlaidas, patvirtintas juridinę galią turinčiais dokumentais, arba 30 proc. gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų sumos, be juridinę galią patvirtinančių dokumentų. Nuo 2012 m. gegužės 1 d. įsigaliosiantys pakeitimai

40. Pavyzdys Gyventojas įsigijo baldų gamybos VL. Nuo 2012-01-01 iki 2012-04-30 parduoda savo gaminius gyventojams bei kita nei baldų gamyba veikla užsiimančioms įmonėms bei gauna 5000 Lt. Nuo 2012-05-01 iki 2012-12-31 savos gamybos baldus už 10000 Lt parduoda gyventojams, už 20000 Lt - kita nei baldų gamyba veikla užsiimančioms įmonėms. Kaip bus apmokestinamos tokios gyventojo pajamos? Gyventojo nuo 2012-01-01 iki 2012-04-30 iš gyventojų ir įmonių gautos pajamos už pagamintus ir parduotus baldus bus laikomos pajamomis, gautomis iš veiklos pagal VL, nuo kurių papildomai gyventojų pajamų mokesčio mokėti nereikia. Toliau sumuojamos visos veiklos pagal VL nuo 2012-05-01 iki 2012-12-31 iš gyventojų ir įmonių faktiškai gautos pajamos, t. y. 10000 Lt + 20000 Lt = 30000 Lt. 10 proc. nuo 2012-05-01 iki 2012-12-31 laikotarpiu gautų veiklos pajamų, įsigijus VL, sudaro t. y. 3000 Lt (10 proc. nuo 30000 Lt). Kadangi iš įmonių gautos pajamos, viršija 10 proc. visų 2012-05-01 iki 2012-12-31 laikotarpiu gautų veiklos pajamų, tai visa iš įmonių gauta suma (20000 Lt) apmokestinama kaip individualios veiklos pajamos, t. y. taikant 5 proc. pajamų mokesčio tarifą bei skaičiuojant PSD ir VSD įmokas. Iš veiklos pajamų gali būti atimamos veiklos išlaidos GPMĮ 18 straipsnyje nustatyta tvarka. Iš gyventojų nuo 2012-05-01 iki 2012-12-31 laikotarpiu gautos pajamos (10000 Lt) laikomos pajamomis, gautomis iš veiklos pagal VL, nuo kurių papildomai gyventojų pajamų mokesčio mokėti nereikia. Nuo 2012 m. gegužės 1 d. įsigaliosiantys pakeitimai

41. Išduotas prekybos verslo liudijimas nesuteikia teisės parduoti ne tik žemės ūkio ir maisto produktus (kaip yra ir šiuo metu), bet ir ,,kitas prekes gyventojams jų individualios prekybos veiklos, įskaitant tą, kuri vykdoma įsigijus prekybos verslo liudijimus, tikslais.“ Šiuo pakeitimu nustatomas apribojimas prekybos verslo liudijimą įsigijusiam gyventojui parduoti bet kokias prekes kitam prekybine veikla užsiimančiam gyventojui (tiek įsigijusiam verslo liudijimą, tiek įregistravusiam individualią veiklą), t. y. didmeninė prekyba įsigijus verslo liudijimą nebegalima. Visas Sąrašas, įsigaliosiantis nuo 2012 m. gegužės 1 d., išdėstomas nauja redakcija, kuriame nelieka ,,X“ ir ,,XX“ žymų. Nuo 2012 m. gegužės 1 d. įsigaliosiantys pakeitimai

42. LRV 2011 m. spalio 27 d. nutarimu Nr. 1262 (Žin., 2011, Nr. 133-6317) pakeistas Kasos aparatų diegimo ir naudojimo tvarkos aprašas, patvirtintas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. rugpjūčio 13 d. nutarimu Nr. 1283, (Žin., 2002, Nr. 82-3522, toliau - Aprašas) Nereikalaujama naudoti kasos aparatų gyventojams, kurie verčiasi individualia veikla , kaip ši sąvoka apibrėžta GPMĮ, išskyrus individualia veikla besiverčiančius gyventojus, užsiimančius prekybos veikla , t. y. pagal šio punkto išlygą gyventojai, besiverčiantys individualia veikla ir užsiimantys prekyba patalpose (ne lauko sąlygomis), savo veikloje privalo naudoti kasos aparatus (Aprašo 12.1 punktas). Nuo 2012 m. gegužės 1 d. įsigaliosiantys pakeitimai

43. Autorių teisiųobjektai (Autorių teisių ir gretutinių teisių įstatymas (Žin., 1999-06-09 Nr.50-1598)): 1) knygos, brošiūros, straipsniai, dienoraščiai ir kiti literatūros kūriniai, išreikšti bet kokia forma, įskaitant elektroninę, taip pat kompiuterių programos; 2) kalbos, paskaitos, pamokslai ir kiti žodiniai kūriniai; 3) rašytiniai ir žodiniai mokslo kūriniai (mokslinės paskaitos, studijos, monografijos, išvados, mokslo projektai ir projektinė dokumentacija bei kiti mokslo kūriniai); 4) dramos, muzikiniai dramos, pantomimos, choreografijos ir kiti scenoje atlikti skirti kūriniai ir režisuoti spektakliai, taip pat scenarijai ir scenarijų planai; 5) muzikos kūriniai su tekstu arba be teksto; 6) audiovizualiniai kūriniai (kino filmai, televizijos filmai, televizijos laidos, videofilmai, diafilmai ir kiti kinematografinėmis priemonėmis išreikšti kūriniai), radijo laidos; 7) skulptūros, tapybos bei grafikos kūriniai, monumentalioji dekoratyvinė dailė, kiti dailės kūriniai, taip pat scenografijos kūriniai; 8) fotografijos kūriniai ir kiti fotografijai analogiškais būdais sukurti kūriniai; 9) architektūros kūriniai (pastatų ir kitų statinių projektai, brėžiniai, eskizai ir modeliai, taip pat pastatai ir kiti statiniai); 10) taikomosios dailės kūriniai; 11) iliustracijos, žemėlapiai, planai, sodų ir parkų projektai, eskizai ir trimačiai kūriniai, susiję su geografijos, topografijos ar tiksliųjų mokslų sritimis; 12) kiti kūriniai. Be to, autorių teisių objektais laikomi:1) išvestiniai kūriniai, sukurti pasinaudojus kitais literatūros, mokslo ir meno kūriniais (vertimai, inscenizacijos, adaptacijos, anotacijos, referatai, apžvalgos, muzikinės aranžuotės, statinės ir interaktyvios interneto svetainės ir kiti išvestiniai kūriniai); 2) kūrinių rinkiniai ar duomenų rinkiniai, duomenų bazės (išreikštos techninėmis priemonėmis skaityti pritaikyta ar kita forma), kurie dėl turinio parinkimo ar išdėstymo yra autoriaus intelektinės kūrybos rezultatas; 3) teisės aktų, oficialių administracinio, teisinio ar norminio pobūdžio dokumentų, nurodytų LR Autorinių teisių ir gretutinių teisių įstatymo pakeitimo įstatymo 5 str. 2 punkte, neoficialūs vertimai. Autoriniai atlyginimai

44. Autorių teisių objektais nelaikomi: 1) idėjos, procedūros, procesai, sistemos, veiklos metodai, koncepcijos, principai, atradimai ar atskiri duomenys; 2) teisės aktai, oficialūs administracinio, teisinio ar norminio pobūdžio dokumentai (sprendimai, nuosprendžiai, nuostatai, normos, teritorijų planavimo ir kiti oficialūs dokumentai), taip pat jų oficialūs vertimai; 3) oficialūs valstybės simboliai ir ženklai (vėliavos, herbai, himnai, piniginiai ženklai ir kiti valstybės simboliai bei ženklai), kurių apsaugą reglamentuoja kiti teisės aktai; 4) oficialiai įregistruoti teisės aktų projektai; 5) įprastinio pobūdžio informaciniai pranešimai apie įvykius; 6) folkloro kūriniai. Autoriniai atlyginimai

45. GPMĮ 6 str. 1 dalis Pagal autorines sutartis nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos pajamos apmokestinamos taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą. Kuriai pajamų klasei priskiriamas autorinis atlyginimas? 1. Pajamos iš kūrybos, gautos pagal autorines sutartis iš Lietuvos vieneto, iš užsienio vieneto per jo nuolatinę buveinę bei iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę priskiriamos Aklasės pajamoms. Jei nuolatinis Lietuvos gyventojas, autorinį atlyginimą iš vykdomos tokios individualios veiklos gauna iš savo darbdavio, tai priskiriama A klasės pajamoms. 2. Pajamos iš kūrybos, gautos pagal autorines sutartis iš užsienio valstybių vienetų (ne per nuolatinę buveinę), esančių užsienyje, užsienio valstybių gyventojų (ne per nuolatinę bazę), įskaitant nuolatinių Lietuvos gyventojų gautas pajamas iš užsienio valstybių diplomatinių atstovybių ir konsulinių įstaigų, priskiriamos Bklasės pajamoms. Jei nuolatinis Lietuvos gyventojas autorinį atlyginimą iš vykdomos tokios individualios veiklos gauna ne iš darbdavio, tai priskiriama B klasės pajamoms. Pajamų mokestį nuo pajamų, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų B klasės pajamoms, deklaruoja, apskaičiuoja ir sumoka pats nuolatinis Lietuvos gyventojas, pateikdamas metinę pajamų mokesčio deklaraciją. Autoriniai atlyginimai

46. Klausimai ???

47. Dėkojame už dėmesį