Podnikatelský seminář 03

1. Podnikatelský seminář 03 Ing. Dana Němcová

2. Základní pojmy k daním DEFINICE DANĚ Daň - platba do veřejného rozpočtu · povinná · nevratná · zákonem určená · neúčelová · neekvivalentní pouze peněžité plněni

3. Základní pojmy k daním KONSTRUKČNÍ PRVKY DAŇOVÉHO SYSTÉMU · subjekt daně · objekt daně · sazba daně · způsob výběru daně

4. Základní pojmy k daním DAŇOVÝ SUBJEKT osoba, která je povinna strpět, platit nebo odvádět daň · poplatník daňový subjekt, jehož příjem či majetek je podroben dani · plátce daňový subjekt, který je povinen odvést do veřejného rozpočtu sraženou nebo vybranou daň od jiných subjektů, a to pod svou majetkovou zodpovědnosti

5. Základní pojmy k daním ZÁKLAD DANĚ Objekt daně - veličina, z niž se daň vybírá (hlava, majetek, důchod, spotřeba) Předmět daně - zákonem vymezené a úplné určeni rozsahu objektu, k němuž je vázaná daňová povinnost Osvobození od daně -vynětí z předmětu daně - část objektu zdaněni, na něž se daňová povinnost nevztahuje -definuje část předmětu daně, z níž se daň nevybírá -úplné, částečné -nezdanitelné minimum

6. Základní pojmy k daním ZÁKLAD DANĚ 1) Věcné vymezení - předmět daně vyjádřený v měrných jednotkách a upraveny podle zákonných pravidel - hodnotové - v penězích, - specifické - v jiných měr. jednotkách - bez vztahu k velikosti základu daně - poplatek za odpad 2) Časové vymezení zdaňovací období - časový interval, za který se stanovuje zaklad daně a daň se hradí - daně bez zdaň. období nebo s pravidelnou periodicitou výběru

7. Základní pojmy k daním

8. Základní pojmy k daním

9. Základní pojmy k daním

10. Základní pojmy k daním

11. Základní pojmy k daním

12. Základní pojmy k daním V některých případech není poplatník a plátce jedna a tatáž osoba – srážková daň Například výplata dividend, úroků, mzda za závislou činnost Jde většinou o konečné zaplacení daně, ale u mzdy pracovníka jsou jednotlivé „měsíční“ platby označovány jako zálohy a po ukončení kalendářního roku může nastat k vyúčtování (vyrovnání) celkové daňové povinnosti

13. Základní pojmy k daním Registrace k dani Ve vyjmenovaných případech se musí plátce přihlásit k jednotlivým daním u příslušného FÚ Je to například pokud je podnikatel K tomu slouží určený tiskopis (Vyplnit tiskopis)

14. Základní pojmy k daním

15. Základní pojmy k daním

16. Základní pojmy k daním

17. Základní pojmy k daním

18. Základní pojmy k daním DAŇOVÉ ŘÍZENÍ cíl daňového řízení- vybrat daně tak, aby nebyly kraceny daňove přijmy místní příslušnost daňového subjektu -obecná -daň z nemovitosti -cla úřední jazyk-čeština, slovenština

19. Základní pojmy k daním ZÁSADY DAŇOVÉHO ŘÍZENÍ - zákonného postupu - neveřejnost - mlčenlivost - přiměřenost kroků a úkonů správce daně - volné hodnocení důkazů správcem daně - přednost obsahu před formou (zásada materiální pravdy) - součinnost správce daně s daň. subjektem - spolupráce daň. subjektu se správcem daně - rovnost daň. subjektů před správcem daně

20. Základní pojmy k daním ÚKONY V DAŇOVÉM ŘÍZENÍ a)podání daňového subjektu - písemně - na předepsaných tiskopisech - datum podaní b) ústní jednání - protokol o ustnim jednani – veřejna listina - povinnost vydat opis

21. Základní pojmy k daním ROZHODNUTÍ -v daňovém řízení lze ukládat povinnosti nebo přiznávat práva pouze rozhodnutím ( § 32) - individuální akt - je vykonatelné doručením Doručovaní -obsahuje-li lhůtu – do vlastnich rukou -fiktivní doručeni – 15 dnů -doručeni veřejným seznamem Náležitosti- v zákonem vymezených případech musí obsahovat odůvodněni, poučeni o opravnych prostředcich - odvolani nemá odkladný učinek - platební výměr

22. Základní pojmy k daním LHŮTY V DAŇOVÉM ŘÍZENÍ ohraničují čas pro jednotlivé úkony - zákonné lhůty nejsou určeny pro SD - individuální lhůty - prodloužení lhůty - individuální lhůty

23. Základní pojmy k daním ČÁSTI DAŇOVÉHO ŘÍZENÍ a) přípravné řízení - podchyceni daň. subjektů b) vyměřovací řízení - vyměřeni daň. povinnosti c) placení daní d) vymáhací řízení - směřuje k uhrazeni daňových nedoplatků

24. Základní pojmy k daním PŘÍPRAVNÉ ŘÍZENÍ - povinnost registrace daň. subjektů - do 30 dnů - do 15 dnů při povinnosti srážet daň nebo zálohy - vydání DIČ - plátcova pokladna - povinnost hlásit změny - souhlas SD s výmazem ze ŽR nebo OR

25. Základní pojmy k daním VYMĚŘOVACÍ ŘÍZENÍ - platební výměr - úkon správce daně, kterým vyměřuje daň. povinnost - daňové přiznání - povinnost daň. subjektu vypočítat velikost své daň.povinnosti - řádná,opravná,dodatečná - vytýkací řízení - vyměření daně podle pomůcek - lhůta pro vyměření daně - 3 roky od konce zdaň. období, ve kterém byl daňový subjekt povinen podat daň. přiznáni nebo zaplatit daň

26. Základní pojmy k daním VYMĚŘOVACÍ ŘÍZENÍ – DAŇOVÁ KONTROLA a) povinnosti daňového subjektu- poskytnout informace, vhodné místnosti, doložit tvrzené skutečnosti, nezatajovat doklady, umožnit přistup do všech prostor, umožnit hovořit se všemi zaměstnanci b) práva daňového subjektu- předkládat a navrhovat důkazní prostředky, klást otazky svědkům a znalcům, podavat namitky proti postupu SD, Zpráva o daňové kontrole- sepsání, seznámení, podepsání

27. Základní pojmy k daním PLACENÍ DANÍ DAŇOVÝ DLUŽNÍK - každá osoba, která je povinna daň platit nebo odvádět - poplatník, plátce - dědic - právní nástupce - ručitel - den zaplacení (připsání na účet FÚ)

28. Základní pojmy k daním Pořadí úhrady daň. povinností - §59, odst. 6 - náklady řízení, - pokuty - zvýšení daně - nejstarší nedoplatky - běžné platby dani - úrok Prominuti daňového nedoplatku

29. Základní pojmy k daním SANKCE V DAŇOVÉM ŘÍZENÍ příslušenství daně – s výjimkou pokut následují osud daně - za nesplnění nepeněžité povinnosti uložení zavisí na individualniím rozhodnuti SD - pokuta (mlčenlivost, nepeněž. povahy, ...) až 2 mil. - zvýšeni daně - až o 10% - další náklady řízení vážící se k daňovému dluhu - urok - repo sazba + 7 p.b. - urok z prodleni repo sazba + 14 p.b. o exekuční náklady

30. Základní pojmy k daním ÚROKY Z PRODLENÍ - při pozdní úhradě daň. povinnosti nebo v případě dodatečného daň. přiznání na vyšší daňovou povinnost - reposazba ČNB + 14 p.b. - uplatní se nejdele za 5 let prodleni - při posečkání daně nebo povolení daně ve splátkách reposazba ČNB + 7 p.b.

31. Základní pojmy k daním VYMÁHACÍ ŘÍZENÍ Proces vymáhaní daňových nedoplatků - do šesti let od konce roku, kdy se stal splatným - možnost zřízeni zástavního práva ve prospěch SD Zajištění daně - určené SD - při platbě daň. nerezidentovi

32. Základní pojmy k daním Daňová exekuce - přikázáním pohledávky - srážkou ze mzdy nebo soc. dávky - prodejem movitého majetku - prodejem nemovitého majetku OPRAVNÉ PROSTŘEDKY způsob ochrany daňového subjektu Vykonatelnost rozhodnutí • nelze-li proti němu podat opravný prostředek, který má odkladný účinek • většina rozhodnutí je vykonatelná doručením

33. Základní pojmy k daním Pravomocné rozhodnutí - nelze-li proti němu uplatnit řádný opravný prostředek ŘÁDNÉ OPRAVNÉ PROSTŘEDKY a) Odvolání - náležitosti stanoví zákon - musí obsahovat důvody a návrh rozhodnutí - podává se u SD, proti jehož rozhodnuti směřuje - pokud plně vyhoví, rozhoduje o něm sám - vyhoví-li částečně, lze se znovu odvolat

34. Základní pojmy k daním b) Stížnost - proti postupu SD - nejdříve se musí daňový subjekt obrátit na SD c) Námitka - proti každému úkonu ve vymáhacím a zajišťovacím řízeni d) Reklamace - proti úkonu při placení a evidenci daní

35. Základní pojmy k daním MIMOŘÁDNÉ OPRAVNÉ PROSTŘEDKY a) Obnova řízení - vyjdou-li po ukončeni řízeni najevo nove skutečnosti b) Přezkoumání daňových rozhodnutí - je-li rozhodnutí vydáno v rozporu s právnimi předpisy c) Prominutí daně - do 300 tis- zmocněný FÚ - nad 300 tis. Kč – MFČR d) Opravy zřejmých omylů a nesprávností

36. Základní pojmy k daním Informační zdroje: www.mfcr.cz- daně a cla Zákon č. 280/2009 Sb-daňový řád Zákon č. 531/1990 Sb o územních finančních orgánech Zákon č. 243/2000 Sb. o rozpočtovém určení daní